“RÉGIMEN DE UTILIZACIÓN DE

SERVICIOS EN LA LEY DEL IGV.

CASOS DE APLICACIÓN”

Integrantes:
Castillo Velásquez Nickoll
Lulichac Perez Yamira
Mantilla Diana
Milla Varas Pamela
Mimbela Layza Jhosselyn
Morales Marquez Caroline
Salinas Rufino Maribel
Torres Balarezo Jennifer
OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV
tales como venta
propiamente dicha,
permuta, dación en
pago, expropiación,
adjudicación por
disolución de
Todo acto a título sociedades, aportes sociales,
oneroso que conlleve
adjudicación por
la transmisión de
remate o cualquier
propiedad de bienes,
otro acto que
independientemente
conduzca al mismo
de la denominación
fin.
que le den las partes,

Venta de
bienes
muebles
en el país
2
Base Legal.- Art. 2° Num. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV.
El retiro de bienes, considerando como tal a:

El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o

del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realización de
operaciones gravadas.

Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título

gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones,
entre otros.

La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando

sean de su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de
sus servicios.

3
 Toda prestación que
una persona realiza
Art. 3° Inc. c) para otra y por la aun cuando no este afecto a este
cual percibe una último impuesto, incluidos el
Ley del IGV retribución o ingreso arrendamiento de bienes muebles
modificado por que se considere e inmuebles y el arrendamiento
D. Leg.1116. renta de tercera financiero
categoría para los
efectos del impuesto
a la renta

En general,
servicio es la
prestación Art. 1° Inc. b) Ley

Servicio realizada a favor

de otra persona,
por la cual se
del IGV y Art. 2°
Num. 1. Inc. b )
Reglamento.de la
percibe una
retribución. ley del IGV

Prestación de
Utilización: Utilización de
servicios en el
Los servicios país de un sujeto
servicios en el país prestado por
sujetos no domiciliados.
está dado por: domiciliado.

4
 C. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÒN
Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116

De acuerda la realización de
las actividades señaladas en
el inciso d) .También
incluyen:
Arras
Depósito o garantía que se pacten respecto del
mismo y que superen el límite establecido en el
reglamento.

Se encuentran gravados lo contratos de construcción que se ejecutan en el territorio nacional,

cualquiera sea las siguientes características:

Denominación Celebración
Lugar de pago Lugar
Sujetos

5
Según la base Legal.- Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c) Reglamento.
 D. LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS
CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS

La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores
de los mismos, en los cuales son los siguientes:

Se considera primera venta y Tratándose de inmuebles en los que se También se encuentra

operación gravada, la que se efectúen trabajos de ampliación, la gravada la venta de
realice con posterioridad a la venta de la misma se encontrará inmuebles respecto a la
resolución, rescisión, nulidad gravada con el Impuesto, aun cuando efectuación de trabajos de
o anulación de la venta se realice conjuntamente con el remodelación o restauración,
gravada inmueble. Se considera ampliación a por el valor de los mismos.
toda área nueva construida.

6
Base Legal.- Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento
E.IMPORTACION DE BIENES CUALQUIERA SEA EL SUJETO QUE
REALICE
Base Legal: Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV Art. 2° num. 1, inc. e) del Registro. del IGV.

IMPORTACION DE BIENES INTANGIBLES

La adquisición a título oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un
sujeto domiciliado en el país, siempre que estén destinados a su empleo o consumo en el país.

LEY SOBRE EL LEY DE PROPIEDAD

DERECHO DEL AUTOR INDUSTRIAL

7
 Según la Ley de Derecho de Autor, el autor de una obra tiene, por el solo hecho de
LEY SOBRE EL DERECHO DEL AUTOR la creación, la titularidad originaria de un derecho exclusivo y oponible a tercero,
que comprende a su vez, los derechos de orden moral y patrimonial.

Tiene por objeto la protección de los

autores de las obras, de los titulares Según el artículo 31 de la Ley sobre el Derecho de Autor, el derecho patrimonial sobre la
de los derechos conexos al derecho obra, comprende especialmente el derecho exclusivo de realizar, autorizar o prohibir:
de autor y de la salvaguardia del
acervo cultural.
 La reproducción de la obra por cualquier forma o procedimiento.

