Вы находитесь на странице: 1из 66

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ

ФИНАНСОВЫЕ
РЕСУРСЫ

Налоги и сборы.
Понятия "финансы " и "финансовые
ресурсы " не тождественны, хотя их
часто употребляют как синонимы. Как
уже отмечалось, финансы – это
совокупность экономических
отношений, связанных с образованием
и использованием фондов денежных
средств.
Финансовые ресурсы – это
совокупность всех денежных средств
и других финансовых активов,
которыми располагает государство,
хозяйствующие субъекты и население
для покрытия своих затрат.
Фондовая форма формирования
финансовых ресурсов
позволяет:

концентрировать ресурсы на основных


направлениях общественного производства
более жестко контролировать
использование денежных средств целевых
фондов
теснее увязывать удовлетворение
потребностей общества с конкретными
финансовыми источниками
В теории и на практике различают:

Централизованные финансовые ресурсы


– денежные доходы государства
(государственный бюджет, внебюджетные
фонды);

Децентрализованные финансовые
ресурсы – денежные фонды
хозяйствующих субъектов (организаций,
предприятий, а также домашних хозяйств
(населения)).
Источники образования централизованных
финансовых ресурсов (централизованных
денежных фондов государства):
1) Национальный доход. На основе распределения и
перераспределения национального дохода создаются денежные фонды
государства (государственный бюджет, государственные внебюджетные
фонды, государственные страховые фонды). Это основной источник
формирования централизованных финансовых ресурсов государства. Их
формирование осуществляется через налоговую и бюджетную системы
страны, то есть часть национального дохода через налоги направляется
в централизованные денежные фонды государства;
2) Доходы от имущества, находящегося в государственной и
муниципальной собственности (в форме прибыли государственных и
муниципальных предприятий, амортизационных отчислений, выручки от
продажи (приватизации) государственного имущества, арендной платы
за имущество, передаваемое во временное пользование частным
собственникам);
3) Налоговые и неналоговые платежи населения (налог на доходы
физических лиц, налог на имущество и другие обязательные платежи);
Источники образования централизованных
финансовых ресурсов (централизованных
денежных фондов государства):
4) Эмиссия государственных ценных бумаг. За счет этого
государство привлекает и использует временно свободные денежные
средства населения и юридических лиц своей страны, а также может
размещать займы за пределами страны, то есть заимствовать
денежные средства у населения других государств, у самих государств,
а также у международных финансовых организаций;
5) Доходы от внешнеэкономической деятельности государства
(например, от экспорта);
6) В отдельные сложные исторические периоды государства вынуждены
использовать и такой источник финансовых ресурсов как продажа
части национального достояния (территорий, культурных ценностей,
запасов драгоценных металлов и камней);
7) Государство может прибегнуть и к такому способу получения остро
недостающих финансовых ресурсов, как дополнительная эмиссия
денег (это может быть в случае необходимости покрытия дефицита
государственного бюджета, когда у государства нет других источников
финансовых ресурсов, и в то же время требуется осуществить расходы,
без которых невозможно обойтись).
Национальный доход

Основной материальный источник


доходов

Государства и Хозяйствующих
органов Населения
субъектов
местного
самоуправ-
ления
Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов
формируются первоначально за счет денежных
взносов учредителей (собственников) в уставный
капитал, а в дальнейшем собственные финансовые
ресурсы организации, предприятия увеличиваются
за счет:

прибыли от предпринимательской деятельности;

амортизационных отчислений;

доходов от продажи и сдачи имущества в аренду;

доходов в виде процентов по банковским


депозитам.
Кроме собственных финансовых ресурсов
хозяйствующие субъекты в очень больших объёмах
используют заёмные и привлечённые денежные
средства. Заёмные средства в форме коммерческих и
банковских кредитов. Привлечённые – путём выпуска
(эмиссии) так называемых корпоративных ценных
бумаг, в основном – это акции и облигации.

