Exposicionnicc1nia200210y220 140430131833 Phpapp01

UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS
NICC NIA
NICC NIA NIA
220
1 NIA
1 NIA NIA
210 220
200
200 210
DOCENTE:
DOCENTE:
REVILLA RETO, RAFAEL HUMBERTO
O CIIC
C LLO
O
TI M O C REVILLA RETO, RAFAEL HUMBERTO
SSEEPPTIM
INTEGRANTES:
INTEGRANTES:
-CARRILLO CARRILLO, RODRIGO ALEX
TORRIIA
A -CARRILLO CARRILLO, RODRIGO ALEX
UD I
I TO II -CAYCHO POLONIO, JESUS ALBERTO
AUD CIIEER
A A
A -CAYCHO POLONIO,
NA
FFIIN AN
NC
R -ESCANDON CAMPOS,JESUS ALBERTO
BRISNA
-ESCANDON
-GUERRA CAMPOS,
TORRES, DAVIDBRISNA
-GUERRA TORRES,
-HUAYANEY LAZARO DAVID
PAMELA
-N -HUAYANEY LAZARO PAMELA
330088-N
NORMA INTERNACIONAL
SOBRE CONTROL DE CALIDAD 1
NICC 1
Alcance Objetivo
Requeri Definicio
mientos nes
NORMA INTERNACIONAL SOBRE
CONTROL DE CALIDAD
●
Esta norma se ocupa de las responsabilidades de
ALCANCE una firma por sus sistema de control de calidad
para la realización de las auditorías.
●
El objetivo de una firma es establecer y
OBJETIVOS mantener un sistema de control de calidad y

brindar seguridad.
En cumplimiento
de la NICC, los
sistemas de
control de calidad
deben ser
establecidos
desde el 15 de
Diciembre del
2009 en adelante
NORMA INTERNACIONAL SOBRE
CONTROL DE CALIDAD
1) Fecha del informe
2) Documentación
3) Socio del compromiso
4) Revisión del control de calidad de un
compromiso
5) Revisor del control de calidad de un
compromiso *
6) Equipo del compromiso *
DEFINICIONES 7) Firma
8) Inspección *
9) Entidad inscrita y que cotiza en la bolsa de
valores
10)Supervisión *
11) Red de firmas
12) Red
13) Socio
14) Personal
15) Normas profesionales
16) Seguridad razonable *
17) Requerimientos éticos profesionales
REQUERIMIENTOS
 APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS PERTINENTES
El personal deberá tener

comprensión total del
contenido de la NICC.
La firma deberá cumplir

con todos los
requerimientos de la
NICC.
Esta NICC no exige

cumplir con los
requerimientos que no
sean pertinentes.
REQUERIMIENTOS
 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
 La firma debe establecer y mantener un sistema de control de

calidad que incluyan los siguientes elementos:
Responsabili Requerimie Aceptación y Recurso Realizaci Supervisi

dad del ntos éticos continuación s ón del ón
liderazgo de pertinentes de las Humano comprom
la calidad de relaciones s iso
la firma con el cliente
y los
compromisos
específicos
 La firma deberá documentar sus políticas y procedimientos y
comunicarlos a su personal.
REQUERIMIENTOS
 RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE LA FIRMA
Permitir que
Promover La firma cualquier
una cultura auditora persona o
interna para deberá grupo de
reconocer establecer personas con
que la políticas y experiencia
calidad es procedimien puedan asumir
esencial en tos la
la diseñados responsabilidad
realización para: operativa del
de los sistema de
compromiso control de
s. calidad de la
firma.
REQUERIMIENTOS
 REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES
El Código de Ética establece como principios

fundamentales de la ética profesional a la
integridad, objetividad, competencia profesional,
confidencialidad y comportamiento profesional.
La firma deberá proporcionar una seguridad

razonable de que la firma cumple con el principio
de independencia.
La firma deberá determinar las necesidades de

salvaguardas, para reducir la amenaza de su
familiaridad a un nivel aceptable.
REQUERIMIENTOS
 ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE LAS RELACIONES CON
EL CLIENTE Y LOS COMPROMISOS ESPECÍFICOS
Competenci Continuación Retiro

Integridad
a, de la relación
capacidad y del cliente con el cliente
* Se decide si se
recursos continuará la * Documentar
* La firma debe * Se refiera a relación con el los asuntos
contar con la identidad y cliente tomando
importantes,
personal reputación consideraciones de
asuntos que hayan las consultas,
necesario, comercial de surgido en
suficiente, conclusiones y
las partes compromisos
competente y actuales o las bases de
capaz. relacionadas. anteriores. estas.
RECURSOS HUMANOS
Deben establecer:
• Políticas
• Procedimientos
Realiza los compromisos de acuerdo a las

