Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o c) Por cedula, en las circunstancias indicadas en
estuviera cerrado, se fijará un Cedulón en dicho domicilio. Los el numeral 3 del artículo 83.
documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado, bajo la puerta,
en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener, como Artículo 83. Personas que pueden recibir
mínimo: notificaciones en el lugar de notificación
(i) Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor 3. En los casos en que no se encuentre ninguna de las
tributario. personas indicadas en el numeral 1 anterior, así como
(ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento cuando estas se negaren a firmar la constancia respectiva,
de identificación que corresponda. se practicara la notificación por cedula, fijándose esta en el
(iii) Número de documento que se notifica. lugar, dejando en este los documentos en sobre cerrado.
(iv) Fecha en que se realiza la notificación.
(v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación.
(vi) Número de Cedulón. 4. El acuse de la notificación por cedula deberá indicar como
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. mínimo, la identificación del sujeto notificado, el acto que se
(viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón notifica, la fecha y dirección donde se realiza la notificación, el
en el domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han número de la cedula, el motivo por el cual se utiliza esta forma
dejado en sobre cerrado, bajo la puerta. de notificación y la indicación expresa que se procedió a fijar la
cedula y dejar los documentos materia de la notificación.
Modelo del Código
Código Tributario Peruano
Tributario del CIAT
Articulo 104°. Formas de notificación Artículo 82. Lugar o dirección de notificación.
CTP CIAT
Cuando los actos administrativos afecten a una las notificaciones por estrados se harán fijando
generalidad de deudores tributarios de una durante _ días el documento que se pretenda notificar
localidad o zona, su notificación podrá hacerse en
mediante:
En el Diario Oficial o en el diario de la localidad Notificación física: un sitio abierto al público de las
encargado menciona el nombre, denominación o de las oficinas de la autoridad que efectué la
razón social de la persona notificada, el número de notificación en el sitio electrónico de la
RUC o número del documento de identidad que Administración Tributaria.
corresponda y la remisión a la página web de la
Administración Tributaria.
CTP CIAT
Las notificaciones surtirán efectos:
Artículo 80. Notificación.
De manera física: Las notificaciones surtirán efectos
Los plazos empezaran a correr desde el día siguiente al que se tenga por realizada la
desde el día hábil siguiente al de su recepción, notificación, independientemente del medio utilizado.
entrega o depósito.
CTP CIAT
NULIDAD DE LOS
REVOCACIÓN
ACTOS
CTP CIAT
Los actos de la A.T. pueden ser nulos y serán
válidos siempre que sean convalidados por la Podrán ser declarados nulos cuando:
dependencia o el funcionario al que le
correspondía emitir el acto. Que contravengan la Constitución
Los dictados por órgano incompetente en Que hubieren sido dictados con
razón de la materia. prescindencia legal y causen indefesión.
Tratándose de dependencias o
funcionarios de la A.T., cuando el acto
hubiere sido emitido sin respetar la
referida jerarquía.
DECLARACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE
NULIDAD DE LOS ACTOS LESIVIDAD
CTP CIAT
CTP
ART. 111
17
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS Y TERCEROS
CTP
Procedimiento CTP
NO
Contencioso
CTP
Los documentos
La SUNAT regula, electrónicosdeque respeten los principios
mediante resolución
de accesibilidad
superintendencia, la forma y, condiciones
igualdad y garanticen
en que la protección de
serán llevadosdatos tendrán lalos
y archivados misma validez y eficacia
expedientes de las que los
documentos en soporte físico.
actuaciones y procedimientos tributarios,
asegurando la accesibilidad a estos.
ART. 112 - B
19
Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del
deberán reunir los siguientes requisitos: Ministerio Público o de la Administración Pública o
de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en de la actividad privada por causa o falta grave
laboral;
pleno goce de sus derechos civiles;
1 2
1 2
ART. 117CTP
ART. 116-CTP
24
ART. 117-CTP
1 2 3 4
Código Tributario Peruano Modelo del Código
Tributario del CIAT
Articulo 118°. Medidas cautelares – medida cautelar
genérica Artículo 131. medidas cautelares en el procedimiento de
fiscalización.
CTP
b) El Ejecutor Coactivo deberá
a) El Ejecutor Coactivo dar por concluido el c) Tratándose de deudores
suspenderá temporalmente procedimiento, levantar los tributarios sujetos a un
el Procedimiento de embargos y ordenar el archivo Procedimiento Concursal, el
Cobranza Coactiva, en los de los actuados, cuando: Ejecutor Coactivo suspenderá
siguientes supuestos: - Se hubiera presentado o concluirá el Procedimiento de
- Cuando en un proceso de oportunamente reclamación o Cobranza Coactiva, de acuerdo
acción de amparo, exista apelación contra la Resolución a lo dispuesto en las normas
una medida cautelar firme de Determinación o Resolución de la materia.
que ordene al Ejecutor de Multa que contenga la
Coactivo la suspensión de deuda tributaria puesta en
la cobranza. cobranza.