 La comunicación al público de la obra por cualquier medio.

 La distribución al público de la obra. d) La traducción, la adaptación,

arreglo u otra transformación de la obra.
LEY DE PROPIEDAD INDUSTRIAL
 La importación al territorio nacional de copias de la obra hechas sin
autorización del titular del derecho.

Esta norma regula y protege los elementos constitutivos de la propiedad industrial

que se detallan de conformidad con la Constitución Política del Perú y los acuerdos
y tratados internacionales suscritos sobre la materia: patentes de invención,
certificados de protección, modelos de utilidad, diseños industriales, secretos
industriales, marcas de productos y de servicios, marcas colectivas, marcas de
certificación, nombres comerciales, lemas comerciales y denominaciones de origen. 8
UTILIZACION DE SERVICIOS EN LA LEY DEL IGV DE NO
DOMICILIADOS

Es toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de
tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun
cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
SERVICIOS El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un
sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se pague o se
perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el
contrato.

DONDE OCURREN DOS ELEMENTOS

C
Servicio prestado por un sujeto no domiciliado Consumido o empleado en el territorio
nacional.

9
 SERVICIO PRESTADO POR EL NO DOMICILIADO

Se consideran domiciliadas en el país:

Las personas naturales de
nacionalidad peruana que
tengan domicilio en el país.
Las sucursales, agencias u otros
establecimientos permanentes
en el Perú de personas naturales
o jurídicas no domiciliadas en el
país, en cuyo caso la condición
de domiciliada las alcanza, en
cuanto a su renta de fuente
peruana.
Las empresas unipersonales,
sociedades de hecho y
entidades a que se refieren el
tercer y cuarto párrafos del
Artículo 14º de la ley del IR,
constituidas o establecidas en
el país.

Las personas naturales

extranjeras que hayan
residido o permanecido en el
país más de 183 días
calendario durante un
periodo cualquiera de 12
meses.
Las sucesiones, cuando el
causante, a la fecha de su
fallecimiento, tuviera la
condición de domiciliado

Las personas que desempeñan

en el extranjero funciones de
representación o cargos
oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector
Público Nacional. – Las
personas jurídicas constituidas
en el país.
Los bancos multinacionales,
respecto de las rentas
generadas por sus
operaciones en el mercado
interno. 10
Al respecto el INFORME Nº 011-2005 SUNAT/2B0000 se formula dos preguntas:

¿Cuál es la incidencia
tributaria [en el IGV]
del servicio prestado
por una empresa no
domiciliada, teniendo
en cuenta que parte
de estos servicios se A lo cual se sostuvo que a fin de
realizarán en el país?
determinar si se está ante una
operación de utilización de
servicios gravada con el IGV, se
debe verificar si el servicio es
prestado por un no domiciliado, y
si dicho servicio es consumido o
empleado en el territorio
nacional, resultando irrelevante
que el servicio haya sido prestado
parte en el país y parte en el
exterior o íntegramente fuera del
¿Cuál es la incidencia país.
tributaria [en el IGV]
del servicio prestado
por una empresa no
domiciliada, si los
trabajos se realizan
fuera del país?