Para tener una seguridad razonable de normas profesionales aplicables y
requerimientos legales.
que el personal cuenta con la
competencia, capacidad y el
compromiso con los principios de ética
necesarios para:
Permitir a la firma o a los socios del
compromiso, emitir informes que sean
apropiados.
¿Qué políticas y procedimientos se deben llevar a cabo
para seleccionar individuos con integridad y capacidad,
para desarrollar las competencias y capacidades necesarias
para realizar el trabajo de la firma, y que tengan
características apropiadas para que puedan actuar
competentemente?
Contrataci Evaluación del

ón rendimiento
Capacidad Competen
es cia
Asignación de los Equipos de Compromisos La identidad y la función del
La firma deberá asignar la socio del compromiso sean

comunicados a los miembros
principales de la
responsabilidad, por cada administración del cliente y
a aquellos encargados del
compromiso, a un socio del gobierno corporativo;
compromiso y establecer
políticas y procedimientos que
requieran que: compromiso
El socio del
tenga
Las responsabilidad
del socio del
las capacidades,
compromiso estén
competencias y
claramente
autoridad
apropiadas para
definidas y
desempeñar esta comunicadas a este
función; y socio.
REALIZACION DEL COMPROMISO
Deben asegurar que los compromisos son llevados de acuerdo a normas y requerimientos
legales es, y que la firma o el socio del compromiso emitan informes que son apropiados
en las circunstancias. Para esto deben establecer políticas y procedimientos que incluirán:
• Asuntos apropiados que promuevan la coherencia en la calidad de la realización del

compromiso;
• Responsabilidades de la supervisión
• Responsabilidades de la revisión
Las políticas y procedimientos de
responsabilidad, de la revisión de la
firma, establecerán la base de que el
trabajo de los miembros del equipo del
compromiso, menos experimentados
sean revisados por los más
experimentados.
SUPERVISION
La firma deberá:
1 2 3
Incluir la importancia de una
●
●
Exigir que se asigne la
evaluación del
●
●
Exigir que aquellos que
●
●
responsabilidad del proceso realizan el compromiso

funcionamiento en curso del
de supervisión a un socio o o el revisor de control de
sistema de control de calidad
socios u otras personas con
de la firma, incluyendo, una
suficiente y apropiada
calidad del compromiso
base cíclica e inspección de no están involucrados en
por lo menos un compromiso
experiencia, así como
autoridad en la firma para la inspección de los
terminado de cada socio del
compromiso asumir tal responsabilidad, compromisos.
DOCUMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROLDE
CALIDAD
La firma deberá establecer políticas y procedimientos requiriendo:
Documentación
apropiada para
Documentar
proporcionar
las quejas y
evidencia de la
denuncias y
operación de cada
la retención de las respuestas
elemento de su
documentación emitidas.
sistema de control de
calidad. por un período de
tiempo definido.
Norma Internacional de Auditoria 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Introducción:
La
Auditori Fecha
Alcance a de de
de esta EEFF Entrada
NIA en
Vigor
Alcanc Establece los objetivos
e de
esta
globales del auditor
NIA independiente
explica
Naturaleza y alcance Objetivo

de una auditoria s
No tratan de responsabilidades del auditor que puedan

estar previstas en las disposiciones legales,
reglamentarias u otras disposiciones en relación con las
ofertas publicas de valores
NIA
La
Auditor El objetivo de una Auditoria es aumentar el grado de
ia de confianza de los usuarios en los estados financieros
EEFF
EXPRESION DE UNA OPINION
Imagen Fiel
EEFF han sido preparados
de conformidad con un
marco de información NIA
financiera aplicable
Requerimientos de Ética
NIA
Revisan los EEFF preparados por la

dirección, bajo la responsabilidad
del gobierno de la entidad
No pueden invalidar las

disposiciones legales y
reglamentarias que rigen sus
responsabilidades
Como base para la opinión del auditor, se requiere una seguridad

razonable de los EEFF en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error.
¿Seguridad Es un grado alto de seguridad
razonable?
Cuando se obtiene evidencia de
auditoria suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoria
Sin embargo, no significa un grado
absoluto de seguridad
Opinión inadecuada cuando

