PERITAJE CONTABLE

Docente: Mg. C.P.C. Lourdes Margot Gálvez Vilcahuamán

 PROPOSITO
• Identificar la Carpeta Fiscal y Expediente Judicial
• Obligaciones y Faltas de los Peritos
• Campos de Acción del Peritaje
 CARPETA FISCAL

Es el instrumento técnico de trabajo, que se abre

para la documentación de las actuaciones de la
investigación; es una herramienta de apoyo, para
que el Fiscal fortalezca su idea y no todo lo que se
incorpore a los actuados sea llevado a juicio, no
debe de  exceder de 200 folios por cada
cuaderno.
 REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL MP
Artículo 4º.— Carpeta fiscal La carpeta fiscal es el instrumento técnico de trabajo que se abre para la
documentación de las actuaciones de la investigación y contiene lo siguiente:
1. La denuncia
2. El Informe Policial de ser el caso
3. Las diligencias de investigación que se hubieran realizado o dispuesto ejecutar
4. Los documentos obtenidos
5. Los dictámenes periciales realizados
6. Las actas levantadas
7. Las disposiciones emitidas
8. Las providencias dictadas
9. Los requerimientos formulados
10. Las resoluciones emitidas por el Juez de la Investigación Preparatoria, y,
11. Toda documentación útil a los fines de la investigación.
 REGLAMENTO DE LA CARPETA
FISCAL MP

Esta constituye la carpeta original, y será la que se remita

al Juez con los requerimientos de acusación,
sobreseimiento y otras actuaciones que así lo exijan y en
la forma prevista en el Código Procesal Penal. Los demás
documentos e instrumentos de trabajo, como formatos,
resúmenes, notificaciones, oficios, cargos, copias,
hipótesis y estrategias de trabajo relacionadas con la
investigación y con el proceso, entre otros, conforman la
carpeta auxiliar, que se conserva en la Fiscalía para fines
del trabajo fiscal y verificación de los actos procesales
realizados.
 REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL MP

Artículo 7º.— Responsable de la custodia El

Asistente Administrativo, Asistente de Función
Fiscal o quien haga las veces de Secretario
Fiscal, es el responsable del manejo, custodia,
registro y archivo de la Carpeta Fiscal.
 REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL MP

Artículo 22º.— Carpeta electrónica Debe contener las

mismas actuaciones y documentos, en el mismo orden que
tiene la carpeta física. Para efecto del registro electrónico
se adoptarán los sistemas de seguridad de datos e
información que aseguren su inalterabilidad e integridad,
conforme a los procedimientos establecidos en el Decreto
Legislativo 681, modificado por Ley 26612, y las Directivas
de la Fiscalía de la Nación emitidas al respecto. Cuando los
documentos sean incorporados digitalmente al medio
electrónico y resulten necesarios para su presentación al
Juzgado, se transferirán los registros que correspondan al
medio físico apropiado.
 EXPEDIENTE JUDICIAL
Es una secuencia de actuaciones principalmente escritas que reflejan
las diversas etapas de un proceso judicial registradas en el mismo en
un orden cronológico; es el soporte material del proceso judicial y tiene
una finalidad probatoria de ese proceso. Como soporte material está
firmado por una secuencia de actuaciones escritas, entendiendo por tal
no sólo los documentos extendidos en palabras y/o números, sino en
un sentido más amplio del término, comprendido fotografías, planos,
videos, etc.; el expediente es un documento complejo en cuanto está
integrado por distintos tipos de documentos: públicos y privados,
escritos o no.
 ACTUACION JUDICIAL DEL PERITO CONTABLE
OBLIGACIONES

1.- Acudir personalmente ante el órgano jurisdiccional que le haya

notificado su designación de perito para los efectos de su aceptación,
protesta y descernimiento del cargo.

