UNIVERSIDAD NACIONAL SAN ANTONIO ABAD DEL

CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES
ECONOMICAS Y TURISMO
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Curso: Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales

de Información Financiera
Tema: NIC 12
Docente: Atilio Vargas Elguera

Integrantes:
 CHAPARRO HINOJOSA LUIS FERNANDO
 MAMANI FLORES ERICK
 HUAMAN SIERRA ALVARO Semestre:
 TINTAYA QUISPE WILBER WILSON 2019-I
NIC 12: IMPUESTOS A LAS
GANANCIAS
OBJETIVO:
Es prescribir el tratamiento contable del
impuesto a la renta ( impuesto a las ganancias )

Problemas a resolver:
- Consecuencias de la recuperación
(liquidación) en el futuro del importe en libros
de los activos (pasivos) que se han reconocido
en el E.S.F.
- Transacciones y otros sucesos del periodo
corriente, que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros
ALCANCE:
Esta norma se aplicara en la contabilización del impuesto a las
ganancias a cargo de todas las empresas afectas al impuesto a la renta.

Todos los impuestos, ya sean

nacionales o extranjeros, que
se relacionen con las
ganancias afectas al IR.
El termino impuesto a la
renta incluye:
Los otros tributos, como las
retenciones sobre dividendos
que paguen a sus accionistas
que sean personas naturales.
DEFINICIONES DE LA NIC 12:
 GANANCIA CONTABLE: Es la utilidad o perdida de una empresa
determinada por la aplicación de la NIIF antes del impuesto a la renta.

• GANANCIA fiscal: Es la utilidad determinada según la norma

tributaria, base para el calculo del impuesto a la renta.
DEFINICIONES DE LA NIC 12:
 Impuesto corriente: Es el impuesto a la renta
correspondiente al presente periodo.

• Pasivos por impuestos diferidos: Son los impuestos sobre las

ganancias a pagar en periodos futuros , relacionadas con las
diferencias temporales imponibles.
• Activos por impuestos diferidos: Son los impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros , relacionadas con las
diferencias temporales deducibles.
DEFINICIONES DE LA NIC 12:
 Diferencias temporales: Es la diferencia entre la base contable y la base
tributaria y dará lugar a un impuesto a pagar (pasivo) o un impuesto por recuperar
(activo) en futuros ejercicios.

• Diferencias temporales imponibles: Origina montos gravables

en ejercicios futuros. Da lugar a pasivo por impuesto diferido.

• Diferencias temporales deducibles: Origina menores pagos de

impuestos en ejercicios futuros. Da lugar a activos por impuestos
diferidos.
 Partidas que
comprenden gasto por
impuesto a la renta

b) La parte
a) la parte relativa al correspondiente al
gasto por el impuesto gasto por el impuesto
corriente ( impuesto diferido ( impuesto
del presente ejercicio pagado por
). anticipado).
 Diferencias
• Base contable:  Base tributaria:
Es el monto por el cual a) Base tributaria de un activo
se reconoce el elemento
del activo o pasivo (por b) Base tributaria de un pasivo
su importe neto )en el
ESF de acuerdo a las NIIF.
 Base tributaria de un activo
• Es el importe que será deducible de los beneficios económicos
tributarios que obtenga la entidad en periodos futuros.
EJEMPLO:
La base tributaria de las existencias que están registradas en
libros por s/ 40 000 y que tiene una MERMA Y/O DESMEDRO de s/
10 000 que no es aceptado para efectos tributarios es de s/ 40
000
Puesto que el importe que será deducible tributariamente en
periodos futuros
Base tributaria de un pasivo:
Es igual al importe en libros menos el importe que será deducible
tributariamente respecto de tal partida en periodos futuros.

 EJEMPLO:
La base tributaria de los honorarios por pagar de s/ 20 000 al 31
de diciembre del 2018( que tampoco fueron pagados hasta la
fecha del vencimiento la Dj anual del IR) es s/ 0.
Esto se deriva del concepto de la base tributaria del pasivo, que
es la resta del importe en libros del pasivo( s/20 000) en periodos
futuros , cuando se page el honorario.
 Diferencias temporales

Es la diferencia entre la base contable y la base tributaria y dará lugar a un impuesto a

pagar(pasivo) o un impuesto a recuperar (activo) en ejercicios futuros.
 Diferencias temporales imponibles

Origina montos gravables en ejercicios futuros . Da lugar a un pasivo por impuesto

diferido. Esto significa que en un futuro vas a pagar mas impuesto.
 Diferencias temporales deducibles

Origina menores pagos de impuestos en ejercicios futuros.