11
Por otro lado el INFORME Nº 011-2006 SUNAT/2B0000 concluye que:
Los servicios prestados por
empresas no domiciliadas en el
Perú que son contratadas para
efectuar, a título oneroso, los
trámites y gestiones necesarios a
fin que las mercaderías adquiridas
por personas naturales que no
realizan actividad empresarial,
directamente en el exterior o a
través de Internet, sean
entregadas en los domicilios de
éstas últimas en el país, se
encuentran gravados con el
Impuesto General a las Ventas.
Las personas naturales que no
realizan actividad empresarial y
que utilicen en el país los
servicios antes referidos, son
sujetos del Impuesto General a
las Ventas en calidad de
contribuyentes, dado que de
acuerdo con las normas, el
hecho que dichos servicios sean
onerosos y de carácter comercial
hace que aquéllas sean
habituales en la realización de
dichas operaciones
12
 CONSUMIDO O EMPLEADO EN EL
TERRITORIO NACIONAL
Para efecto del IGV a fin de
determinar el servicio prestado por un
no domiciliado ha sido consumido en
el territorio nacional, deberá
atenderse al lugar en el que se hace
el uso inmediato de disposición del
servicio.
Tratándose del servicio prestado por un
comisionista no domiciliado con la finalidad de
conseguir proveedores en el extranjero que
venderán bienes que serán adquiridos e
importados por un sujeto domiciliado en el país,
el primer acto de disposición del servicio ocurre
en el extranjero, por lo que el servicio no se
encontrará gravado con el IGV
INFORME N° 228-2004-SUNAT/2B0000
Para tal efecto, deberán
analizarse las condiciones
contractuales que han acordado
las partes a fin de establecer
dónde se considera que el
servicio ha sido consumido .
No se encuentra gravado el servicio
prestado en el extranjero por
sujetos domiciliados en el país o
por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de
personas naturales o jurídicas.
13
 No se consideran utilizados
en el país aquellos servicios
de ejecución inmediata que
por su naturaleza se
consumen íntegramente en
el exterior ni los servicios de
reparación y mantenimiento
de aeronaves y otros medios
de transporte prestados en el
exterior.
En caso de arrendamiento de
aeronaves y otros medios de
transporte prestados por
sujetos no domiciliados que
son utilizados parcialmente en
el país, se entenderá que sólo
el sesenta por ciento (60%) es
prestado en el territorio
nacional, gravándose con el
Impuesto sólo dicha parte.
14
INFORME N° 228-2004-SUNAT/2B0000
 Con referencia al texto anterior del arrendamiento de
aeronaves y otros medios de transporte prestado por
sujetos no domiciliados, se consulta si la presunción
legal contenida en el último párrafo del inciso b) del
numeral 1 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del
IGV admite prueba en contrario, pudiendo el
contribuyente demostrar la prestación de un porcentaje
distinto al 60%.

SEGUN EL INFORME N.° 069-2014SUNAT/5D0000

15
 CAPITULO IV
UTILIZACIÓN DE
SERVICIOS EN EL PAÍS:
CONCEPTOS NO GRAVADO
 UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN
EL PAÍS: CONCEPTOS NO
GRAVADO

• La utilización de servicios en
el país, cuando la retribución
por el servicio forme parte
del valor en aduana de un
bien corporal cuya
importación se encuentre
gravada con el Impuesto.
17
APLICACIÓN:
Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribución o la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero; y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no
exceda de un (1) año.

En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o más pagos, el
plazo se calculará respecto de cada pago efectuado.

Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el último día hábil
del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la
obligación tributaria por la utilización de servicios en el país, la información relativa a
las operaciones mencionadas en el primer párrafo del presente inciso, de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento.
18
La comunicación se presenta a la SUNAT mediante un escrito,
tiene carácter de DJ y es firmado por el representante legal.

DATOS DEL SUJETO •Apellidos y nombres, denominación o razón social.

DEL IMPUESTO •Número de Registro Único de Contribuyentes

DATOS DEL SUJETO NO DOMICILIADO •Apellidos y nombres, denominación o razón social.

PRESTADOR DEL SERVICIO QUE SE
•País y dirección completa en la que se ubica la sede principal de sus
UTILIZA EN EL PAÍS Y DEL PROVEEDOR
DEL BIEN CORPORAL QUE SE IMPORTA actividades económicas.

DATOS DEL BIEN •Descripción.

