Art. 227 Art. 228
229
Sistemas de control Auditorías.
interno.
Las entidades del sistema
Todas las entidades del
financiero nacional tendrán un
sistema financiero nacional
auditor interno y un auditor
deberán contar con
externo, registrados y calificados
sistemas de control interno
por las superintendencias
correspondientes.
para asegurar la efectividad, Los auditores internos y externos
eficiencia, y confiabilidad de la serán responsables
información, y sus actividades. administrativa, civil y penalmente
por los informes y dictámenes que
emitan.
Art.
Auditor interno.
El auditor interno es una persona
natural designada por la Junta
General de Accionistas o el
organismo que haga sus veces, y
podrá ser removido en cualquier
tiempo por el organismo que lo
designó.
Por las causas determinadas por
las superintendencias. En caso de
ausencia definitiva, la Junta
General de Accionistas o el
organismo que haga sus veces
procederá a designar su
reemplazo.
 El auditor interno verificará que las actividades y
procedimientos de la entidad, las regulaciones de la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera, los estatutos y
Responsabilidad principios de contabilidad dictados por las superintendencias,
Art. vigilará cómo operan los sistemas de control internos, si se
del auditor
230. cumplen las resoluciones, de la Junta General de Accionistas y
emitirá su opinión sobre el buen funcionamiento del gobierno
interno. corporativo o cooperativo, presentará al directorio o a los
organismos de control, cualquier información que se le
solicite.
El auditor externo de una entidad financiera podrá ser una
persona natural o jurídica, será seleccionado por la Junta
General de Accionistas o el organismo que haga sus veces y
podrá ser contratado por las entidades financieras por periodos
anuales consecutivos de hasta tres años.
Art.
Auditor externo
231 Las superintendencias podrán, a su solo criterio y de forma
motivada, disponer la terminación del contrato con el auditor
externo; en este caso, la entidad financiera procederá de
inmediato a sustituirlo. La entidad financiera no podrá terminar
el contrato con el auditor externo sin contar con la autorización
del organismo de control.
 El auditor externo tendrá la responsabilidad de realizar auditorías externas en cada
una de las entidades financieras. Esta auditoría comprende:

1. Emitir opinión independiente sobre la veracidad o exactitud de los estados

financieros, sistemas contables, opinar si los estados financieros presentan
razonablemente la situación patrimonial al 31 de diciembre y resultados de las
operaciones terminadas en esa fecha, conforme con las normas contables y las NIFF.
Art. Responsabilidad
232 del auditor
externo.
.
 2. Dictaminar sobre la suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno, la
estructura y procedimientos administrativos, y evaluarlos;

Art. Responsabilidad
232 del auditor
externo.
. 3. Opinar si las actividades financieras y sus procedimientos se ajustan a la
legislación aplicable, y a las instrucciones que al efecto imparta la Superintendencia;

4. Opinar sobre la información relacionada con las inversiones que la entidad

financiera mantenga en subsidiarias o afiliadas, tanto en el país como en el exterior, se
deberá comentar sobre la naturaleza y monto de las operaciones entre el inversionista
y la receptora de la inversión, sus relaciones y los efectos que ejerce la consolidación
sobre el patrimonio de la entidad auditada.
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el cumplimiento de los controles para evitar
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actividades ilícitas, incluidos el lavado de activos y el
financiamiento de delitos como el terrorismo y otros delitos;

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el cumplimiento de las medidas correctivas que
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6 hubiesen sido recomendadas en el informe anterior sobre los
aspectos indicados en los numerales anteriores; y,

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demás requerimientos que el respectivo organismo de control disponga, asumiendo
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plena responsabilidad por los informes que emitan, de conformidad con las normas que expidan las
superintendencias.
7
El auditor externo hará las veces de comisario de la entidad financiera, en los términos establecidos en la
Ley de Compañías; tendrá las funciones que se determinan en este Código y en las leyes tributarias, así
como en las disposiciones que dicte el organismo de control correspondiente.
 El auditor externo sólo podrá prestar los servicios de auditoría para los que fue
contratado y no podrá prestar cualquier otro servicio o colaboración a la entidad
auditada a través de personas naturales o jurídicas directa e indirectamente
relacionadas. Asimismo, el auditor externo no podrá, dentro del año siguiente a la
Art. Limitació
terminación de su contrato, prestar
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●
otro
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venenatis a la entidad auditada.
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233.
233
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No puede ser auditor externo la persona natural o jurídica que hubiese prestado
servicios, diferentes a los de auditoría externa, a la entidad financiera en el año
inmediatamente anterior. En el caso de los grupos financieros y de los grupos populares y
solidarios, las entidades que los conforman tendrán obligatoriamente el mismo auditor
externo o firmas corresponsales o asociadas con este.

Los organismos de control tendrán

Revisión plenas facultades fiscalizadoras del
Art. de proceso de auditoría aplicado y●● la Donec risus dolor porta venenatis

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234 auditoría
s
calidad y consistencia de los ● Proin in tellus felis volutpat
resultados alcanzados por las
auditorías internas y externas.