Subtítulo

Auditoria Integral I
Camilo A. Pulido L.
 Contenido

1.1. Planificación y documentación de la Auditoria

 Planificación y documentación de la Auditoria

• Primera NAGA

La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes si es

que se tienen, deben ser supervisados de forma correcta.

Fines:

 Evidencias –responsabilidad legal y buena reputación

 Costos -competitivo
 Malos entendidos – buenas relaciones

 Ejemplo: retrasos
PÁRTES DE LA PLANIFICACIÓN.

Plan previo

Obtención de antecedentes

Obtención de información sobre las obligaciones

legales del cliente

Realización de procedimientos analíticos

preliminares

Establecer la importancia y evaluar el riesgo

aceptable de auditoria y el riesgo inherente

Entender la estructura de control interno del cliente y

evaluación del riesgo de control

Desarrollar un plan de auditoria general y un

programa de auditoria
RIESGO ACEPTABLE DE AUDITORIA.

Es una medida de cuan dispuesto esta el auditor a aceptar que los

estados financieros pueden tener errores importantes después de que se
termine la auditoria y se haya emitido opinión sin salvedades.

Efectos potenciales de un riesgo menor aceptable:

• Se requieren mas hechos

• Se requiere mas personal experimentado
• Sera revisado con mas cuidado que lo usual
RIESGO INHERENTE.

Es una medida de la evaluación que hace el auditor sobre la probabilidad

que existan errores importantes en un segmento antes de considerar la
eficacia de la estructura de control interno.

Tiene los mismos efectos potenciales del riesgo bajo aceptable de

auditoria.

Ejemplos: Fraude cometido por la alta dirección, tono desde lo alto es

un factor de riesgo principal en la evaluación de las afirmaciones de
gestión, El riesgo de la continuidad de las actividades.
OTROS EJEMPLOS
Este riesgo surge de la exposición que se tenga a la actividad en particular y de la
probabilidad que un choque negativo afecte la rentabilidad y el capital de la
compañía.

El riesgo inherente es propio del trabajo o proceso, que no puede ser eliminado del
sistema; es decir, en todo trabajo o proceso se encontrarán riesgos para las
personas o para la ejecución de la actividad en sí misma.

Algunos ejemplos:

Transporte: Choques, colisiones, volcamiento

Metalmecánica: Quemaduras, golpes
Minería: Derrumbes, explosiones, caídas, atrapamiento, asfixia
PLAN PREVIO DE AUDITORIA

Implica decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el

cliente, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una
carta compromiso y seleccionar al personal para la auditoria.

• Aceptación del cliente y continuación:

Investigación de nuevos clientes (posición, estabilidad financiera y las

relaciones con despachos anteriores)

Clientes continuos – Requiere igualmente de evaluación – Cuando hay

riesgos excesivos (Ej : demandas contra el cliente) – Honorarios vs
riesgos aceptables bajo de auditoria.
PLAN PREVIO DE AUDITORIA

Implica decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el

cliente, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una
carta compromiso y seleccionar al personal para la auditoria.

• Identifique las razones que tiene el cliente para la auditoria:

 Factores: probables usuarios de los E.F y el uso que pretende

darles.

 Usos: a partir de la experiencia y platicas con la dirección.

• Consiga una carta compromiso: convenio entre el despacho de CP y el

cliente para la realización de la auditoria y los servicios relacionados.
También involucran restricciones, fechas limites, el suministro de la
información, honorarios – especifica que no es responsable del
descubrimiento de todos los hechos de fraude.
PLAN PREVIO DE AUDITORIA

Implica decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el

cliente, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una
carta compromiso y seleccionar al personal para la auditoria.

• Consiga una carta compromiso: importante en la planeación dado que

afecta la oportunidad de las pruebas y el monto de tiempo que llevara
la auditoria y/o servicios.
CARTA COMPROMISO
 PLAN PREVIO DE AUDITORIA

Implica decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el

cliente, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una
carta compromiso y seleccionar al personal para la auditoria.

• Personal dedicado a la auditoría: La auditoria debe ser realizada por

una persona o personas que tengan la capacitación técnica adecuada
y la competencia como auditor. (Depende del tamaño del cliente,
continuidad de un año a otro, conocimiento de la industria del cliente)
 OBTENCION DE ANTECEDENTES

• Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y

un conocimiento de las op. son esenciales para la auditoria.