Некоторые организации и предприятия,


осуществляющие предпринимательскую деятельность,
могут иметь и такой источник финансирования как
бюджетные дотации, субвенции, субсидии, бюджетные
кредиты, которые они обязаны использовать строго по
целевому назначению, а руководители несут
персональную ответственность (вплоть до уголовной) за
не целевое использование бюджетных средств.
Источники финансовых ресурсов
хозяйствующих субъектов

1. Прибыль 2. Продажа 3. Банковский


ценных кредит и
бумаг проценты

4. Амортизация 5. Дивиденды по
ценным бумагам,
другие
Источники финансовых ресурсов
населения

1. Социальные
трансферты 2. Заработная
(пенсии, пособия, плата
стипендии)
4. Надбавки к
3. Премии зарплате
Продолжение

Источники финансовых ресурсов


населения

5. Доходы от 6. Доходы от
предпринимательской кредитно-
деятельности финансовых
операций

7. Доходы от операций с
личным имуществом и др.
Источники финансовых ресурсов государства
и местных самоуправлений

1. Доходы от 2. Доходы от
государственных и эмиссии
муниципальных ценных бумаг
предприятий
3. Доходы от
внешнеэкономичес
кой деятельности
Продолжение

Источники финансовых ресурсов государства


и местных самоуправлений

6. Государственный и
4. Налоговые
муниципальный
доходы
кредит

5. Доходы от приватизации
7. Эмиссия
и сдачи в аренду
денег
государственного и
муниципального имущества
Государственные финансы включают:

1. Госбюджет;
2. Государственные внебюджетные фонды;
3. Государственный кредит (внутренний и
внешний);
4. Финансы государственных предприятий.
Муниципальные финансы включают:

– Местный бюджет;
– Муниципальный кредит;
– Финансы муниципальных предприятий.
Финансы частных предприятий и
организаций включают:
– Финансы коммерческих организаций;
– Финансы некоммерческих организаций;
– Финансы общественных организаций;
– Финансы государственных и муници-
пальных унитарных предприятий;
– Финансы страховых организаций.
Государственные (муниципальные) доходы
представлены той частью финансовых
отношений, которая связана с
формированием финансовых ресурсов в
распоряжении государства, местного
самоуправления (в лице различных его
структур) и государственных (муници-
пальных) предприятий.
Объектом денежных отношений,
составляющих содержание понятия
государственных (муниципальных) доходов,
выступает стоимость ВВП/ВНП, частично
национального богатства, которая на разных
этапах и стадиях распределения предстает в
различных финансовых формах.
Источники государственных (муници-
пальных) доходов можно разделить на две
группы – внутренние и внешние. К
внутренним относятся национальный
доход и национальное богатство. К
внешним относится национальный доход, а
в исключительных случаях – и национальное
богатство другой страны.
Классификация государственных
(муниципальных) доходов
1. По степени централизации
• централизованные доходы;
• децентрализованные доходы.
2. По социально-экономическому признаку
• государственные;
• муниципальные;
• частные и иные.
Продолжение
Классификация государственных
(муниципальных) доходов
3. По территориальному признаку
• федеральные;
• региональные;
• местные.
4. По методу мобилизации
• обязательные;
• добровольные.
По экономическому содержанию
государственные доходы можно
подразделить на налоговые и неналоговые.
В условиях рыночной экономики
основными методами мобилизации госу-
дарственных (муниципальных) доходов
являются налоги (в разных их формах),
займы и эмиссии.
Совокупность всех видов госу-
дарственных доходов, формируемых
разными методами, их взаимоувязанное
применение составляет систему
государственных доходов.
Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц
в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный
взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в интересах
плательщиков сборов государственными
органами, органами местного
самоуправления, иными органами и лицами
юридически значимых действий.
Налоги – главный инструмент
перераспределения национального
дохода и мобилизации
преобладающей части финансовых
ресурсов при формировании
бюджетных и государственных
внебюджетных фондов.
Налоги – основной вид государственных
и муниципальных доходов

Основные элементы налога

Лицо, на которое
Субъект
законодательством возложено
налога
обязательство платить налог
Объект Доход или имущество, на
налога которые начисляется налог
Продолжение
Налоги – основной вид государственных
и муниципальных доходов

Основные элементы налога

Налоговая Сумма, с которой взимается


база налог
Часть налоговой базы, которую
Налоговая налогоплательщик обязан
ставка выплатить в виде того или иного
налога
Продолжение
Налоги – основной вид государственных
и муниципальных доходов

