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¿QUÉ ENTENDEMOS POR HALLAZGO?

¿QUÉ POR HALLAZGO DE AUDITORÍA?

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


1. DEFINICIÓN

SON HECHOS O SITUACIONES QUE


DENOTAN IMPORTANCIA POR LA FORMA
COMO REPERCUTEN EN LA
ADMINISTRACIÓN, PUEDEN SER:

2. HALLAZGOS POSITIVOS

SON HECHOS, ASPECTOS BUENOS,


ÚTILES, CONVENIENTES O DESTACABLES
DE LA ORGANIZACIÓN.

3. HALLAZGOS NEGATIVOS

SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS


IRREGULARES, INCONVENIENTES,
PERJUDICIALES, NOCIVOS EN EL
FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN,
CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DEL
ESTADO
Mg.CPC.Gladys Y LA GESTIÓN FISCAL.
Espinoza
Vasquez
APLICACIÓN DE PRUEBAS PARA RECOPILAR ADECUADAS EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
SOBRE EL FUNCIONAMIENTO EFICAZ O INEFICAZ DE LAS ACTIVIDADES CLAVES,
SISTEMAS Y CONTROLES IDENTIFICADOS DURANTE LA ETAPA DEL EXAMEN
PRELIMINAR .

LAS CARACTERÍSTICAS MÁS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS SON

1. IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

3. OBJETIVO Y COMPLETO

4. CONVINCENTE Y FIABLE

5. ASEGURA LA RECOLECCIÓN DEL MAYOR NÚMERO DE EVIDENCIAS

Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez
ZGO
HALLA
S
DE
ORÍ
AUDIT
A

ASEGURAR EL EVALUACIÓN
DEBIDO DEBIDO DERECHO OBJETIVA E
PROCESO DE DEFENSA INDEPENDIENTE DE
LOS COMENTARIOS

Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez
1. RECEPCIÓN DE COMENTARIOS
1. NUMERAL 3 DEL Y/O APRECIACIONES
ARTÍCULO N° 139 DE
LA CONSTITUCIÓN 2. EVALUACIÓN DE LOS
COMUNICACIÓN
POLÍTICA DEL PERÚ – COMENTARIOS
OBSERVANCIA DEL DE HALLAZGOS
DEBIDO PROCESO DE AUDITORÍA
3. OPINIÓN DEL AUDITOR SOBRE
LA SUBSISTENCIA O NO DE
2. NUMERAL 23 DEL LOS HECHOS OBSERVADOS
ARTÍCULO N° 2 DE LA
CONSTITUCIÓN 4. CÓDIGO DE ÉTICA DEL
POLÍTICA DEL PERÚ - AUDITOR GUBERNAMENTAL
DERECHO DE
DEFENSA 5. DIRECTIVA N° 003-2003-CG/AC
Y REGLAMENTO DE
3. LITERAL g) DEL INFRACCIONES Y SANCIONES
ARTÍCULO N° 9 Y
ARTÍCULO N° 11 DE 6. LEY 27785, NGCG.
LA LEY N° 27785

4. NAGCG
Mg.CPC.Gladys Espinoza OBSERVACIONES
Vasquez
1. IDENTIFIQUE LOS PROBLEMAS INICIALES MEDIANTE
LA COMPARACIÓN DE LA SITUACIÓN ACTUAL
(CONDICIÓN) CON LA DESEADA (CRITERIO)

2. AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS

3. DESCRIBA LAS DEFICIENCIAS DE MODO TAN PRECISO


COMO SEA NECESARIO SOBRE LA BASE DE:

3.1 LA CLASE DE DESVIACIÓN: ¿CUÁL ES EL


ASUNTO? Y ¿CUALES SON LAS DEFICIENCIAS?
3.2 LA LOCALIZACIÓN DE LA OCURRENCIA ¿DÓNDE
OCURRE LA DEFICIENCIA?
3.3 EL TIEMPO, FECHAS, PERÍODOS DE OCURRENCIA
¿CUÁNDO OCURRE?
3.4 LAS CANTIDADES ¿CUÁNTO ES LA MAGNITUD DE
LAS DEFICIENCIAS?