Limitaciones inherentes a la
los EEFF contengan
auditoria que hacen que la
incorrecciones materiales
mayor parte de la evidencia de
auditoria
Opinión se mas
convincente que
concluyente
Evaluación del efecto de
Importancia Relativa
las incorrecciones
Se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede

preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en los EEFF
Fecha Adaptada para su aplicación

de en España mediante
Resolución del Instituto de
Entrada Contabilidad y Auditoria de
en Cuentas, del 15 de Octubre
Vigor del 2013
Objetivos Globales del Auditor:
En la realización de la auditoria de estados financieros,

los objetivos globales del auditor son:
La obtención de una seguridad razonable de que los

EEFF en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error, que permita al
auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable.
La emisión de un informe sobre los estados

financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos
en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
Casos que no pueda obtenerse una seguridad razonable
Las NIA requieren que el auditor deniegue la

opinión o que renuncie al encargo, si las
disposiciones legales o reglamentarias
aplicables así lo permitan
DEFINICIONES
-Marco de Información Financiera Aplicable

-Evidencia de Auditoria
-Riesgo de Auditoria
-Auditor
-Riesgo de Detección
-Estados Financieros
-Dirección
-Incorrección
-Riesgo Inherente
REQUERIMIENTOS
 Requerimientos de ética relacionados a
una auditoría de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos éticos
relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia,
relacionados con los compromisos de auditoría de estados financieros
Requerimi
entos Parte A y B del código de
éticos ética para contadores
relevantes profesionales de la JNIE
A. Los principios fundamentales B. Marco de referencia conceptual

de ética profesional relevantes en situaciones específicas
REQUERIMIENTOS
 Escepticismo
profesional
(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditoría con escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que
los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.
El escepticismo profesional El auditor debe mantener el

incluye estar alerta a: escepticismo profesional durante
la auditoría para reducir riegos de :
La evidencia
de auditoría. Pasar por alto
circunstancias
inusuales.
La
La información
información
que
que cuestione
cuestione la
la
confiabilidad
confiabilidad
Generaliza
Condicion r
es
Utilizar
suposiciones
Circunstan inapropiadas
cias
REQUERIMIENTOS
 Juicio
profesional
(P.16) El auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y
realizar una auditoría de estados financieros..
El juicio profesional es necesario, en

La característica
particular, en relación con respecto a
decisiones sobre:
Materialidad y riesgo de auditoría

Debe ser ejercido por un
La naturaleza. auditor cuyo entrenamiento,
conocimiento y experiencia lo
Evaluar si se ha obtenido evidencia. hayan ayudado en desarrollar
las competencias necesarias
para alcanzar juicios
La evaluación de los juicios.
razonables.
Las presentación de conclusiones basadas en la evidencia
de auditoría obtenida.
REQUERIMIENTOS
 Evidencia de auditoría suficientemente
apropiada y riesgo de auditoría.
(P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe
obtener la evidencia de auditoría suficientemente apropiada para
reducir el riesgo de auditoría a un . nivel bajo aceptable y que permita al
auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su
opinión.
Tiene naturaleza acumulativa.
La evidencia Incluye información de otras fuentes.
de auditoría
Información que se utiliza como evidencia.
Comprende
Comprende tanto
tanto la
la información
información que
que soporta
soporta yy corrobora
corrobora las
las afirmaciones
afirmaciones de
de la
la administración,
administración, como
como cualquier
cualquier información
información que
que
contradiga
contradiga tales
tales afirmaciones.
afirmaciones.
REQUERIMIENTOS
 Evidencia de auditoría suficientemente
apropiada y riesgo de auditoría.
La evidencia de auditoría
Es la medida de la cantidad Es la medida de la calidad
La evaluación del auditor de Su relevancia y

los riesgos de imprecisiones
o errores confiabilidad
REQUERIMIENTOS
 Evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y riesgo de auditoría.
Riesgo de auditoría
Riesgo de imprecisiones Riesgo de detección
Estado La aseveración para las