Основные элементы налога

Уменьшение налоговых ставок


Налоговые
льготы или полное освобождение от
налогов
Налоговый
платеж Виды и группы налогов
Налоговое
бремя Величина налоговой суммы
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
 фискальная
 распределительная подфункции:
социальная,
 регулирующая стимулирующая,
 контрольная воспроизводственн
ая
• Фискальная функция позволяет формировать
доходную часть бюджета и внебюджетных
фондов РМ. Имея финансовые ресурсы,
государство может выполнять свои основные
задачи – в области экономики, внутренней и
внешней политики, социальной защиты
населения и т.д.
• Распределительная функция позволяет
государству распределять и
перераспределять полученные средства в
соответствии со своими целями и задачами
(социальная функция).
Регулирующая функция дает возможность государству управлять
экономическими процессами внутри страны, решать различные
задачи налоговой политики посредством налоговых механизмов.
Так, применяя те или иные налоговые ставки, систему льгот,
отсрочек и рассрочек в уплате налогов и т.п. государство может:

• осуществлять контроль соотношения денежной и товарной массы;


• регулировать инвестиционную и инновационную активность
предпринимателей, создавая тем самым условия для развития
как перспективных отраслей экономики, так и для поддержки
низкорентабельных, но общественно значимых – образования,
здравоохранения и др.;
• выравнивать региональные и местные уровни развития путем
перераспределения бюджетных средств, предоставления
регионам различного рода налоговых льгот и освобождений;
• воздействовать на механизм антикризисного регулирования и т.п.
Контрольная функция позволяет:

• следить за своевременностью и полнотой


исполнения налогоплательщиками своих
обязательств;
• оценить эффективность налоговой системы;
• определить задачи и пути реформирования
налоговой системы.
Социальная подфункция

Механизм реализации

1. Доходы, не подлежащие
налогообложению.
2. Hалоговые льготы.
3. Налоговые вычеты.
4. Перечень доходов, по которым
налог взимается по повышенным
ставкам.
Подфункция стимулирующего
назначения

Система льгот
1. Частичного или полного освобождения от налога
(пошлины) или сбора;
2. Частичного или полного освобождения от
уплаты налогов (пошлин) или сборов;
3. Снижения ставки налогов (пошлин) или сборов;
4. Уменьшения объекта налогообложения;
5. Отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов;
6. Рассрочки погашения налогового обязательства.
Продолжение

Подфункция воспроизводственного и
природоохранного назначения

Реализуется через налоги


1. Сбор за воду;
2. Сбор за поиск полезных ископаемых;
3. Сбор за геологическую разведку полезных
ископаемых;
4. Сбор за добычу полезных ископаемых;
5. Сбор за отпускаемую на корню древесину.
6. Налог на недвижимое имущество;
7. Дорожные сборы;
Влияние налогов на выпуск продукции

Увеличение налогов
Формы проявления

снижение располагаемого дохода;


снижение потребительских доходов;
снижение совокупных расходов;
снижение совокупного спроса;
падение национального производства.
Продолжение
Влияние налогов на выпуск продукции

Уменьшение налогов
Формы проявления

увеличение располагаемого дохода;