4. LOS FACTORES DE INFORMACIÓN SOBRE LAS


DEFICIENCIAS SON: OBSERVACIONES, POBLACIONES,
ESTADÍSTICAS, DATOS, MONITOREO, ENTREVISTAS A
PERSONAS INTERESADAS, PRUEBAS FÍSICAS, ETC.

5. IDENTIFIQUE LAS DEFICIENCIAS IDENTICAS


MEDIANTE LA DESCOMPOSICIÓN DE ASUNTOS
SIMILARES Y RELACIONADOS QUE NO SON
Mg.CPC.Gladys Espinoza DEFICIENTES.
Vasquez
COMPRENDER COMO EL
SISTEMA OPERA EN EL QUE EL
PROBLEMA Y SUS FACTORES
CAUSALES OCURREN.

LA PERSPECTIVA

UNO PUEDE MIRAR LOS


PROBLEMAS A “VISTA DE
PÁJARO”: TODAS LAS
DIFERENTES DEFICIENCIAS, POR
ENCIMA DEL NIVEL MAR, LO QUE
SE DENOMINA RESTRICCIONES.

EJEMPLO:

EN UN ICEBERG, SOLO SE
OBSERVA EL 10 %, YA QUE EL 90
% ESTA BAJO DEL AGUA.

Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez
1. UN ANÁLISIS DE PROBLEMAS IDENTIFICA
DEFICIENCIAS Y SUS CAUSAS

2. LAS DEFICIENCIAS SON DESVIACIONES


ENTRE UNA SITUACIÓN DESEADA
(CRITERIO) Y UNA SITUACIÓN
EXISTENTE (CONDICIÓN), TAL QUE LOS
SÍNTOMAS RESULTEN CLAROS.

3. LA IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES


CAUSAS DE LA SITUACIÓN DEFICIENTE,
SE EFECTÚA CON EL OBJETO DE
DISEÑAR RECOMENDACIONES QUE
ATAQUEN LA RAIZ Y NO CURAR LOS
SÍNTOMAS.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


UN PROBLEMA ES LA DESCRIPCIÓN
DE UNA CONDICIÓN NEGATIVA
EXISTENTE EN EL NEGOCIO Y NO LA
AUSENCIA DE UNA SOLUCIÓN
PRECONCEBIDA.
EJEMPLO:
DEFINICIÓN DEFINICIÓN
INCORRECTA CORRECTA

NO EXISTE COSECHAS
DISPONIBILIDAD REDUCIDAS POR
DE PESTICIDAS PLAGAS

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


SIETE REGLAS BÁSICAS
1. SEGUIR EL PLAN DE AUDITORÍA

2. ESCRIBIR TODOS LOS HALLAZGOS

3. VERIFICAR INFORMACIÓN CON


ENTREVISTAS, REGISTROS,
MEDICIONES, ETC.

4. NO PEDIR EJEMPLOS, TOMAR


MUESTRAS AL AZAR.

5. ANOTAR INDICIOS DE NO
CONFORMIDAD.

6. ANTE UNA NO CONFORMIDAD, ANOTAR


SI ES SISTEMÁTICA O FORTUITA.

7. TENER ESPECIAL CUIDADO LAS NO


CONFORMIDADES DE AUDITORIAS
ANTERIORES.
Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez
HALLAZGO OBSERVACIÓN

CARGA DE LA PRUEBA

ELEMENTO

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS
ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

SUFICIENTE COMPETENTE RELEVANTE


GRADO DE IMPORTANCIA.
GENERA EN EL AUDITOR LA IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE
CONVICCIÓN DE QUE EL ACTO LA EVIDENCIA QUE TENGA RELACIÓN CON
DEFICIENTE O IRREGULAR
ALGUNO DE LOS OBJETIVOS DE
EXISTE  VÁLIDA LA AUDITORÍA
 REAL
 COMPLETO  CONFIABLE RELACIÓN QUE EXISTE ENTRE
 ADECUADO  SOSTENIBLE LA EVIDENCIA Y SU USO
 CONVINCENTE  INTEGRA
 QUE BASTA PARA  CREIBLE
SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS

CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS CONSTANCIAS DE


EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS AUTORIDADES QUE DEN
NOMBRAMIENTOS
ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE FE DE HECHOS.
ACREDITADOS CON
EMISOR Y LAS GUÍAS DE REMISIÓN, CON (INFORMACIÓN
CERTIFICADOS QUE SON COPIA
PRECISIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS, RELEVANTE)
FIEL DEL ORIGINAL
CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS
(INFORMACIÓN SUFICIENTE)
VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD.
Mg.CPC.Gladys Espinoza (INFORMACIÓN COMPETENTE)
Vasquez
MEDIOS DE PRUEBA:

SON ADMISIBLES TODAS LAS PRUEBAS. LA


CARGA DE LA PRUEBA LE CORRESPONDE
ACREDITAR AL ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL CORRESPONDIENTE.
 
1. PRUEBAS TESTIMONIALES
2. VISITAS ESPECIALES (INSPECCIONES)
3. LA CONFESIÓN
4. PRUEBAS DOCUMENTALES (FUNDAMENTAL)
5. DICTAMEN PERICIAL
6. LOS INDICIOS
7. PRUEBAS FISCALES (ARQUEOS, PRUEBAS
SELECTIVAS, CONCILIACIONES BANCARIAS,
ACTAS DE ANÁLISIS Y ESTUDIO,
INSPECCIONES, INVENTARIOS, ETC.)

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


 SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

 FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS


ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS.
PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE
FÍSICA 1. MEMORÁNDUMS
2. FOTOS
3. GRÁFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES

INFORMACIÓN ELABORADA, TALES COMO:


1.CARTAS
DOCUMENTAL 2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIÓN

SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE


TESTIMONIAL
DECLARACIONES O ENTREVISTAS

COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES,


ANALÍTICA SEPARACIÓN Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIÓN
EN SUS COMPONENTES
Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
1. COMPARACIÓN
2. OBSERVACIÓN

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL


1. INDAGACIÓN
2. ENTREVISTA
3. ENCUESTAS

TECNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA


1. ANÁLISIS
2. CONFIRMACIÓN
3. TABULACIÓN

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL


1. COMPROBACIÓN
2. COMPUTACIÓN
3. RASTREO
4. REVISIÓN SELECTIVA

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA


1. INSPECCIÓN
Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez
NORMA DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Durante la ejecución de la acción de control,


la comisión de auditoria debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas
comprendidas en los mismos a fin que, en un
plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente
para su debida evaluación y consideración
pertinente en el informe correspondiente.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


LAS CARACTERÍSTICAS RELEVANTES DE UN
HALLAZGOS

1. IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS


DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

3. OBJETIVO Y COMPLETO

4. CONVINCENTE Y FIABLE

5. DE INTERES PARA LA ADMIN ISTRACIÓN

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


La Estructura del Hallazgo

COMUNICACIÓN DE
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
HALLAZGOS

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


La Estructura del Hallazgo

•• CONDICIÓN
CONDICIÓN
•• CRITERIO
CRITERIO
•• CAUSA
CAUSA (*)
(*)
•• EFECTO
EFECTO

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


La Estructura del Hallazgo

•• CONDICIÓN
CONDICIÓN

Es la
Es la situación
situación oo hecho
hecho observado
observado
Debe responder
Debe responder aa las
las interrogantes
interrogantes
de Donde,
de Donde, Cómo,
Cómo, Cuando,
Cuando, Quienes
Quienes

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


La Estructura del Hallazgo

•• CRITERIO
CRITERIO

Es la
Es la Norma
Norma oo Parámetro
Parámetro de
de
medición transgredido
medición transgredido

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


La Estructura del Hallazgo

•• EFECTO
EFECTO

Es el
Es el Resultado
Resultado Adverso
Adverso oo Riesgo
Riesgo
Potencial identificado.
Potencial identificado.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


La Estructura del Hallazgo

•• CAUSA
CAUSA (*)
(*)

Es la
Es la razón
razón que
que motivó
motivó el
el hecho
hecho
oo incumplimiento
incumplimiento establecido.
establecido.

Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez
1. ACTIVIDAD / OPERACIÓN
2. PROCESO
QUÉ 3. TRANSACCIÓN
SUCEDIÓ 4. PROYECTO
5. PROGRAMA

1. TRANSGRESIÓN DE LEYES
2. INOBSERVANDO PROCESOS
COMO
3. INTENCIONAL – COLUSIÓN
SUCEDIÓ 4. DESECONOMÍA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD

CONDICIÓN 1. LOCAL
DÓNDE 2. REGIONAL
SUCEDIÓ 3. NACIONAL
4. INTERNACIONAL

1. PERÍODO AL QUE PERTENECE


CUÁNDO 2. FECHAS EN QUE OCURRIÓ
SUCEDIÓ 3. EVENTO ESPECIAL
4. EVENTO REGULAR

CUAL 1. MONTOS INVOLUCRADOS


ES EL 2. CANTIDADES
DAÑO 3. PORCENTAJES

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


1. PRINCIPIOS
2. POLÍTICAS
DÓNDE 3. LEYES
ESTÁ 4. NORMAS
5. MANUALES
6. SISTEMAS

1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
2. UNIDAD /SUB GERENCIA/
CRITERIO GERENCIA/
QUÉ GERENCIA GENERAL
CUBRE 3. UN PROCESO
4. UN SISTEMA
5. LA ORGANIZACIÓN
6. NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL

1. ACTUAL
VIGENCIA 2. PERMANENTE
3. PASADO

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


1. DESUBICADO
2. INADECUADO.
3. SIN CAPACITACIÓN.
PERSONAL
4. DESMOTIVADO
5. CON MUCHA ROTACIÓN
6. SIN TECNOLOGÍA

1. OBSOLETOS.
POLÍTICAS,
2. MAL INTERPRETADOS O
PROCEDIMIENTOS
INAPLICADOS.
LEYES
3. DESACTUALIZADOS.
MANUALES
4. INEXISTENTES
ORGANIZACIÓN
CAUSA 5. MAL ELABORADOS

1. DESAPROVECHADOS
AVANCES 2. OBSOLETOS
TECNOLÓGICOS 3. CENTRALIZADOS
4. FALTA DE CAPACITACIÓN

1. INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
2. MAL UBICADOS.
INFRA
3. INSEGUROS.
ESTRUCTURA
4. SERVICIOS DEFICIENTES
5. INSTALACIONES MAL
DISEÑADAS.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


1. VALOR MONETARIO
2. CALIDAD DEL PRODUCTO,
CUÁNTO DEL SERVICIO
3. UNIDADES PRODUCTORAS
4. HORAS PERDIDAS

1. AUTORIZARON
2. REGISTRARON
QUIENES 3. CUSTODIARON
4. INFORMARON

1. AÑOS
2. MESES
EFECTO PERÍODOS 3. SEMANAS
4. DÍAS

1. EN LAS OPERACIONES
2. EN LOS RESULTADOS
IMPACTO 3. EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
4. EN LOS BENEFICIARIOS

1. ACCIONES DE
PREVENCIÓN
SIN EFECTO (PROYECCIÓN
DE ERRORES)

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


PROCESO DE COMUNICACIÓN DE HALLAGOS
DE AUDITORÍA

1. En que consiste el proceso de comunicación de hallazgo.


2. Comunicación al titular del inicio del proceso
3. A que personas deben comunicarse los hallazgos
4. Medios para comunicar los hallazgos
5. Notificación en caso de no encontrarse las personas
6. Publicación en un diario de mayor circulación
7. Plazos para la comunicación
8. Personas que domicilian fuera del país
9. Personas fallecidos
10. Personas privados de su libertad

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


PROCESO DE COMUNICACIÓN DE HALLAGOS
DE AUDITORÍA

La comunicación de hallazgos es el proceso mediante el cual,


una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o
irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las
personas comprendidas en los mismos, estén o no prestando
servicios en la entidad examinada, con el objeto de brindarles
la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios
debidamente documentados y facilitar, en su caso, la adopción
oportuna de acciones correctivas.