Da lugar a activo por impuesto diferido.
Son cantidades que son deducibles pero en periodos futuros.
Esto significa que en el futuro voy a deducir impuestos.
 Se presenta cuando una
empresa año -1 pago por
Ejemplo: los ingresos
disposición de la norma
Las diferencias por la venta de bienes
tributaria , menor
temporales al crédito que exeda a
impuesto del que pagaría
gravables en los 12 meses, según la
por disposición de la
siguientes NIC-18 Es para el año
ejercicios. norma contable , pero que
de su venta y según
Originan en los años siguientes
la norma tributaria
deberá pagar el impuesto
impuesto Art 58 del IR dicha
dejado de pagar en el año
diferido venta se podrá
-1, es por ello que toman
pasivo(cuenta considerar ingreso de
el nombre de diferencias
491) los años de su cobro.
temporales gravables.
 Ejemplo: la provisión
de cobranza dudosa,
Son los casos en que una la provisión para
empresa en el año -1 desmedro de
pago por disposición de la existencias, para
Las diferencias norma tributaria , mayor efectos contables es
temporales impuesto del que debería gasto , desde el
deducibles en pagar por disposición de momento de su
los siguientes la norma contable , pero contabilización ,
ejercicios. que en los siguientes supongamos que en
Originan ejercicios ,los va el año -1; pero para
impuesto recuperar el impuesto efectos tributarios
diferido pagado, de mas en el año será gasto, en los
activo(cuenta -1, es por ello llaman años siguientes,
371) diferencias temporales cuando dichas
deducibles provisiones cumplan
con los requisitos
exigidos por la ley del
IR.
 Reconocimiento de
impuestos corrientes y
diferidos

La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como

los diferidos para posteriores periodos, de una determinada transacción o
suceso económico, ha de ser coherente con el registro contable de la
transacción o el suceso Correspondiente.

Partidas reconocidas en el resultado

Los impuestos corrientes y diferidos, deberán reconocerse como ingreso o
gasto, y ser incluirlos en el resultado, excepto en la medida en que hayan
surgido de:
(a) una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro
diferente, fuera del resultado, ya sea en otro resultado integral o directamente
en el patrimonio o
(b) una combinación de negocios
 Partidas reconocidas fuera del resultado

Los impuestos corrientes y los impuestos diferidos deberán reconocerse fuera del
resultado si se relacionan con partidas que se reconocen, en el mismo ejercicio o en
otro diferente, fuera del resultado. Por lo tanto, los impuestos corrientes y los
impuestos diferidos que se relacionan con partidas que se reconocen, en el mismo
ejercicio o en otro diferente:

(a) en otro resultado global, deberán reconocerse en otro resultado global .

(b) directamente en patrimonio neto, deberán reconocerse directamente en el

patrimonio neto.
 Impuestos diferidos surgidos de una
combinación de negocios

una entidad reconocerá cualquier activo por impuestos diferidos (en la

medida en que cumplan los criterios de reconocimiento del párrafo 24) o
pasivo por impuestos diferidos resultantes como activos y pasivos
identificables en la fecha de adquisición. Por consiguiente, esos activos por
impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos afectarán al importe del
fondo de comercio o a la ganancia por una compra en condiciones muy
ventajosas que reconozca la entidad. Sin embargo, de acuerdo con el párrafo
15(a), una entidad no reconocerá los pasivos por impuestos diferidos que
surjan del reconocimiento inicial del fondo de comercio.

En una combinación de negocios puede surgir diferencias temporales

imponibles(deducibles) si se modifica el importe en libros de activos (o a su
valor razonable) y la base fiscal permanecerá igual después de la
combinación El pasivo (activo) por impuesto diferidos resultante afectara a la
plusvalía o la ganancia en la compra
 Impuesto corriente y diferido derivado de una transacción con
pago basado en acciones

En algunas jurisdicciones fiscales, la entidad puede obtener una

deducción fiscal (esto es, un importe que es deducible para la
determinación de la base imponible) asociada con una remuneración
pagada en forma de acciones, en opciones sobre acciones o en otros
instrumentos de patrimonio de la propia entidad. El importe de esa
deducción fiscal podría diferir del gasto de la remuneración asociada
acumulada, y también podría surgir en un ejercicio posterior. Por
ejemplo, en algunas jurisdicciones, la entidad podría reconocer un
gasto por el consumo de los servicios recibidos de un empleado
como contrapartida por las opciones sobre acciones concedidas, de
acuerdo con la NIIF 2 Pagos basados en acciones, y no recibir la
deducción fiscal hasta que las opciones sobre acciones sean
ejercitadas, de forma que la valoración de la deducción fiscal se base
en el precio que tengan las acciones de la entidad en la fecha de
ejercicio.