увеличение потребительских расходов;
увеличение совокупных расходов;
увеличение совокупного спроса;
увеличение национального производства.
С развитием национальных экономик
меняются и системы
налогообложения, все больше
приближаясь к классическим
принципам, которые так или иначе
используются в налоговых системах
всех стран. О них писали в своих
трудах А. Смит («Исследование о
природе и причине богатства
народов»), Д. Рикардо и А. Вагнер.
Принципы построения системы взаимоотношений
налогоплательщиков и государства:
1) принцип равномерности требует, чтобы граждане каждого государства
принимали материальное участие в обеспечении правительства
соразмерно тем доходам, которые они получают под покровительством
этого правительства. Данное правило называют еще принципом
справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно
жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных
слоев населения;
2) принцип определенности гласит, что точные суммы, способ и время
платежа должны быть заранее известны плательщику;
3) принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься в такое
время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика,
т.е. государство должно устранить формальности и упростить акт
уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени
получения дохода;
4) принцип экономности означает необходимость сокращения издержек
взимания налогов: расходы по сбору налогов должны быть
минимальны.
Принципы налогообложения
(Налоговый кодекс РМ)
а) нейтральность налогообложения – обеспечение
посредством налогового законодательства
равных условий для инвесторов, местного и
иностранного капитала;
b) достоверность налогообложения – содержание
ясных юридических норм, не допускающих
произвольного толкования, ясность и точность
сроков, методов и сумм уплаты для каждого
налогоплательщика, позволяющие им легко
проследить воздействие своих относящихся к
финансовому менеджменту решений на их
налоговое бремя;
Продолжение
Принципы налогообложения
(Налоговый кодекс РМ)
с) налоговая справедливость – одинаковая трактовка
физических и юридических лиц, осуществляющих
деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы
обеспечить равенство налоговых обязательств;
d) налоговая стабильность – осуществление любых
изменений и дополнений положений налогового
законодательства непосредственно путем внесения
изменений и дополнений в настоящий кодекс;
е) эффективность налогообложения – взимание с
минимальными затратами наиболее приемлемых
для налогоплательщиков налогов (пошлин) и
сборов.
В Республике Молдова взимаются общегосударственные
и местные налоги (пошлины) и сборы
В систему общегосударственных налогов
(пошлин) и сборов входят:

1) подоходный налог;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) приватный налог;
5) таможенная пошлина;
6) дорожные сборы.
В систему местных налогов и сборов входят:
1) налог на недвижимое имущество;
2) сборы за природные ресурсы;
3) сбор на благоустройство территорий;
4) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-
территориальной единицы;
5) сбор за размещение рекламы;
6) сбор за использование местной символики;
7) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг;
8) рыночный сбор;
9) сбор за временное проживание;
10) курортный сбор;
11) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по
муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам;
12) сбор за парковку автотранспорта;
13) сбор с владельцев собак;
 14) сбор за парковку;
15) сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;
16) сбор за вывоз отходов;
17) сбор за рекламные устройства.
Многообразие
существующих налогов и
сборов вызывает
необходимость их
классификации
(разделения на виды) на
определенной основе.
 По способу взимания налогов
• Прямые налоги взимаются в процессе накопления
материальных благ непосредственно с доходов или
имущества налогоплательщиков. В качестве примера
можно привести подоходный налог, уплачиваемый
физическими лицами, налог на прибыль предприятий
и организаций, налог на имущество, переходящее в
порядке наследования или дарения и др.
• Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это
своеобразные надбавки, включаемые государством в
цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную
стоимость, налог с продаж, налог с оборота,
специальный налог на поддержание основных
отраслей народного хозяйства и др.).
Прямые налоги в свою очередь
подразделяются на:
• Реальные;
• Личные.
Разделение налогов на реальные и личные основывается на том,
что реальными налогами облагаются отдельные вещи,
принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами —
совокупность доходов или имущество налогоплательщика.
Группу прямых реальных налогов образуют налог на
недвижимое имущество.
В группу прямых личных доходов включают подоходный налог с
физических лиц, налоги на прибыль (доход) акционерных
обществ (корпорационный), налог на доходы от денежных
капиталов, налог на прирост капитала.
Косвенные налоги

Акцизы
Фискальные монополии - полная или частичная
монополия государства на производство и продажу
некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия,
соль, спички, пиво) с целью увеличения за этот счет
доходов государственного бюджета.
Таможенные налоги (пошлины)
 По субъекту-налогоплательщику
• Налоги с физических лиц (подоходный налог с
физических лиц, налог на имущество физических лиц,
налог на имущество, переходящее в порядке
наследования и дарения, курортный сбор и др.).
• Налоги с предприятий и организаций (налог на
прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы,
налог на имущество предприятий и организаций,
сбор за использование местной символики.).
• Смешанные налоги, которые уплачивают как
физические лица, так и предприятия и организации
(госпошлина, некоторые таможенные пошлины,
налог с владельцев транспортных средств за
пользование автомобильными дорогами и др.).
По объекту налогообложения
• операции на реализацию,
• имущество,
• землю,
• капитал,
• прибыль,
• доход,
• средства потребления.
По источнику уплаты
• заработная плата,
• выручка,
• прибыль,
• себестоимость.
По целевой направленности
введения налога
• Абстрактные (общие) налоги вводятся
государством для формирования бюджета в
целом.