Los hallazgos a comunicar revelarán necesariamente la


situación o hecho detectado (condición); la norma, disposición
o parámetro de medición transgredido (criterio); el resultado
adverso o riesgo potencial identificado (efecto); así como la
razón que motivo el hecho o incumplimiento establecido
(causa), cuando esta última haya podido ser identificada a la
fecha de la comunicación.
Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez
INFORMACIÓN AL TITULAR DEL INICIO DE
LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGO

El inicio del proceso de comunicación de hallazgos


será puesto oportunamente en conocimiento del
titular de la entidad auditada, con el propósito que
este disponga que a través de las áreas
correspondientes, se presten las facilidades
pertinentes que pudieran requerir las personas
comunicadas para fines de la presentación de sus
aclaraciones o comentarios documentados.

La comunicación cursada por la comisión de


auditoria constituye la acreditación para que el
auditado solicite las facilidades del caso a la entidad
auditada
Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez
A QUIÉNES DEBEN COMUNICARSE LOS
HALLAZGO

Para efecto de la comunicación de hallazgos se


considera su materialidad y/o importancia relativa,
su vinculación a la participación y competencia
personal del destinatario.

Para efecto de comunicar los hallazgos de auditoria,


el auditor debe establecer previamente su
vinculación y participación funcional o personal con
los hechos señalados en la condición; es decir no
basta se identifique que visó o suscribió los
documentos que se tienen como evidencia de los
hechos.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


MEDIOS PARA COMUNICAR LOS HALLAZGOS

La comunicación debe ser por escrito y su


entrega al destinatario es directa y reservada,
debiendo acreditarse la recepción
correspondiente.

Puede hacerse la comunicación por:


Correo electrónico
Correo postal
Teléfono
Fax
Video – CD
OtrosEspinoza
Mg.CPC.Gladys medios magnéticos
Vasquez
NOTIFICACIÓN EN CASO DE NO
ENCONTRAR A LA PERSONA

De no encontrarse la persona, se le debe


dejar una notificación para que se apersone a
recabar los hallazgos en un plazo de dos (02)
días hábiles.

La notificación a utilizarse debe ser diseñada


por el auditor teniendo en cuenta la
información que considere necesaria de
acuerdo a las circunstancias

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


PUBLICACIÓN EN EL DIARIO EL
PERUANO O UN DIARIO DE MAYOR
CIRCULACIÓN

En caso de no apersonarse o de no ser


ubicadas las personas comprendidas en los
hallazgos materia de comunicación, serán
citados para recabarlos dentro de igual plazo
a la notificación previa, mediante la
publicación, por una sola vez, en el diario
oficial EL PERUANO u otro de mayor
circulación en la localidad donde se halle la
entidad auditada.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


COMUNICACIÓN A PERSONAS
DOMICILIADAS FUERA DEL PAIS

Se debe establecer primeramente si se


encuentra legalmente fuera del país.

La comunicación debe hacerse a través del


Ministerio de Relaciones Exteriores o la
dependencia diplomática que dicho
Ministerio señale.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


SITUACIÓN DE LA COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS
FALLECIDAS

En caso se tenga que comunicar los hallazgos a


personas que hubieran fallecidos, la comisión de
auditoria debe acreditar tal situación con la
finalidad de revelarlo en el informe de auditoria.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS EN CASO DE
PERSONAS PRIVADAS DE SU LIBERTAD

Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o a través de


representante debidamente acreditado mediante carta poder
con firma legalizada.

Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex funcionarios


privados de su libertad, corresponde a la comisión de auditoria
cumplir con el procedimiento establecido para notificar a los
auditados.