• Conocimiento de la industria y empresa del cliente:

• Requerimientos de contabilidad únicos

• Riesgos en la industria que afectan la evaluación del riesgo
aceptable de auditoria
• Riesgos inherentes que son comunes a todos los clientes en
ciertas industrias (Ej riesgo inherente de obsolescencia potencial
del inventario en la industria del vestido, el riesgo inherente de
cobranza de cuentas por cobrar en la industria de prestamos al
consumo, etc)
• Se logra a través de entrevistas, lectura de revistas
especializadas, asociaciones – Se custodian en archivos
permanentes.
 OBTENCION DE ANTECEDENTES

• Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y

un conocimiento de las op. son esenciales para la auditoria.

• Visita a la planta y oficinas: (riesgos inherentes – equipo no utilizado o

inventario potencialmente no vendible.)

• Identifique las partes relacionadas: Es evaluado como riesgo inherente

alto – Parte relacionada: compañías afiliadas, principales propietarios
del la cia del cliente o cualquier otra parte con la que trata el cliente en
donde una de la partes influya en la dirección o políticas de op de otro.
(Ejemplo ventas u p de compara entre matriz y subsidiaria, prestamos
a funcionarios, intercambio de equipos). Lo anterior a través de
consultas, análisis de archivos y examen de la lista de accionistas.
 OBTENCION DE ANTECEDENTES

• Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y

un conocimiento de las op. son esenciales para la auditoria.

• Evalué la necesidad de especialistas externos: Ejemplo son los

actuarios (reservas), abogados (interpretación legal de contratos y
títulos, inventarios obsoletos en ccias de tecnología.
 OBTENCION DE INFORMACION SOBRE LAS OBLIGACIONES
LEGALES DEL CLIENTE

• Acta constitutiva y estatutos: otorgada por el estado, documento

legal necesario para reconocer a un entidad como independiente y los
estatutos incluyen las reglas y procedimientos que adoptaron los
accionistas de la empresa (año fiscal, frecuencia de las juntas de
socios, método de voto para directores, deberes y poderes de los
funcionarios)

• Minutas de las juntas del consejo directivo y de accionistas: son el

registro oficial de las junta de socios del consejo directivo y accionistas.
Existen dos categorías: Autorizaciones y debates del consejo directivo
que afectan el riesgo inherente (compensación, contratos y convenios,
adquisición de propiedades, prestamos y pago de dividendos).
 OBTENCION DE INFORMACION SOBRE LAS OBLIGACIONES
LEGALES DEL CLIENTE

• Contratos: Ejemplos: Opciones de acciones, planes de pensiones

contratos con proveedores, contratos con el gobierno, convenios de
regalías, contratos sindicales y arrendamientos. (a tener en cuenta:
contratos de venta con clausulas de incumplimiento severas)
 REALIZACION DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PRELIMINARES

Propósitos:

 Ayudar al auditor a evaluar el riesgo aceptable de auditoria y el riesgo

inherente. (honorarios, evidencia y continuación del cliente)

 Obtener suficiente evidencia competente (Ej Identificar aprobaciones

en las minutas de partidas tales como dividendos y sueldos de
funcionarios y/o nombres de partes relacionadas)

 Asignación de personal y conseguir una carta compromiso

 REALIZACION DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PRELIMINARES

Propósitos:

PROPOSITO PROCEDIMIENTO ANALITICO REALIZADO

Conocimiento de la industria y negocio del cliente
Evaluar la empresa en marcha
Indicar errores posibles
Reducir pruebas detalladas
DURANTE LA FASE DE PLANEACIÓN
Calcular los índices importantes para el negocio del
cliente con os promedios de la industria
Calcular la relación deuda – capital y compararla
con los dos años anteriores y cia con éxito en la
industria
Comparar los gastos de reparación y
mantenimiento con años anteriores buscando
grandes fluctuaciones
Comprar los gastos pagados por adelantado y las
cuentas de gastos relacionados con años
anteriores.
 PAPELES DE TRABAJO

Definición: Son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos

aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las
conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. (apoya el
informe de auditoria)

 Base para la planificación de la auditoria (estructura de control interno,

presupuesto de tiempo, programa de auditoria y los resultados de
auditoria del año anterior)
 Registro de las evidencias acumuladas y los resultados esperados
 Datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria
(idoneidad del alcance y la imparcialidad de los EF)
 Base de análisis para supervisores y socios.(base para la elaboración
de declaraciones de impuestos, comunicaciones al comité de auditoria
y a la dirección). Son el marco para capacitar al personal y planificar y
preparar auditorias posteriores.
CONTENIDO Y ORGANIZACION