2.- Presentar su Informe ante el órgano jurisdiccional, dentro del plazo

concedido.
 OBLIGACIONES DE LOS PERITOS

3.- Comparecer ante el Organismo Jurisdiccional, a

ratificar su Informe emitido, cuando así lo ordene el
juez.
4.- Abstenerse de intervenir en los asuntos en que
tenga interés directo, así como en aquellos que
interesen de la misma manera que su cónyuge o a sus
parientes consanguíneos en línea recta sin limitación
de grado, a los colaterales dentro del cuarto grado y a
los afinas dentro del primer grado.
 LAS FALTAS DE LOS PERITOS

1.- No acudir ante el juzgado que le haya notificado su

designación de perito.
2.- Presentar su peritaje fuera del término o no presentarlo.
3.- No comparecer ante el Órgano Jurisdiccional, a ratificar
su Informe, cuando así lo haya ordenado el juez.
 LAS FALTAS DE LOS PERITOS

4.- Rebasar indebidamente los puntos sobre los cuales

versara su peritaje.
5.- Emitir Informes contradictorios a la verdad o
contrarios a las constancias procesales.
6.- Relevar indebida y dolosamente o sin causa
justificada datos del peritaje.
7.- Actuar con parcialidad, dolo o mala fe, en la
elaboración de peritajes.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
En el Proceso Civil:
Beneficios de Inventarios.
Liquidación de Sociedades según Ley de Sociedades
División y Partición de Bienes – respecto a los bienes familiares
Rendición de Cuentas – Como obligación
Quiebra.
Ejecución de Garantías.
Valorización de la Participación Patrimonial.
Obligaciones de Hacer.
Alimentos.
Indemnización de Daños y Perjuicios.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE

• El Beneficio de Inventario es una de las formas de aceptar una herencia

 gracias a la cual los aceptantes no adquieren responsabilidad personal por
las obligaciones de la masa hereditaria (deudas). Estas obligaciones se
cubrirán única y exclusivamente con los bienes y/o derechos de la propia
masa hereditaria, sin afectar el patrimonio de los sucesores. La aceptación
pura y simple, en cambio, supone la asunción de responsabilidad de las
deudas por parte de los sucesores.
• Rendición de Cuentas es un mecanismo de control que se impone como
obligación a quien gestiona negocios o intereses ajenos, consistente en la
exposición del desenvolvimiento de dicha gestión, con detalle de los gastos
e ingresos en su patrimonio.
• Obligaciones de Hacer, en principio, el comportamiento o conducta del
deudor se encuentra limitada por la aptitud real del obligado a realizarla.
• La indemnización de daños y perjuicios en el ámbito civil ofrece un
carácter reparador
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE

• Daño Emergente; determinado, por el valor de la

pérdida que haya sufrido el perjudicado. Así, el daño
emergente es una pérdida real y efectiva.
• Lucro Cesante, en la indemnización se ha de
incluir "la ganancia que haya dejado de obtener". El
principio básico para determinar el lucro cesante es
el que éste se delimite por un juicio de probabilidad.
El lucro cesante se apoya en la presunción de cómo
se habrían sucedido los acontecimientos en el
supuesto de no haber tenido lugar el hecho dañoso.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE (PROCESO
PENAL)

