AUDITORÍA INTEGRAL

DOCENTE: GUSTAVO ALBERTO CASTRO PUELLO

Contador público - UDC
Especialista en contabilidad y auditoría internacional - UTB
Certificado internacional NIIF plenas y NIAS - ACCA
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
La mayor parte del trabajo que lleva a cabo el auditor para dar una opinión acerca de
auditoría consiste en obtener y evaluar la evidencia de ésta. La NIA 500 describe las
técnicas (también llamadas 'procedimientos') que pueden utilizarse para obtener
evidencia al efectuar los procedimientos arriba mencionados, como se lista a
continuación:

 Inspección
 Observación
 Confirmación externa
 Recalculo
 Reejecución
 Procedimientos analíticos
 Indagaciones
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EVIDENCIAS DE AUDITORÍA -
Sustantivos
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, NIA 330, el auditor
deberá diseñar y ejecutar procedimientos sustantivos para cada clase de
transacción importante, saldo de cuenta y revelación, independientemente
de los riesgos evaluados, para lo que puede considerar la aplicación, sólo, de
procedimientos sustantivos analíticos, o pruebas de detalles o una
combinación de procedimientos sustantivos analíticos y de pruebas de
detalles.

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EVIDENCIAS DE AUDITORÍA -
Sustantivos
¿Qué son primero los procedimientos analíticos o las pruebas de detalle?

Momento oportuno para la ejecución de las pruebas sustantivas

 Precierre
• Envío de confirmaciones a clientes y proveedores
 Cierre

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EVIDENCIAS DE AUDITORÍA -
Analíticos
Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas
del auditor
 Expectativas de la industria
 Expectativas del cliente
 Expectativa del auditor
 Expectativa de los Estados Financieros

Momento oportuno de los procedimientos analíticos

 Planeación
 Ejecución de procedimientos sustantivos
 Finalización de la auditoría

Los procedimientos analíticos más utilizados son:

 Análisis de tendencias
 Pruebas de razonabilidad 5
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA -
Detalle
Pruebas de detalle se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de
obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los
procedimientos analíticos.

 Confirmación de terceras partes

 Pruebas de corte
 Inspección física de activos
 Revisión de cálculos realizados por el cliente
 Revisión de documentación soporte
 Pasivos no registrados
 Pagos posteriores

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EVIDENCIAS DE AUDITORÍA -
Detalle
Métodos para la selección de partidas para las pruebas de detalle
 A juicio del auditor
 100% de la población
 Cubrimiento
 Partidas específicas
 Partidas sospechosas
 Ajustes manuales
 Transacciones no rutinarias
 Saldos inactivos

 Muestreo de auditoría