CORPORAL QUE SE •Valor del bien.
•Cantidad y unidad de medida
IMPORTA

DATOS DEL SERVICIO QUE SE UTILIZA EN

EL PAÍS, CUYA RETRIBUCIÓN FORMA •Descripción.
PARTE DEL VALOR EN ADUANA DEL BIEN
CORPORAL QUE SE IMPORTA
•Valor de la retribución
19
En los casos en que la SUNAT detecte errores u
omisiones en la información que contiene la
comunicación, informará al sujeto del impuesto para que
en el plazo de dos (2) días hábiles subsane los errores u
omisiones detectadas. Si la subsanación se efectúa en
el plazo indicado, la comunicación se tendrá por
presentada en la fecha en que fue recibida por la
SUNAT, en caso contrario, se tendrá por no presentada.

20
 DISPOCISIONES
COMPLEMENTARI
AS
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

En la utilización en el
país de servicios
prestados por no
domiciliados.

Se da en la fecha en que se anote

el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la
fecha en que se pague la
retribución, lo que ocurra primero.
22
 SUJETOS DEL IMPUESTO

1 Son sujetos del IGV en calidad de contribuyentes, las PN, las PJ,
las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución
de rentas prevista en las normas que regulan el IR, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, los fondos mutuos de inversión en
valores y los fondos de inversión que desarrollen actividad
empresarial que utilicen en el país servicios prestados por no
domiciliados.

23
2 Tratándose de las PN, las PJ, entidades de derecho público o privado, las sociedades conyugales.

QUE
Ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el IR, sucesiones
indivisas, que no realicen actividad empresarial.

Importen bienes afectos. Únicamente respecto de las

SERÁN CONSIDERADAS importaciones que realicen
SUJETOS DEL IMPUESTO
CUANDO
Realicen de manera habitual las demás operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto

24
3

Para calificar la habitualidad, la SUNAT

considerará la naturaleza, características, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones a fin de determinar el objeto para el
cual el sujeto las realizó.

25
IMPUESTO BRUTO

Es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base

imponible.

BASE IMPONIBLE

Está constituida por el total de la retribución, en la prestación o

utilización de servicios.

El impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

26
 CRÉDITO FISCAL

REQUISITOS FUNDAMENTALES
Que sean permitidos como gasto o costo
de la empresa, de acuerdo a la legislación
del IR, aun cuando el contribuyente no
esté afecto a este último impuesto.

REQUISITOS FORMALES
Que el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilización de servicios
prestados por no domiciliados, haya sido
anotado en cualquier momento por el sujeto
del impuesto en su Registro de Compras.

APLICACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL

En caso la anotación se realice en una hoja
distinta, se perderá el derecho al crédito fiscal
pudiendo contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del
Impuesto a la Renta.
27
 PAGO

Formulario 1662:
Con código de
tributo 1041
consignando como
periodo tributario el
que corresponda a
la fecha de pago..

28
 TIPO DE CAMBIO
.
En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta

Publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el caso de las importaciones donde se utilizará el publicado en la fecha de pago del
Impuesto correspondiente.

En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.

29
 CASOS DE APLICACIÓN
1
La empresa no domiciliada
“Super Estar” brinda el servicio
de capacitación a uno de los
gerentes de la empresa “El
tigre Blanco S.A.C”
Se consulta si dicho servicio se
encuentra gravado con el IGV
de no domiciliados
SOLUCIÓN
Mediante el Informe No. 228-2004-SUNAT/2B0000 se concluye
que para efectos del IGV a fin de determinar si el servicio
prestado por un no domiciliado ha sido consumido o empleado
en el territorio nacional, deberá atenderse al lugar en el que se
hace el uso inmediato o el primer acto de disposición del
servicio.
En el presente caso, se tiene que se capacita en el extranjero a
uno de los gerentes de la empresa. Si bien es cierto, la
prestación del servicio se realiza en el extranjero, el
conocimiento brindado, lo aprendido por el gerente en el
exterior, se usará o aplicará en la empresa domiciliada en el
Perú.
Por ello, el servicio señalado se encuentra gravado con el
IGV de no domiciliados.
30
 2 Solución:
La empresa “Minerales Aquí S.R.L.” necesita
adquirir petróleo, combustibles y lubricantes
para las maquinarias de su empresa.
Para ello se contacta con una empresa
venezolana, quien se encargará de ubicar a un
proveedor para que venda dichos bienes a la
empresa “Minerales Aquí S.R.L.”De tal manera
que el servicio a brindar por la empresa no
domiciliada consistirá en encontrar a un
proveedor en Venezuela para que venda los
citados bienes a la empresa “Minerales &
Metales S.R.L.”, siendo la referida empresa
peruana quien se encargará de importarlos.
El servicio brindado estaría gravado con el
IGV?
En este caso tenemos que el servicio es brindado por una
empresa no domiciliada. Pero ello no es suficiente para concluir
que el servicio de comisión brindado califica como utilización de
servicios.
 
