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REGÍMENES

TRIBUTARIOS
Exponente: CPC JAIME QUISPE RAMIREZ

Régimen MYPE Tributario


NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
NRUS
Personas
comprendidas
Personas Sucesiones
naturales indivisas

Actividad empresarial Oficios


Artículo 3° del D. Leg. N° 967
Personas NO
comprendidas

3.1)

Cuando ...
Superen ingresos de
S/.96,000
S/.96,000

Ventas 2 o más UE Activos Compras


Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Personas NO
comprendidas

3.2)
Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior

Org. Espectaculos Notarios, Casinos y


07 públicos martilleros, ..... Tragamonedas
Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Personas NO
comprendidas
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias Venta de Venta de


de viaje.... inmuebles Combustible

Consignación Terminales de Op. gravadas Op. afectas


almacenamiento con el ISC al IVAP

Artículo 4° del D. Leg. N° 967


Acogimiento
Al inicio de actividades

Por cambio de régimen

Artículo 6° del D. Leg. N° 967


Comprobantes
de pago
EMITIR

FACTURA LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIÓN TICKET BOLETA DE VENTA

Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT


Comprobantes
de pago
EXIGIR

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA

Artículo 17° del D. Leg. N° 937


Otras
obligacion
es

Libros y registros
contables

Exhibir en
lugar visible

Comprobantes
emitidos

Comprobantes que
sustenten adquisiciones

Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937


Categorización y cuota
mensual

Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967


Forma de
pago

• Número de RUC
• Período tributario
• Total ingresos brutos
del mes
• Categoría
• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.

• Importe a pagar

• Indicar si es la primera vez que declara el período que


está pagando

Artículo 10° del D. Leg. N° 967


CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL
ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
  HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS,
que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición
haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
RER
Sujetos
Comprendidos
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios


4 Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF
Sujetos NO
Comprendidos

a)

Cuando ...
S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000

Ventas Activos Compras


5 Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118
Sujetos NO Comprendidos

b) Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de


construcción

Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y


carga públicos martilleros, ..... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de


de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
6 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
Sujetos NO
Comprendidos
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas

Actividades Arquitectura Informática Asesoramiento


de contabilidad e ingeniería y conexas empresarial
7 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF
Cuota
Aplicable

1.5%
Comercio e industria

1.5%
Servicios

18%
9 Artículo 120º del D.S. N° 179-2004-EF
Acogimient
o

Al inicio de actividades DDJJ y Pago Cronograma

Por cambio de régimen

8 Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A


Régimen Mype Tributario – RMT,
¿Qué es el REGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

Es un régimen especialmente creado para las micro y


pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
¿A quiénes está dirigido?
El RMT  está dirigido a contribuyentes:

Ejemplo: Para el ejercicio 2017 si tus ingresos netos no superan los S/. 6´885,000
Soles puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los demás requisitos
necesarios para ello.
¿Quiénes están excluidos? 
Debe tomarse en cuenta que no están
comprendidos en este régimen:
¿En qué momento puedo ingresar al RMT?
¿Qué tipo de comprobantes se pueden emitir? 
¿Qué libros debo llevar en el RMT?

• Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se


da de acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:
¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el
RMT?
Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
a.) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
b.) Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al Régimen General:
18%.
c.) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT:
Cabe señalar la tasa es progresiva acumulativa. 
Declaración de Impuestos:

• Determinada la deuda tributaria corresponde presentar la declaración de


impuestos tomando en cuenta la fecha de vencimiento establecida en el
Cronograma de Obligaciones Tributarias.  En ese sentido, puedes:
|

• Pago de Impuestos:
A fin de facilitarle el cumplimiento del pago de sus impuestos, tiene a su disposición los
siguientes canales:
• Pago electrónico vía:
RÉGIMEN GENERAL
CONCEPTO

• Impuesto que grava las utilidades: diferencia


entre ingresos y gastos aceptados.
• Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
• Tiene que sustentar sus gastos.
• Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
• Presenta Declaración Anual
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE ?

• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

• Cualquier tipo de actividad económica


y/o explotación comercial.
• Prestación de servicios.
• Contratos de construcción.
• Notarios.
• Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente
• Guías de remisión transportista
TRIBUTOS AFECTOS
• I.G.V.:
• 18 % del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.

• Impuesto a la Renta:
• 29.5% sobre la renta neta

• 4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades


distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados.
CUADRO RESUMEN REGIMENES
TRIBUTARIOS 2018

Dos sistemas:

SISTEMA “A”: Coeficiente aplicado sobre


los Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA “B”: Dos por ciento (2%)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada
mes.

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