a) Delitos contra el Patrimonio

a.1Hurto
a.2 Robo
a.3 Apropiación Ilícita
a.4 Receptación
a.5Estafa y Otras Defraudaciones
a.6 Fraude en la Administración de
Personas Jurídicas.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
(PROCESO PENAL)
• Apropiación Indebida es un delito contra el patrimonio (en ciertos países, delito contra la propiedad)
consistente en el apoderamiento de bienes ajenos, con intención de lucrarse cuando esos bienes se
encontraban legalmente en su posesión a través de otros títulos posesorios distintos de la propiedad.
• El Delito de Administración Fraudulenta es el nombre con el que se designa a cualquiera de las ocho
formaciones delictivas en las que puede incurrir el sujeto que lleva las riendas de una persona jurídica al
desacatar normas básicas de la conducción de la misma que le han sido impuestas por la Ley General de
Sociedades, las que esencialmente se refieren a la veracidad en la información sobre la real situación
económica y financiera de la persona jurídica, con lo que se tiende a proteger el patrimonio social y el
interés de la comunidades interna como externa a la persona jurídica. El analista, simplifica las diversas
variables que contiene el amplio articulado penal con el objeto de facilitar su aprendizaje y comprensión,
tratando de aclarar los supuestos normativos que integran cada una de sus modalidades penales,
comprendiendo que se trata de un delito contra el patrimonio que protege la posibilidad de que se cause un
daño económico a los interesados, aun cuando en la mayoría de sus párrafos se verifica actos de falsedad,
implicancia de normas de la Ley General de Sociedades y hasta conductas omisivas propias. Palabras clave:
persona jurídica, perjuicio, acciones, títulos o participaciones, sujeto calificado
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
(PROCESO PENAL)

b) Delitos contra la Confianza y la Buena fe en los Negocios

b.1 Atentados contra el Sistema Crediticio.

b.2 Usura.
b.3 Libramiento indebidos.

c) Delitos contra el orden Financieros y Monetarios.

c.1 Delito Financiero

c.2 Delito Monetario
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
(PROCESO PENAL)

d) Delito Tributario

d.1 Defraudación Tributaria

e) Delitos Aduanero

e.1 Delito aduaneros.

e.2 Defraudación Aduanera
e.3 Receptación Aduanera
e.4 Financiamiento.
e.5 Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA

• EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA El artículo 1° de la Ley
Penal Tributaria, dispone a la letra que:
"El que en provecho propio o de un
tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte lostributos ...
Delito Tributario

• TUO - D. Leg. 816

ART. 189 - Modificado. Ley 27038,
Art.61.Justicia Penal.
Corresponde a la justicia penal ordinaria
la instrucción, juzgamiento y aplicación
de las penas en los delitos tributarios, de
conformidad a la legislación sobre la
materia.
Eludir

• Esquivar una dificultad, un problema.

• Evitar algo con astucia o maña.

Evadir
• Evitar un daño o peligro inminente
• Eludir con arte o astucia una.
• Dificultad prevista
• Fugarse o escaparse.
Evasión
• Acción y efecto de evadir o evadirse.
 Modalidades de Defraudación Tributaria

. Eludir o burlar el pago de los impuestos o

contribuciones.
• Son modalidades de defraudación
tributaria reprimida con la pena del artículo
anterior
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes,
ingresos, rendimientos, o consignar
pasivos total o parcialmente falsos, para
anular o reducir el tributo apagar.
b) No entregar al acreedor tributario el
monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se
hubieran efectuado, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos permitentes.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
(PROCESO PENAL)

f) Delitos contra la Administración Pública

f.1 Colusión.
f.2 Peculado.
f.3 Malversación de Fondos.
f.4 Negociación Incompatible.

g) Delito de Enriquecimiento Ilícito

h) Delito Informáticos.

h.1 Beneficios Económicos.

h.2 Alteración Daño y Destrucción en Computadoras.
 CORRUPCIÓN
“Uso indebido del poder para la obtención
de un beneficio irregular, de carácter
económico o no económico, a través de la
violación de un deber de cumplimiento, en
desmedro de la legitimidad de la autoridad
y de los derechos fundamentales de la
persona “
 ENRIQUECIMIENTO ILICITO
El hecho de que una conducta antisocial se contenga en un código penal revela la intención
definitiva del legislador por proteger los valores de la sociedad que son vulnerados por el elemento
violador del orden; en este caso, quien comete la conducta típica del enriquecimiento ilícito
(corrupción).