financiero en su El nivel aceptable de riesgo de
clases de transacciones,
totalidad saldos de cuentas y detección tiene una relación
revelaciones inversamente proporcional con la
evaluación de riesgos de imprecisión
El riesgo El riesgo
inherente de control Relacionado
La naturaleza, oportunidad y
Es mayor para Esta en función a la
algunas efectividad del diseño, alcance de los procedimientos.
implementación y
aseveraciones. mantenimiento del control
interno.
REQUERIMIENTOS
 Realización de una auditoría de acuerdo
•con las NIAs
Cumplimiento de las NIA relevantes a la auditoría:
(P. 19)
18)El Elaud
au diito
torr deb
d ebeecu enmptend
li rercoeln texto
tod as
l asmp
co NI leto
As reldevantes
e la NI A,a in l acluau yen
d itodría.
o su Una
NIA
ap
(P . li caci
18)El
19) esElrel
óaud
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dleto
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As relden
eplaara
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cotre
A,amp
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g en
clu
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te dsu
yen
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ol s
as
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circu
o
NIA
ap blijeti nvo
caci
es stancias
ósnevan
rel yyapculicar
tesob
alq ure
su
p araierlsas
aoreqquueri
aud
tro e totrata
mien
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imateri
exi
ap
cu ro
exp sten.
an pdiad
l icativo,
o se amen
en te.en
p ara
cu cotre
mpviren g en
d er
te suy ls as
circu
o b jetinvo stancias
s y ap licar
sob re sulsasreq quueri
e trata
mien to s
exiro
ap sten.
p iad amen te.
(P.20
(P.20
)) El
El
audi
audi
tor
tor
no
no
pue
pue
de
de
indi
indi
car
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el
el
cum
cum
plim
plim
ient
ient
o
o
con
con
las
las
NIAs
NIAs
en
en
su
su
dict
dict
ame
ame
n
na a
men
men
os
os
que
que
haya
haya
cum
cum
plid
plid
o
o
con
con
los
los
requ
requ
erim
erim
ient
ient
os
os
de
de
esta
esta
NIA
NIA
y
y de
de
toda
toda
s
s las
las
NIAs
NIAs
rele
rele
vant
vant
es
es aa
la
la
audi
audi
toría
toría
..
REQUERIMIENTOS
con las NIAs
• Objetivos establecidos en la NIAs individuales:
(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los
objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeación y
realización de la auditoría, teniendo en cuenta para la interrelación entre
las NIAs:
(a) Determinar si algún procedimiento

de auditoría adicional a aquellos (b) Evaluar si se ha obtenido evidencia
requeridos por las NIAs es necesario de auditoría suficientemente
para lograr los objetivos establecidos apropiada.
en las NIAs.
REQUERIMIENTOS
• con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo señalado en el párrafo 23, el auditor debe
cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las
circunstancias de la auditoría:
(a) La NIA no sea (b) El requerimiento no sea

relevante en su relevante debido a que su
totalidad aplicación es condicional
Por ejemplo, si una entidad no tiene una función de auditoría interna.
En una NIA relevante, Tales requerimiento son relevantes En general, la condición de

cuando las circunstancias
pueden haber requerimientos consideradas en el requerimiento son un requerimiento puede ser
condicionales. aplicables y existe las condiciones. explícita o implícita
REQUERIMIENTOS
• con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos aplicables:
(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario
no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA.
El auditor
realizará
procedimiento
s de auditoría
alternativos.
Este
procedimiento
podría no ser
efectivo para
lograr el
objetivo.
Se espera que la
necesidad de
que el auditor
no cumpla un
requerimiento
relevante.
REQUERIMIENTOS
con las NIAs
• Falta en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante el
auditor deberá evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y en
consecuencia, de acuerdo con las NIAs, sí es necesario que modifique su
opinión o se retire del compromiso.
Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo incluyen aquellas que:
Impiden que el auditor cumpla los Los resultados obtenidos hacen que no sea
requerimientos relevantes de una práctico o posible que el auditor lleve a cabo
NIA. procedimientos de auditoría adicionales.
NIA 210
ACORDAR LOS TERMINOS DE LOS
COMPROMISOS DE AUDITORIA
CONTENIDO
Introducción
Objetivo
Requerimientos
Aplicación y otros materiales explicativos
TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL
ALCANCE ACORDAR LOS TERMINOS DEL COMPROMISO DE
AUDITORIA CON EL CLIENTE
COMPETENCIA
INDEPENDENCIA
PROFESIONAL
VIGENCIA PARA AUDITORIAS DE EEFF DE LOS PERIODOS QUE

EMPIEZEN EL O DESPUES DEL 15 DICIEMBRE 2009
DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN

OBJETIVO COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE ESTABLECIDO
LAS BASES
REQUERIMIENTOS:
CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA
DETERMINAR SI ES ACEPTABLE EL OBTENER LA CONFIRMACION DE LA

