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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
Contenu
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
Particularités
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 4 : VALEURS IMMOBILISEES
4102 – Prêts et titres subordonnés à durée indéterminée
Opérations ciblées
Prêts en blanc non assortis d’une échéance de remboursement
Titres à revenu fixe non assortis d’une échéance de remboursement
Particularités
Absence de date de remboursement
Créances de dernier rang
Suspension du remboursement du capital et des intérêts durant la
période relative aux procédures de redressement judiciaire, de
règlement amiable
Report ou suspension du paiement des intérêts en cas d’insuffisance4
de bénéfice
MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : octroi
Débit Montants de prêts accordés
Fonctionnement : remboursement
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : acquisition
Débit Valeur d’apport ou d’acquisition
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
Fonctionnement
Débit Intérêts courus relatifs aux prêts et titres subordonnés
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE :
méthodes et traitements comptables
Méthodes d’évaluation
Titres de participation
Critères de titrisation
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE :
méthodes et traitements comptables
1 Méthodes d’évaluation
Titres de participation
Règles de comptabilisation
Entrée
Enregistrement en montant brut
Valeur = prix d’achat
Les frais accessoires sont enregistrés dans le 6041)
Pièces justificatives = contrat d’acquisition / d’apport
Libération partielle
Part non libérée est une dette à inscrire au compte 4126- Versements restant à effectuer
Mention distincte dans les états financiers
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : acquisition
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : acquisition
Fonctionnement : versement
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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Fonctionnement
Débit Intérêts et produits courus relatifs aux titres de participation
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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Fonctionnement : dotations/reprises
Débit Compte de dotation aux provisions 666
Crédit Provisions constatées sur les titres de participation
Débit Reprises de provisions sur les titres de participation
Crédit Compte de reprise de provisions 766
Fonctionnement : cession
Débit Provisions constatées sur les titres de participation cédés +
compte de créances ou d’encaissement concerné (pour le prix de
cession) + compte 62352 (en cas de moins-value)
Crédit Compte 4121, 4122, 4123, 4124 ou 4125 (pour la valeur d’entrée) +
compte 7252 (en cas de plus-value) + compte de reprise de provisions
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MODULE 2 : CAS PRATIQUES
Titres de participation
• Le 01/01/00, G&S Finance, achète 1 000 actions de la NIGERTEL, soit 40% du capital. Les actions sont libérées
pour les ¾ et sont acquises au prix unitaire de 20 000 F CFA. Sont exclus du prix unitaire, les frais d’acquisition
qui s’élèvent à 1%. Le règlement global est effectué le même jour.
• Le ¼ du capital restant est libéré et réglé le 01/01/01.
• Le 31/12/01, NIGERTEL en raison de l’installation de nouveaux opérateurs offrant des tarifs compétitifs, connaît
des difficultés. Les titres de la société sont alors estimés à 10 000 F CFA l’un.
• Au 30/06/02, G&S, décide de vendre les titres NIGERTEL à 15 000 F CFA l’unité à la MEC-FITTE.
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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Contenu
Sommes versées à des fournisseurs ou prestataires de
services pour garantir le paiement de redevances ou loyers
Sommes versées à une structure tierce par le SFD
soumissionnaire à un marché public
Autres dépôts et cautionnements
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Fonctionnement : versement
Débit Valeur des dépôts et cautionnements versés
Fonctionnement : restitution
Débit Compte de tiers ou de trésorerie
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Fonctionnement
Débit Intérêts courus sur dépôts et cautionnements
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE :
méthodes et traitements comptables
Méthodes d’évaluation
Immobilisations non financières
Généralités
Immobilisations des biens et valeurs incorporelles et corporelles destinées à rester durablement dans le SFD,
affectées ou non à l’exploitation
Amortissement obligatoire des immobilisations si une dépréciation par l’usure, le changement de techniques ou par
toute autre cause est constatée
Provision obligatoire des immobilisations en cas de moins-values relatives à des évènements réversibles
Maintien au bilan des immobilisations entièrement amorties, si elles subsistent dans le SFD
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE :
méthodes et traitements comptables
Méthodes d’évaluation
Immobilisations non financières
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE :
méthodes et traitements comptables
Méthodes d’évaluation
Immobilisations non financières
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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Contenu
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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Fonctionnement : versement
Débit Sommes versées à la commande ou en cours