Un elemento a considerar en el fenómeno de la corrupción es que son los

servidores públicos los que vulneran la norma. Precisamente los que
protestaron al tomar sus cargos dirigirse con honradez; aquellos en los que la
sociedad ha confiado la dirección y operación de las funciones públicas. Esto
GENERALIDADES reviste de especial gravedad a los delitos que forman este espectro negativo
que es la corrupción
EN EL DELITO DE ENRIQUECIMIENTO

ILÍCITO.

Así el enriquecimiento ilícito es un delito reflejo del cohecho y otros delitos

relacionados con la corrupción. Es la manifestación de aumento en el
patrimonio de los servidores públicos corruptos por causa de los
aprovechamientos ilegales que obtienen por su deshonestidad.

Por enriquecimiento ilícito entenderemos el ilegítimo incremento en el patrimonio de un servidor

público o el ilegítimo origen de los bienes respecto de los cuales éste sea dueño o se conduzca
como tal. Esta ilegítima procedencia y este ilegítimo incremento implican a la corrupción como
fuente y origen de los bienes de que se trate; por ello la importancia de los bienes jurídicos
tutelados por la norma penal.
 ENRIQUECIMIENTO ILICITO
CONSECUENCIAS JURIDICAS DEL DELITO
Código penal

Artículo 425°

 
Se consideran funcionarios o servidores públicos:
 
1. Los que están comprendidos en la carrera administrativa.
2. Los que desempeñan cargos políticos o de confianza, incluso si emanan de
elección popular.
3. Todo aquél que independientemente del régimen laboral en que se encuentre,
mantiene vínculo laboral o contractual de cualquier naturaleza con entidades u
organismos del Estado y que en virtud de ello ejerce funciones en dichas entidades
u organismos.
4. Los administradores y depositarios de caudales embargados o depositados por
autoridad competente, aunque pertenezcan a particulares.
5. Los miembros de las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional.
6. Los demás indicados por la Constitución Política y la ley.
 ENRIQUECIMIENTO ILICITO
Artículo 401°

 
 El funcionario o servidor público que ilícitamente incrementa su patrimonio, respecto de sus
ingresos legítimos durante el ejercicio de sus funciones y que no pueda justificar razonablemente,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de diez años e
inhabilitación conforme a los incisos 1 y 2 del artículo 36° del Código penal.
 
 Si el agente es funcionario público que haya ocupado cargos de alta dirección en las entidades u
organismos de la administración pública o en empresas estatales, o esté sometido a la
prerrogativa del antejuicio y la acusación constitucional, la pena será no menor de ocho ni mayor
de dieciocho años e inhabilitación conforme a los incisos 1 y 2 del artículo 36° del Código penal.
 
 Se considera que existe indicio de enriquecimiento ilícito cuando el aumento del patrimonio y/o
gasto económico personal del funcionario o servidor público, en consideración a su declaración
jurada de bienes y rentas, es notoriamente superior al que normalmente haya podido tener en
virtud de sus sueldos o emolumentos percibidos, o de los incrementos de su capital, o de sus
ingresos por cualquier otra causa lícita.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL
PERITAJE (PROCESO PENAL)

 LAVADO DE ACTIVOS
CRIMEN ORGANIZADO
 LAVADO DE ACTIVOS

• El lavado de activos es una figura que

busca darle  apariencia de legalidad a unos
dineros de origen ilegal. Los delincuentes
mediante el movimiento de activos y
dinero, buscan crear esa apariencia legal
de sus ganancias, o por lo menos
pretenden que sea difícil seguir o rastrear
el origen ilícito de sus utilidades ilícitas.
42
ESQUEMA TIPICO DE LAVADO DE ACTIVOS
 • El objetivo es depositar el producto del delito (dinero
en efectivo) e una cuenta bancaria.
COLOCACIÓN
• Sin embargo, el dinero obtenido mediante el fraude,
puede ser dinero que ya este en una cta. Bancaria y es
susceptible de ser transferido electrónicamente.