MARCO REFERENCIA SOBRE LOS EEFF GERENCIA DE QUE CONOCE SUS
RESPONSABILIDADES:
Naturaleza de la entidad Preparación y presentación EEFF

Propósito de los EEFF Control Interno
Naturaleza de los EEFF Proporcionar al auditor acceso
 Los EEFF de acuerdo a Principios documentación contable, información
contables, NIC, NIFF u otras normas adicional y acceso sin restricciones a las
regulatorias. personas.
SI EXISTE LIMITACION NO
SE ACEPTA COMPROMISO
ACUERDOS DE LOS
TERMINOS DEL
COMPROMISO
SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO
Objetivo y alcance auditoria

Comunicación sobre el resultado del compromiso auditoria
El hecho que debido a limitación inherentes o de control interno haya un
riesgo inevitable de no detectar algunos errores significativos.
Acuerdos de planificación y ejecución de auditoria
Responsabilidades administración(brindar borrador de EEFF, informar al
auditor los hechos que afecten los EEFF.
Honorarios y acuerdos de facturación
Participación de otros auditores y especialistas y personal de entidad
Forma y contenido esperado del informe auditoria
AUDITORIAS
RECURRENTES
El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso

cada periodo. Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer
apropiado el mandar una nueva carta:
Cualquiera Un cambio

Cualesquier
indicación de
reciente de alta Un cambio
que el cliente términos del
gerencia, importante en
malentiende el trabajo Requisitos
consejo de la naturaleza o
objetivo y revisados o legales
directores, o tamaño del
alcance de la especiales.
propiedad. negocio del
auditoría.
cliente.
ACEPTACION DE UN
CAMBIO EN EL
COMPROMISO
AUDITORIA
RESULTADO DE UN CAMBIO EN LA
NECESIDAD DEL SERVICIO
un cambio puede no considerarse

Un malentendido en la
razonable si parece que el cambio se
naturaleza y alcance relaciona con información que es
auditoria es una base incorrecta, incompleta o de algún
razonable para el cambio modo insatisfactoria
Solicitud para cambiar a un servicio de

revisión o servicios afines
el trabajo ya realizado puede ser

relevante para el nuevo compromiso
sin embargo el trabajo que se
requiera completar debe ser
apropiados al nuevo compromiso
para no confundir al lector
EJEMPLO CARTA COMPROMISO
Al Consejo de Administración o al representante apropiado de la alta gerencia:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.... y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa
fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será
realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren que
planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas
importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una
auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global
del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales
en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la
compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la
salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración confirmación escrita referente a las
representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoría.
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra
información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la
experiencia y pericia requeridas.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados
financieros.
XYZ y Cía.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Cía.

(firmada)
......................
Nombre y título
Fecha
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 220
Control de Calidad del

Trabajo de Auditoria
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220
Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ALCANCES :
Se ocupa de las a los

responsabilidad procedimientos de
CON
es que tiene: RESPECTO control de calidad
-El auditor de una auditaría de
-Revisor EE.FF.
SISTEMA DE CONTROL DED CALIDAD Y EL PAPEL DE LOS EQUIPOS DE COMPROMISO
De acuerdo con la NICC 1, la firma La firma y su personal cumpla con

tiene la obligación de establecer y los normas profesionales y
mantener un sistema de control de requerimientos legales y
calidad que asegure con razonabilidad: regulatorios.
Los informes emitidos por la firma o

los socios del compromiso sean
apropiados.
Por lo tantos los equipos de

trabajo tienen la responsabilidad
de implantar los procedimientos
de control de calidad .
Estos procedimientos deberán ser

aplicados por la auditoria y proporcionar
información pertinente.
VIGENCIA:
La auditoria de EE.FF cuyo periodo empiece el o después del 15

de diciembre de 2009.
La auditoria cumpla con las
De manera que proporcione
normas profesionales y los
al auditor una seguridad
requerimientos legales y
razonable.
regulatorios aplicables.
Responsabilidad de liderazgo sobre la calidad de auditoria
Socio del compromiso asume la responsabilidad sobre la calidad total de cada

compromiso de auditoria que asignan como socio.
 Realizar el trabajo cumpliendo con las

normas profesionales y requerimientos
legales
 Cumplir los procedimientos politicos y

control de calidad pertinente de la firma
 Capacitar al equipo para planear inquetudes

sin temor a represalias
REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES:
Durante la auditoria , el
El código de ética IFAC establece los socio del compromiso
principios fundamentales de la ética deberá estar alerta
profesional incluyendo: observando y haciendo
preguntas cuando sea
 La integridad necesario, sobre indicios
de incumplimiento de los
 La objetividad requerimientos ético por
parte de los miembros del
 La competencia profesional y debido equipo.
cuidado
 La confidencialidad
 El comportamiento profesional.
INDEPENDENCIA
Obtener información de la De acuerdo a la evaluación

firma para identificar y se toma acciones para Caso contrario retirarse
evaluar relaciones que eliminar o reducir las de l compromiso de
constituyan amenazas a la amenazas al compromiso acuerdo a ley o
independencia del de independencia del normatividad aplicable.
auditor. auditor
ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y EL