En este caso deberá notificarse al auditado en el


establecimiento penitenciario donde se encuentre recluido, en
caso de no poder hacerlo o se negare a recibir la
documentación, se deberá asimilar al supuesto de no
apersonamiento, procediéndose a realizar una publicación en
el diario oficial EL PERUANO, para que recoja el hallazgo
mediante un representante.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


PROCESO DE EVALUACIÓN DE DESCARGOS

El auditor debe evaluar cada uno de los comentarios y /o


descargos que presenten los auditados a quienes se le ha
comunicado los hallazgos respectivos.

Si vencido el plazo otorgado para la presentación de los


comentarios y/o descargos no se recibe información alguna el
auditor debe revelar esta situación en el informe
correspondiente.

En caso se recibiera los descargos después del plazo otorgado a


criterio del auditor puede considerarlo en su evaluación, toda
vez que no tiene obligación de evaluar e incorporar los
comentarios o descargos presentados extemporáneamente al
plazo otorgado.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


PROCESO DE EVALUACIÓN DE DESCARGOS

La presentación de los descargos en el informe de auditoria se


puede realizar de la siguiente manera:

Inmediatamente después de señalar los elementos de la


observación como parte de la redacción del hecho observado.
Este procedimiento es recomendable cuando no son muchos
los funcionarios comprendidos en la observación y la
evaluación de los descargos es muy precisa y no implica mucha
información y comentarios adicionales por parte del auditor.

Otra posibilidad es que la evaluación se presente en anexo al


informe. Este procedimiento es recomendable para casos en los
cuales se encuentran comprometidos muchos funcionarios y
los descargos son muy amplios o voluminosos.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS COMENTARIOS
Y/O ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS


HALLAZGOS DE AUDITORÍA, DEBEN TENER EN CUENTA QUE
ÉSTOS SÓLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR:

1. LA PRESENTACIÓN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN


LA PERCEPCIÓN DE LA CONDICIÓN OBSERVADA.

2. LA DEMOSTRACIÓN DE LA APLICACIÓN EQUÍVOCA DEL CRITERIO DE


AUDITORÍA”.

3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECÍFICAS NO CONSIDERADAS EN EL


MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIÓN DEL CRITERIO DE AUDITORÍA.

4. LA DEMOSTRACIÓN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO


CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIÓN DEBERÁ
TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA.

5. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS


ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA ANTERIORMENTE
NO MODIFICARÁ EL HALLAZGO COMUNICADO.

6. ASIMISMO, TODO HALLAZGO DE AUDITORÍA NO RESPONDIDO SERÁ


Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.
OPINIÓN DEL AUDITOR RESPECTO A LOS
DESCARGOS EVALUADOS

Al termino del proceso de la evaluación de los


descargos el auditor debe expresar su opinión
respecto a la información recibida como descargo, a
efecto de revelar si los nuevos elementos de juicios o
argumentos presentados levantan los hechos
observados o se mantiene los asuntos materia de la
comunicación.

En algunos casos es recomendable que el auditor


efectúe una breve exposición de los criterios técnicos
en la que se sustenta su opinión para mantener los
hechos observados.

Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez
¿QUÉ ENTENDEMOS POR INFORME DE
AUDITORÍA?

Y QUÉ POR

¿INFORME ESPECIAL?

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


APROXIMACIONES CONCEPTUALES DE INFORME
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN
Como tal, comprende las acciones de elaboración y
redacción del informe o reporte de investigación con fines
de difusión o divulgación de resultados y de los productos
terminales logrados; consecuentemente, su emisión exige
que para su emisión se hayan tenido en cuenta:
 La constatación.
 La reinterpretación.
 La creación.
 El sentimiento.
Para el caso de la Auditoría Gubernamental, su estructura
se encuentra expresamente reglada en la Norma.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