• Estados financieros e informe de

auditoria
• Balance de comprobación de trabajo
• Asientos de ajuste en el diario
• Cartas legales/pasivos contingentes
• Operaciones
• Pasivos y participación
• Activos
• Procedimientos Analíticos
• Pruebas de control y sustantivas
• Estructura de control interno
• Información general
• Programas de auditoria
• Archivos permanentes
ARCHIVOS PERMANENTES

Tienen como objetivo reunir los datos

de naturaleza histórica o continua
relativos a la presente auditoria.
Incluyen:

• Resúmenes o copias del acta

constitutiva, los estatutos, los
convenios y los contratos.
• Análisis de años anteriores de
cuentas que tienen importancia
continua para el auditor (Ej Deudas
LP, capital de accionistas, crédito
mercantil y activos fijos)
ARCHIVOS PERMANENTES

Tienen como objetivo reunir los datos

de naturaleza histórica o continua
relativos a la presente auditoria.
Incluyen:

• Conocimiento de la estructura de CI
y evaluación del riesgo de control
(organigramas, flujogramas,
cuestionarios, lista de controles).
• Resultado de procedimientos
analíticos de auditorias de años
anteriores (Razones y % calculados
y el saldo por mes de cuentas
seleccionadas)
“Los procedimientos analíticos y el conocimiento de la estructura de CI y
evaluación del riesgo de control se incluyen en los PT del periodo actual y no
en el archivo permanente”
ARCHIVOS PRESENTES

Incluyen todos los documentos de

trabajo aplicables al año que se esta
auditando:

• Programa de auditoria
• Información general (Memorando de
PA, resúmenes de actas, contratos,
entrevistas y conclusiones
generales)
• Balanza de comprobación de
trabajo (mayor)
• Asientos de ajuste y reclasificación
• Cedulas de apoyo
CEDULAS DE APOYO

• Análisis : Muestra la actividad en

una cuenta del balance durante todo
el periodo que se esta auditando
uniendo los saldos iniciales y finales
• Balance de comprobación o lista:
Detalles que constituyen los saldos
de fin de año y asea una cuenta de
balance o de resultados.
• Conciliación de montos: apoya un
monto especifico y se relaciona con
le monto registrado en los registros
del cliente con otra fuente de
información
CEDULAS DE APOYO

• Pruebas de razonabilidad: evalúa si

al parecer el saldo del cliente
incluye un error considerando las
circunstancias de la auditoria (gtos
de depreciación, provisión de impto
de renta, estimación de cuentas de
difícil cobro).

• Resumen de procedimientos:
resumen los resultados de un
procedimiento de auditoria
especifico (cuentas por cobrar y
observaciones de inventario)
CEDULAS DE APOYO

• Examen de dtos de apoyo: Examen

de documentos durante pruebas de
control y pruebas sustantivas, no
muestran totales, documentan
pruebas realizadas y los resultados
encontrados.

• Información: en relación a evidencia

de auditoría. Ej: preuspuestos de
tiempo, información de declaraciones
de renta.

• Documentación externa: contestación

de confirmaciones, copia de
convenios del cliente
PREPARACION DE LOS DOCUEMENTOS DE TRABAJO

• Cada PT debe estar identificado (nombre del

cliente, periodo cubierto, descripción del
contenido, la firma de quien lo preparo, la
fecha de preparación y el código de índice)

• Los PT están catalogados y con referencias

cruzadas para ayudar a su archivo y
organización

• Los PT completos indican cn claridad el trabajo

de auditoria realizado (Declaración escrita en
forma de memorando, procedimientos de
auditoria firmados y haciendo anotaciones en
el PT). Las anotaciones en los PT se hacen
utilizando marcas que corresponden a
símbolos escritos adyancentes a los
detalles en el cuerpo de la cedula.
PREPARACION DE LOS DOCUEMENTOS DE TRABAJO

• Cada PT incluye información

suficiente para cumplir con los
objetivos para los cuales fue
diseñado.
• Las conclusiones a las que se
llegaron sobre el segmento de
auditoria también se debe expresar
en forma clara.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Los PT preparados durante la

auditoria, incluidos aquellos que
preparo el cliente para el auditor son
propiedad del auditor.
• Solo tienen derechos legales de
examinarlos cuando los requiere un
tribunal como evidencia legal.
• Se deben conservar en los DC para
referencia futura
CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Ningún miembro revelara

información confidencial que haya
obtenido en el curso de una
auditoria profesional excepto con el
consentimiento del cliente.
EJERCICIO EN CLASE
EJERCICIO EN CLASE
EJERCICIO EN CLASE
EJERCICIO EN CLASE
GRACIAS