27
CTP
a) Sólo será admitida si el
tercero prueba su derecho b) Sólo será admitida si el
con documento privado de tercero prueba su derecho con c) Con la respuesta del
fecha cierta, documento documento privado de fecha deudor tributario o sin ella,
público u otro documento, que cierta, documento público u otro el Ejecutor Coactivo emitirá
a juicio de la Administración, documento, que a juicio de la su pronunciamiento en un
acredite fehacientemente la Administración, acredite plazo no mayor de treinta
propiedad de los bienes antes fehacientemente la propiedad de (30) días hábiles.
de haberse trabado la medida los bienes antes de haberse
cautelar. trabado la medida cautelar.
Artículo 121°-A.- ABANDONO DE BIENES MUEBLES
EMBARGADOS
CTP
a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en
remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de
Se produce el abandono de los
los bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.
bienes muebles que hubieran sido
embargados y no retirados de los
almacenes de la Administración
Tributaria en un plazo de treinta (30) b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas
días hábiles, en los siguientes casos: cautelares trabadas sobre los bienes, o el tercero que tenga
derecho sobre dichos bienes, no los retire del lugar en que se
encuentren.
El abandono se configurará por el sólo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedición de
resolución administrativa correspondiente, ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria.
El plazo, a que se refiere el primer párrafo, se computará a partir del día siguiente de la fecha de
remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo
28
29
Modelo del Código
Código Tributario Peruano
Tributario del CIAT
Artículo 121º.- TASACIÓN Y REMATE
Artículo 131. medidas cautelares en el procedimiento de
fiscalización.
32
Artículo 123°. - APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O
ADMINISTRATIVAS
CTP
CTP
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
Para mejor resolver el órgano encargado El órgano encargado de resolver está facultado
podrá, en cualquier estado del para hacer un nuevo examen completo de los
procedimiento, ordenar de oficio las aspectos del asunto controvertido, hayan sido o
pruebas que juzgue necesarias y solicitar no planteados por los interesados, llevando a
los informes necesarios para el mejor efecto cuando sea pertinente nuevas
esclarecimiento de la cuestión a resolver. comprobaciones.
COSTO ADMINISTRACIÓN
PERICIA
TRIBUTARIA
36
SEGÚN CTP
38
Facultad para interponer
Publicidad de los Expedientes
Reclamaciones
Articulo 131
Articulo 132
Tratándose de un
procedimiento de fiscalización
o de verificación, los deudores
tributarios o sus
Los deudores tributarios
representantes o apoderados
directamente afectados
tendrán acceso únicamente a
por actos de la
los expedientes en los que son
Administración
parte y se encuentren
Tributaria podrán
culminados. El acceso no
interponer reclamación.
incluye aquella información de
terceros comprendida en la
reserva tributaria.
SEGÚN CTP
39
Artículo 136°.- REQUISITO DEL PAGO PREVIO Según CIAT: Artículo 121. PROCEDIMIENTO DE
PARA INTERPONER RECLAMACIONES DEVOLUCIÓN DE PAGOS DEBIDOS.
CTP
La Administración Tributaria devolverá las cantidades que
Tratándose de Resoluciones de Determinación y de procedan de acuerdo con lo previsto en la normativa de cada
Multa, para interponer reclamación no es requisito tributo. Así, cuando de la presentación de una
el pago previo de la deuda tributaria; pero para que autoliquidación resulte una cantidad a devolver por pago
ésta sea aceptada, el reclamante deberá acreditar debido, deberá efectuar la devolución que proceda en un
que ha abonado la parte de la deuda no reclamada plazo no mayor de … días.
actualizada hasta la fecha en que realice el pago.
La Administración Tributaria devolverá las cantidades que
procedan de acuerdo con lo previsto en la normativa de cada
tributo. Así, cuando de la presentación de una
Para interponer reclamación contra la Orden de autoliquidación resulte una cantidad a devolver por pago
Pago es requisito acreditar el pago previo de la debido, deberá efectuar la devolución que proceda en un
totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta plazo no mayor de … días.
la fecha en que realice el pago, excepto en el caso
establecido en el numeral 3 del inciso a) del La Administración Tributaria podrá suspender el
Artículo 119°. procedimiento de devolución para iniciar un procedimiento
de comprobación formal o abreviada o fiscalización.
42
SEGÚN CTP
Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
que las sustituyan, el término para subsanar dichas omisiones será de
cinco (5) días hábiles. Vencidos dichos términos sin la subsanación
correspondiente, se declarará inadmisible la reclamación.
45
SEGÚN CTP
El que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de
verificación o fiscalización no ha sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor
tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación
del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de
pago, o presente carta fianza bancaria o financiera u otra garantía por dicho monto
que la Administración Tributaria establezca por resolución de superintendencia,
actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación
de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios
de transferencia o veinte (20) días hábiles tratándose de la reclamación de resoluciones
de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, posteriores de la fecha de la interposición de la
reclamación.