d’exécution des contrats
Crédit Compte de trésorerie concerné
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Fonctionnement : dotations/reprises
Débit Compte de dotation aux provisions 6631
Crédit Montant de provisions constatées sur les immobilisations en cours
Débit Montant des reprises de provisions constatées sur les
immobilisations en cours
Crédit Compte de reprise de provisions 7631
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : acquisition
Débit Valeur d’acquisition ou de création par le SFD
Crédit Compte de tiers, de trésorerie concerné ou comptes 731 ou 732 (si
l’immobilisation a été produite par le SFD)
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : versement
Débit Valeur des frais engagés
Crédit Compte de trésorerie ou de tiers concerné
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : dotations/reprises
Débit Compte de dotation aux amortissements 6611
Crédit Montant de dotations aux amortissements pratiquées sur les
immobilisations d’exploitation
Débit Montant des reprises d’amortissement pratiquées sur les
immobilisations d’exploitation
Crédit Compte de reprise des amortissements 761
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : dotations/reprises
Débit Compte de dotation aux provisions 6632
Crédit Montant de provisions constatées sur les immobilisations
d’exploitation
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE :
méthodes et traitements comptables
• Traitement
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : versement
Débit Sommes versées (acompte/avance) aux fournisseurs
d’immobilisations
Crédit Compte de trésorerie concerné
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
Contenu
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
Biens initialement loués avec option d’achat ou en crédit-bail, non loués après
résiliation des contrats de bail ou en cas d’option d’achat non levée
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
Contenu
Loyers courus et loyers en instance de recouvrement (à ne maintenir que pour
une durée d’un mois)
Fonctionnement
Débit Loyers
Crédit Compte de produits 704611, 704621, 704631
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Fonctionnement : dotations/reprises
Débit Compte de dotation aux amortissements 604611,604621,
604631, 604641
Crédit Montant d’amortissement pratiqués sur les immobilisations
Débit Montant des reprises d’amortissement pratiqués sur les
immobilisations
Crédit Compte de reprise des amortissements 761
41
MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
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et correspondances des comptes
Fonctionnement : dotations/reprises
Débit Compte de dotation aux provisions 604612, 604622, 604632,
604642
Crédit Montant de provisions constatées sur les immobilisations
d’exploitation
Débit Montant des reprises de provisions constatées sur les
immobilisations d’exploitation
Crédit Compte de reprise de provisions 704612, 704622, 704632,
704642
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 4 : VALEURS IMMOBILISEES
47 – Opérations de location vente
Contenu
Avances et acomptes sur commandes ou décomptes relatifs aux
immobilisations destinées à être données en location-vente
Immobilisations dont le transfert de propriété à l’acquéreur
n’intervient qu’au terme de la période de location
Biens donnés en location simple après résiliation des contrats de
location-vente
Biens initialement donnés en location-vente, non loués après
résiliation des contrats
Loyers courus et loyers en instance de recouvrement (maintien dans
un délai maximal d’un mois)
Amortissements et provisions des immobilisations en location-vente43
MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
Fonctionnement
Sommes dues sur des créances déclassées en « créances en
Débit
souffrance »
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
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MODULE 2 : PLAN DE LA COMPTABILITE
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
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MODULE 2 : CAS PRATIQUES
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MODULE 2 : CAS PRATIQUES
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MODULE 2 : CAS PRATIQUES
• La Mutuelle prend alors la Broyeuse qu’elle intègre dans son actif pour la
valeur estimée par des experts désignés par le Tribunal 9 000 000 F CFA le
01/12/95.
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MODULE 2 : CAS PRATIQUES
• La Mutuelle JAPALANTE a acquis le 01/01/04 une voiture et a conclu un contrat de crédit-bail y relatif pour
une valeur de 30 000 000 F CFA qui la lie à la société KOLOBANE. La durée du contrat de crédit-bail s’étend
sur 4 ans. La durée de l’amortissement est fixée à 5 ans. Les intérêts financiers de l’emprunt sont fixés au
taux de 10% l’an. La société KOLOBANE décide de lever l’option le 01/01/08 au prix de cession fixé sur le
contrat 6 500 000 F CFA.
• Les annuités sont réglées le 31/12 de chaque année.
• Le loyer est calculé en tenant compte d’une annuité constante assurant la rémunération des capitaux investis.
• A la vente, la valeur nette comptable est de : 30 000 000 – 24 000 000 = 6 000 000 F CFA
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MODULE 2 : CORRIGE
Tableau d’amortissement
31/12/08 0 6 000 000
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Référentiel comptable spécifique et
Guide d’application des SFD de
l’UMOA
Formation