Se deben de verificar más elementos como el determinar en qué
lugar se realiza el primer acto de disposición del servicio.
El servicio consiste en encontrar un proveedor en Venezuela
(extranjero) que venda petróleo, combustible y lubricante a la
empresa “Minerales & Metales S.R.L.”, y dicho servicio se da en
Venezuela porque es en el extranjero en donde se emplea o
dispone del servicio.
Sobre este tema se ha desarrollado el Informe No. 228-2004-
SUNAT/2B0000 que a la letra señala lo siguiente que se
encuentra gravado con el IGV como utilización de servicios, el
servicio prestado por un comisionista no domiciliado con la
finalidad de conseguir proveedores en el extranjero que
venderán bienes que serán adquiridos e importados por un
sujeto domiciliado.
31
 3
La empresa no domiciliada “En tus
manos” brinda el servicio de
capacitación a uno de los gerentes
de la empresa “El tigre blanco
S.A.C.”
Solución:
Mediante el Informe No. 228-2004-SUNAT/2B0000 se
concluye que para efectos del IGV a fin de determinar si el
servicio prestado por un no domiciliado ha sido
consumido o empleado en el territorio nacional, deberá
atenderse al lugar en el que se hace el uso inmediato o el
primer acto de disposición del servicio.
En el presente caso, se tiene que se capacita en el
extranjero a uno de los gerentes de la empresa. Si bien es
cierto, la prestación del servicio se realiza en el extranjero,
el conocimiento brindado, lo aprendido por el gerente en
el exterior, se usará o aplicará en la empresa domiciliada
en el Perú.
En conclusión el servicio señalado se encuentra gravado
con el IGV de no domiciliados.
32
 CONCLUSIONES

 Para determinar si se está ante una operación de utilización de servicios gravada con el IGV, se en primer lugar
verificar si el servicio es prestado por un no domiciliado, y por consiguiente si dicho servicio es consumido o
empleado en el territorio nacional, quedando como algo irrelevante que el servicio haya sido prestado parte en el
país y parte en el exterior o íntegramente fuera del país.
 Ante un supuesto de venta de bienes muebles en el país, se grava como transferencia definitiva de bienes
intangibles, esto es aquélla que implique la transmisión de todos los atributos inherentes al derecho de propiedad
 En lo que respecta a los bienes tangibles únicamente se encuentra gravada la transferencia de aquellos
intangibles que califiquen como “bienes muebles” según las normas específicas de la Ley del IGV.
Consecuentemente, solo están gravadas las transferencias de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y bienes similares a estos últimos, que pese a lo anterior descrito aun es tema de controversia
en el Perú.
 

33
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 
SUNAT (2015). Reglamento de la ley del IGV. Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/

SUNAT (2015). Ley del IGV : Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley

SUNAT (2005).Informe Nº 005-2006-Sunat) B0000: Recuperado de: http://

www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2006/oficios/i0552006.htm

SUNAT (2005).Informe Nº 005-2006-Sunat) B0000: Recuperado de: http://

www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2005/oficios/i0112005.htm

DIARIO EL PERUANO (2012). Decreto legislativo que modifica la ley del impuesto general a las ventas e
impuesto selectivo al consumo y la ley que establece el régimen de percepciones del impuesto general a las
ventas: Recuperado de:
https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-modifica-la-ley-del-impuesto-general-decre
to-legislativo-n-1116-811431-3/

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