• El objetivo es ocultar el origen delictivo de los activos. El dinero

puede ser transferido y dividido entre varias cuentas, propias o de
OSCURECIMIENTO terceros.
PROCESO DE LAVADO
• Es así que es común el uso de cuentas bancarias abiertas en países
denominados “paraísos fiscales” , debido a que están protegidos
por leyes internas.

• Es crear un origen
JUSTIFICACIÓN aparentemente legal para el
producto del delito, Ejm.
INTEGRACIÓN Simulando prestamos recibidos.
• El objetivo es usar los productos
INVERSIÓN del delito para provecho
personal. Ostentación de su
patrimonio y estilo de vida.
45
 EMPRESAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS

EMPRESAS DE • Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios vía giros,
TRANSFERENCIAS DE generando cierta utilidad por el cobro de la comisión del giro, este proceso es muy
atractivo para el lavador, ya que trae dinero del exterior sin riesgo
FONDOS

• El lavador procura la adquisición de empresas con serias dificultades económicas, pero

OCULTAMIENTO con buena reputación, trayectoria y volumen de venta, de tal manera que se pueda
justificar el ingreso de dinero ilícito, presentándolo como producto de la buena marcha
BAJO NEGOCIOS  LÍCITOS de la empresa

• Las altas metas y los incentivos establecidos para los ejecutivos de las entidades

financieras, con el propósito de lograr objetivos institucionales, se han convertido en un
METAS E INCENTIVOS elemento de presión, que muchas veces generan malas decisiones.
• En esta etapa es cuando aparece el lavador, contacta al ejecutivo y procura convertirse
en cliente estrella

47
MODALIDADES DE LAVADO DE ACTIVOS

 Empresas de transferencias de fondos

 Amnistías tributarias
 Adquisición de loterías y juegos de azar
 Ocultamiento bajo negocios lícitos
 Utilización de cuentas de terceros
 Créditos ficticios
 Fondos colectivos
 INSTITUCIONES QUE INTEGRAN EL SISTEMA ANTILAVADO DE ACTIVOS

Bancos Casinos
Tragamo
Casinos
nedas

Agentes UNIDAD DE
de Notarios INTELIGENCIA MINISTERIO PODER
Bolsa
Anticu Notarios FINANCIERA PÚBLICO JUDICIAL
Elaboración de informes
Agentes
Coope-
de
Transarativas Aduanas
Agentes
De
Aduanas
dinero

SUJETOS POLICÍA
OBLIGADOS NACIONAL
Reporte de operaciones
sospechosas ACCESO A INFORMACIÓN DE
OTRAS FUENTES
SUNAT, Contraloría, RENIEC,
MININTER, Poder Judicial, SUNARP,
INFOCORP
INFORMACION
FIANCIERA Y
PATRIMONIAL
 SINTESIS
Carpeta Fiscal – Elabora en el MP o Fiscalía de la
Nación.
Expediente Judicial – Se maneja en el Poder
Judicial (Juzgados y Cortes de Justicia)
OBLIGACIONES DE LOS PERITOS;
 Acudir a las Instancias Judiciales si así se le
requiera.
 Presentar un trabajo objetivo; transparente y
ceñido a la verdad,
 Abstenerse de realizar trabajos periciales si se
tiene alguna relación de parentesco u otro.
FALTAS DE LOS PERITOS:
 No acudir a las Instancias Judiciales si sele
requiere.
 Presentar informes falsos
 Realizar trabajos periciales cuando exista un
interés directo de familiaridad u otro.
NSTANCIAS EN LAS QUE PARTICIPA EL PERITO
CONTABLE:
 Procesos Civiles.
 Procesos Penales (Delitos contra el Patrimonio;
Defraudación Tributaria; Delitos contra la
Administración Pública; Enriquecimiento Ilícito;
Lavado de Activos, Criminalidad Organizada;
entre otros.