CONTENIDO DEL INFORME

DENOMINACIÓN
ESTRUCTURA
I. INTRODUCCIÓN
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
FIRMA

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


ESTRUCTURA DEL INFORME
ADMINISTRATIVO
I. INTRODUCCION
1. Origen del Examen
2. Naturaleza y Objetivos
3. Alcances del Examen
4. Antecedentes y Base Legal Entidad
5.- Comunicación de Hallazgos
6.- Memorando de Control Interno
7.- Otros aspectos de importancia
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
VI. FIRMA
Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez
OBSERVACIÓN (Atributos)
Sumilla
***************************************************************
Condición
Criterio
Efecto
Causa
***************************************************************
Comentarios y/o aclaraciones
Evaluación
Identificación de Responsabilidades

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


VALOR PROBATORIO DE LOS INFORMES DE
CONTROL
De acuerdo al inciso f) del artículo 15° de la Ley 27785, es
atribución del SNC, emitir, como resultado de las acciones
de control efectuadas, los Informes respectivos con el
debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba pre-
constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o
legales que sean recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una acción de
control cuenten con la participación del Ministerio Público
y/o la Policía Nacional, no corresponderá abrir investigación
policial o indagatoria previa, así como solicitar u ordenar de
oficio la actuación de pericias contables.
Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez
LA FUERZA PROBATORIA DE LOS INFORMES DE
CONTROL
EL PRESUPUESTO DE QUE ES UN TRABAJO
TÉCNICO DE ALTA CALIDAD Y NO DEBE CAER
EN ERROR.

EL PRESUPUESTO DE QUE LOS ÓRGANOS DEL


SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, POR EL
PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD, CON EL QUE
ACTÚA NO TIENEN NINGUNA INTENCIÓN DE
ENGAÑAR Y/O PERJUDICAR.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


ASPECTOS REFERIDOS A LA VALIDEZ DE LOS
INFORMES
Facultad legal para realizar el trabajo de
auditoría.
Capacidad de ejercicio profesional de los que
suscriben el informe.
Que sea un acto conciente, libre de coacción
violencia , dolo, cohecho
Que no exista prohibición y/o impedimento de
intervención.
Que el trabajo haya sido realizado
personalmente por los que suscriben.
Que no se hayan utilizado medios ilegítimos o
ilícitos en el desempeño del cargo.
Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez
REQUISITOS REFERIDOS A LA EFICACIA PROBATORIA
DE LOS INFORMES
Que sea un medio conducente respecto al hecho a
probar.
Que los hechos revelados sean pertinentes.
Que los auditores tengan profesionalismo y sean
competentes para el desempeño de su cargo.
Que no exista motivo para dudar de su desinterés,
imparcialidad y sinceridad.
Que el informe se encuentre debidamente
fundamentado.
Que las conclusiones sean claras, firmes y
consecuencia lógica de sus fundamentos.
Mg.CPC.Gladys Espinoza
Vasquez
REQUISITOS REFERIDOS A LA EFICACIA PROBATORIA
DE LOS INFORMES
Que las conclusiones sean convincentes y no parezcan
improbables, absurdas o imposibles.
Que se hayan evaluado todas las pruebas, cuidando de
que no existan otras que la desvirtúen o lo hagan dudoso o
incierto.
Que no haya violentado el derecho de defensa, de los
comprendidos.
Que no se haya excedido los límites del encargo (alcance).
Que el hecho no sean jurídicamente imposible,
presunciones, cosa juzgada.
Que los hechos revelados no se encuentren judicializados.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez


Un Pensamiento Positivo Cada Día
En este nuevo día… y sólo por hoy: Elijo reír…
en lugar de llorar. Elijo cantar… en lugar de
quejarme. Elijo perdonar… en lugar de ser
rencoroso. Elijo amar… en lugar de odiar.
Sólo por hoy Voy a aplaudir… en lugar de
criticar. Voy a acariciar… en lugar de golpear.
Voy a bendecir… en lugar de maldecir. Voy a
orar… en lugar de ser grosero. Voy a trabajar…
en lugar de inventar disculpas. Hoy voy a
mejorar mi calidad de vida, en lugar de
resignarme a la mediocridad.

Mg.CPC.Gladys Espinoza Vasquez