COMPROMISO ESPECIFICO.
El socio del compromiso debe cerciorarse de que han seguido los

procedimientos apropiados para aceptación y continuación de la
relación.
 La integridad de los
principales propietarios.
Estas son información que nos
permite determinar si es  El equipo del compromiso es
apropiado aceptar y continuar con competente para conducir el
la relación de clientes y el compromiso de auditoria
compromiso de auditoria
 Si la firma puede cumplir con
los requerimientos éticos
ASIGNACIÓN DE EQUIPOS DE COMPROMISO
El socio del compromiso deberá cerciorarse que el equipo de compromiso tenga las
competencias y capacidades
Ejecutar el compromiso de auditoria de

Permitir que el informe de auditoria que se
conformidad de las normas profesionales y
emita sea apropiado en las circunstancias.
requerimientos legales
Ejecución del compromiso
El socio del compromiso debe asumir la responsabilidad por :
Dirección Supervisión
Ejecución
El cumplimiento Requerimie
de las normas
profesionales ntos éticos
Consultas
Asumir la responsabilidad por las

●
●
El socio consultas, sobre asuntos complejos o

contenciosos
De Estar convencidos que los miembros del

●
●
equipo han resuelto apropiadamente las

compromiso consultas dentro o fuera de la firma.
Deberá: Estar convencido que el resultado

●
●
de las consultas sean aceptables.

REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO
Para entidades que cotizan en bolsa de valores y otras que la firma ha determinado
que requieran revisión de control de calidad el socio del compromiso deberá:
a) Determinar que se haya designado al revisor de

control de calidad.
b) Deberá discutir los asuntos importantes que surjan de

la auditoria y también aquellos asuntos que han sido
identificados por el revisor del control de calidad.
c) No fechar el informe de auditoria hasta que no se

haya terminado la revisión de control de calidad
El revisor del control de calidad del compromiso deberá efectuar

una evaluación de los criterios y conclusiones del informe de
auditoria.
Esta evaluación deberá involucrar:
 Discusión con el socio del compromiso de los temas principales
 Revisión de los EE.FF y el informe propuesto por el auditor.
 Revision de documentos de auditoria relacionada con los

criterios importantes y conclusiones alcanzadas por el equipo.
 Evaluar las conclusiones alcanzadas para la formulación del

informe de auditoria y considerar si la propuesta del informe de
auditoria es apropiada.
SUPERVISIÓN
Un sistema eficaz de control de

calidad, incluye un proceso de
supervisión diseñado para
proporcionar a la firma una
seguridad razonable , de que sus
políticas y procedimientos
relacionados con el sistema de
control de calidad son
pertinentes, adecuados, y
funcionan eficazmente.
DOCUMENTACION
El auditor deberá incluir en la documentación de la

auditoria:
 Los problemas encontrados respecto al

cumplimiento de los requerimientos éticos , y
como fueron resultados.
 Las conclusiones sobre el requerimiento de la

independencia aplicable al compromiso de
auditoria
 Las conclusiones sobre la aceptación y

continuación de las relaciones con los clientes y
compromiso de auditoria.
 La naturaleza y el alcance de las conclusiones

resultantes de las consultas realizadas
DOCUMENTACION
Elrevisor de control de calidad del compromiso de ,

debera documentar el compromiso de auditoria
sobre:
 Si se ha revisado el control de calidad del
compromiso, de acuerdo con las políticas y
procedimientos requeridos por la firma.
 El revisor de control de calidad de compromiso ha

culminado su revisión antes de la fecha del informe
de auditoria , y
 El revisor no tiene conocimiento de ningún asunto
no resuelto, que podría causar el revisor considere
que los principales criterios usados por el equipo
de compromiso y las conclusiones a las que
llegaron, no eran apropiadas

Exposicionnicc1nia200210y220 140430131833 Phpapp01

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