Вы находитесь на странице: 1из 84

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Лекция по теме 1:
«Источники, предмет, метод, система налогового права»
Я горжусь тем, что плачу налоги
... Правда, я бы гордился не
меньше за половинную сумму.
А. Годфри


Первый учебный вопрос:

История возникновения и развития


современного налогового права
1) Андреев Н.Ю. К вопросу о соотношении государства и налогов // Финансовое право. 2017. № 6. С. 24 - 26.
2) Глушаченко С.Б., Щепкин С.С. Исторические предпосылки возникновения налогов (теоретико-
правовой анализ) // История государства и права. 2007. № 12. С. 4-6.
3) Демин А.В. Полемические заметки о предыстории налогов и налогообложения // Финансовое право.
2010. № 5. С. 19 - 27.
Римское право:
1. Понтифики выполняли
налоговые функции.
Взимание налогов считалось
делом, благословенным
богами
Институции Гая:

уплата налогов не может


быть переложена кредитором
на должника
Налоги в Древней Руси:
- дань (урок);
- полюдье;
- погост (место уплаты)
Налоговая реформа
Петра I (XVIII в.)
Прибыльщики:

«сидеть и чинить
государю прибыли»
Налог на бездетность
(с ноября 1941 года):
6% от всех доходов:
Мужчины от 20 до 50
лет;
Женщины от 20 до 45
лет
Второй учебный вопрос:

Предмет и метод налогового


права, сфера действия
налогового права
Место отрасли в системе
права РФ
ФИНАНСОВОЕ
ПРАВО

НАЛОГОВОЕ
ПРАВО
БАНКОВСКОЕ
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
ПРАВО
Законы, устанавливающие
новые налоги или
ухудшающие положение
налогоплательщиков,
обратной силы не имеют.
Статья 71
В ведении РФ находятся:
з) федеральный бюджет;
федеральные налоги и
сборы; федеральные
фонды регионального
развития;
Статья 72 совместное
ведение РФ и S РФ
и) установление общих
принципов
налогообложения и
сборов в Российской
Федерации;
ст. 132: органы местного
самоуправления
самостоятельно
устанавливают местные
налоги и сборы
Основные термины:
Налог – это
1. … обязательный платеж
Обязательность
обеспечивается нормами
об ответственности:
ст. 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ
Ст. 15.5. Нарушение срока
представления налоговой
декларации в налоговый орган
по месту учета влечет
предупреждение или наложение
административного штрафа на
должностных лиц в размере от
300 до 500 рублей.
2. … индивидуальный платеж
Невозможно перевести обязанность по уплате налога на другое лицо путем
заключения гражданско-правового договора
3. … БЕЗВОЗМЕЗДНЫЙ ПЛАТЕЖ
4. … платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
Физические лица:
НДФЛ, налог на имущество физических лиц и т.д.
Организации:
налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и т.д.
5. в форме отчуждения принадлежащих им
денежных средств
5. в форме отчуждения
принадлежащих им
денежных средств
ТО ЕСТЬ НАЛОГ – ЭТО
ВСЕГДА ТОЛЬКО
ДЕНЬГИ (нельзя
обещаниями, долгами,
кирпичами, молоком и
т.п.)
Вы выиграли автомобиль?
Заплатите НДФЛ по ставке 35%!
В какой валюте платить налоги?
Налог уплачивается только в рублях, даже если доход (прибыль)
получены в валюте или золоте!
Чьими деньгами платят налоги?
1. Денежные средства на праве собственности
2. Денежные средства на праве оперативного
управления (учреждения и казенные предприятия)
3. Денежные средства на праве хозяйственного
ведения (ГУПы и МУПы)
Определение налога статья 8 Налогового кодекса РФ:
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований.
В чем отличие налога от сбора?
Налог
• Вы получили доход?
Прибыль? Есть в
собственности
недвижимость?
• Заплатите налог в
бюджет!

• Спасибо, приходите в
следующем налоговом
периоде!
Помните? Безвозмездный платеж!
Сбор
• Хотите получить паспорт?
Развестись с женой?
• Подать исковое заявление в
суд?
• Заплатите гос.
пошлину!

• Получите от
государства желаемую
услугу!
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в
отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или
выдачу разрешений (лицензий),
либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах
территории, на которой введен сбор, отдельных видов
предпринимательской деятельности.
Классификация налогов
Федеральные

Региональные

Местные
Федеральный налог

Федеральный бюджет
Пример:
Налог на доходы физических
лиц
(НДФЛ)
85% в
региональны
й бюджет 15%
Бюджет
2% бюджет городских
сельского округов
поселения
НДФЛ

10% 5%Бюджеты
муниципальны
Бюджет
х районов
городских поселений
1. НДС
2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ
Федеральные

3. НДФЛ
налоги

4. ВОДНЫЙ НАЛОГ

5. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

6. АКЦИЗЫ
7. НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ
ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО
СЫРЬЯ
Федеральные

1. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
СБОРЫ

2. Сборы за пользование объектами


водного мира
региональные

1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ
налоги

2. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

3. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Местный сбор

1. ТОРГОВЫЙ СБОР
местные налоги

1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ


ЛИЦ
Чем же отличаются тогда федеральные налоги от региональных
и местных?
Элементы налогообложения

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
Налоговый период СРОКИ УПЛАТЫ

Налоговая база
Нало
Объект г

Налоговая ставка %, /, Порядок исчисления


и т.п.
Для федеральных налогов все
эти элементы установлены
только в одном федеральном
законе - Налоговый кодекс
РФ
Региональные налоги:
законами S РФ
устанавливаются:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты
налогов.
Пример:
Транспортный налог в
различных субъектах РФ
Автомобили мощностью двигателя
до 100 л.с.
за 2019 год

Свердловская обл.
2,5 руб./ л.с.

Кировская обл.
20 руб/ л.с.

Московская область
10 руб/л.с.
Налоги

Косвенные Прямые

НДС АКЦИЗЫ ВСЕ


ОСТАЛЬ
НЫЕ
Что такое косвенное
налогообложение?
Цена
продажи
ООО «А» ООО «Б» Физ. лицо
ООО «А» ООО «Б» ООО «С»
ООО «А» ООО «Б» ООО « 都 爱 »
Третий учебный вопрос:
Понятие и виды источников
налогового права
1) Законодательство РФ о
налогах и сборах;
2) Законодательство S РФ о
налогах и сборах;
3) НПА муниципальных
образований о местных
налогах и сборах;
1) + 2) + 3) =
законодательство о
налогах и сборах
Четвертый учебный вопрос:
Характеристика НК РФ
Пятый учебный вопрос:
Действие налогового
законодательства во
времени
На самостоятельное
изучение!
Вопросы для с/р:
Смотрите метод.
рекомендации для
самостоятельной работы