• Специальные налоги относятся к налогам для


финансирования конкретного направления
затрат государства.
По уровню бюджета, в который
зачисляется налоговый платеж
• Закрепленные налоги непосредственно и
целиком поступают в конкретный бюджет или
внебюджетный фонд.

• Регулирующие (разноуровневые) налоги


поступают одновременно в бюджеты
различных уровней в пропорции согласно
бюджетному законодательству.
 По органу, который устанавливает и конкретизирует
налоги по территориальному признаку

В федеральном государстве:
 Федеральные
 Региональные
 Местные

В унитарном государстве:
 Общегосударственные
 Местные
Методы взимания налогов:
1) равное налогообложение - сумма налога и сбора, взимаемого с юридического
или физического лица, равна для любого налогоплательщика;
2) пропорциональное налогообложение – для каждого налогоплательщика
устанавливается одинаковая ставка налога, сумма налога при этом может не
совпадать (например, налог на прибыль организаций 12%);
3) прогрессивное налогообложение - ставка налога растет вместе с ростом
налогооблагаемой базы. Выделяют несколько подвидов прогрессивного
налогообложения:
б) простая прогрессия - вместе с увеличением налоговой базы растет не сумма
налога, а его ставка. Например, при доходе до 26 700 леев ставка налога 7 % от
налоговой базы, при доходе свыше 26 700 леев - 18 %. При этом виде
прогрессии применяется наиболее высокая ставка: если доход 27 000 леев,
взыскивается - 18 %;
в) сложная прогрессия - в отличие от простой относительной для каждой
категории налоговой базы существует одна ставка. До 26 700 леев, например,
по ставке 7 %, с того, что свыше 26 700 , налог взыскивается по ставке 18 %;
4) регрессивное налогообложение - с увеличением налоговой базы уменьшается
ставка налога.
Способы взимания налогов
1) кадастровый (от слова «кадастр» — таблица, справочник), когда объект
налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень
этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для
каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод
характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта;
2) на основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик
налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого
метода является то, что выплата налога производится после получения
дохода лицом, получающим доход. Примером может служить
налогообложение доходов, в тех случаях, когда доходы
налогоплательщика формируются из множества источников;
3) у источника — этот налог вносится лицом, выплачивающим доход.
Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем
получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например,
налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием
или организацией, где работает физическое лицо. То есть до выплаты,
например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и
перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
Основные цели:
 сглаживание колебаний экономического
цикла;
 стабилизация темпов экономического роста;
 достижение высокого уровня занятости;
 снижение темпов инфляции.

Основные инструменты:
 государственные и муниципальные расходы;
 налоги.
Продолжение

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
Основные типы

Дискреционная фискальная
политика

Активная фискальная политика

Сознательное манипулирование
налогами и расходами
Продолжение

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
Основные типы

Недискреционная фискальная
политика

Пассивная фискальная политика

Автоматическое изменение
налогов и расходов
Дискреционная фискальная политика

Основные инструменты:
 программы общественных работ;
 проекты общественной занятости;
 трансфертные программы;
 изменение налоговых ставок.
Продолжение

Дискреционная фискальная политика


Основные недостатки:
 длительный период между принятием
решений и их воздействием на экономику;
 длительный период разработки
экономических проектов, в течение которого
экономическое состояние изменяется;
 временной лаг между распознаванием и
осознанием необходимости осуществления и
тем моментом, когда эта необходимость
действительно появилась.
Недискреционная фискальная политика

Основные инструменты:
 встроенные стабилизаторы – имеют
тенденцию изменять налоговые поступ-
ления и государственные трансферты в
зависимости от состояния экономики.
Продолжение

Недискреционная фискальная политика

Основные особенности:
 действует автоматически;
 сглаживают, но не устраняют экономические
колебания;
 помогают стабилизировать выпуск
продукции.
Продолжение

Недискреционная фискальная политика

Основные формы:
 пособия по безработице;
 пособия по бедности;
 пропорциональный подоходный налог;
 субсидии фермерам.