46
SEGÚN CTP
Es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa
las reclamaciones sobre materia tributaria, general y localEs el órgano
encargado de resolver en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la
relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como las
apelaciones sobre materia de tributación aduanera.
, inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como
las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.
47
ARTICULO 150°.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN
Tratándose de la apelación de
resoluciones emitidas como
El Tribunal Fiscal resolverá las consecuencia de la aplicación de las
apelaciones dentro del plazo de normas de precios de transferencia, el
doce meses (12) meses contados a Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones
partir de la fecha de ingreso de los dentro del plazo de (18) meses
actuados al Tribunal. contados a partir de la fecha de ingreso
de los actuados al Tribunal.
SEGÚN
CTPEn el caso de apelaciones interpuestas
La Administración Tributaria o el
contra sanciones de internamiento
apelante podrán solicitar el uso de temporal de vehículos, comiso de bienes
la palabra dentro de los (30) días y cierre temporal de establecimiento la
hábiles de interpuesto el recurso Administración Tributaria o el apelante
de apelación, contados a partir podrán solicitar el uso de la palabra
del día de presentación del dentro de los cinco (5) días hábiles de
recurso interpuesto el recurso de apelación.
48
ARTICULO 151°.-APELACIÓN DE PURO DERECHO
Podrá interponerse
Tratándose
recurso de apelación
una apelación
antedeel Tribunal
puro derecho contra
Fiscal dentro delresoluciones
plazo del plazo
de de
sanciones
(20) díasdehábiles
comiso de bienes,
siguientes a la notificación
internamiento
de los
temporal
actos dedelavehículos y cierre temporal de
Administración, establecimiento
cuando la impugnación
el plazosea
paradeinterponer
puro ésta ante el
derecho. Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.
SEGÚN CTP
49
ARTICULO 152°.-APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE ARTICULO 153°.-SOLICITUD DE CORRECCIÓN,
RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN
INTERMEDIO.
SEGÚN CTP
Artículo 154°.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA Las resoluciones En este caso, en De presentarse
del Tribunal Fiscal la resolución resoluciones con
CTP las emitidas en correspondiente fallos
virtud a un el Tribunal contradictorios
criterio señalará que entre sí, el
recurrente de las constituye Presidente del
Salas jurisprudencia de Tribunal deberá
Especializadas, así observancia someter a debate
como las emitidas obligatoria y en Sala Plena,
por los dispondrá la deberá ser
Resolutores - publicación de su publicada en el
Secretarios de texto en el diario Diario Oficial.
Atención de oficial El Peruano.
Quejas
50
Artículo 155°.- QUEJA
CTP
51
52
Las resoluciones del T.F. serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria.
EXPEDIR RESOLUCIÓN DE
El plazo es de 90 días hábiles de notificado el expediente al
CUMPLIMIENTO O EMITIR
deudor tributario.
INFORME
DEBIENDO INICIARSE LA
dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido
TRAMITACIÓN DE LA
plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal
RESOLUCIÓN DE
señale plazo distinto.
CUMPLIMIENTO
53
Artículo 200. RESOLUCIÓN
CIAT
LA RESOLUCIÓN DEBERÁ
Si en el plazo transcurrido no le notifican su resolución, se
NOTIFICARSE EN EL PLAZO DE
suspenderá la aplicación de intereses moratorios hasta la
…. DÍAS, CONTADOS DESDE LA
emisión de la resolución.
INTERPOSICIÓN DEL RECURSO.
TRIBUNAL ADMINISTRATIVO
iniciándose de nuevo el cómputo del plazo para recurrir del
ESTARÁ OBLIGADO A
Tribunal Administrativo a partir de su notificación.
RESOLVER
54
Artículo 157°.- DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
CTP
LA ADMISIÓN DE LA
será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo
DEMANDA CONTENCIOSO -
señalado en el artículo anterior.
ADMINISTRATIVA
EL ÓRGANO JURISDICCIONAL
AL ADMITIR A TRÁMITE LA Remita el expediente administrativo en un plazo de treinta
DEMANDA, REQUERIRÁ AL (30) días hábiles de notificado.
T.F. O A LA A.T.
56
57
Contra
las
La presentación
resoluci
ones del recurso
dictada
s por contencioso
los
Tribunal
es
administrativo no
Admini
strativo
interrumpe la
s, se
podrán ejecución de los
interpo
ner los
recurso
actos o
s
contenc
resoluciones de la
iosos
adminis A.T., salvo que se
trativos
ante los garantice la deuda
Tribunal
es
Judicial
tributaria
es.
impugnada.
58
●
Para la concesión de la medida cautelar
es necesario que el administrado
ART: 159º-CTP presente una contra cautela de
naturaleza personal o real.
●
En ningún caso, el Juez podrá aceptar
como contra cautela la caución juratoria
●
Si se ofrece contra cautela de naturaleza
personal, ésta deberá consistir en una carta
fianza bancaria o financiera, con una vigencia de
doce (12) meses prorrogables, cuyo importe sea
igual al monto por el cual se concede la medida
cautelar actualizado a la fecha de notificación con
la solicitud cautelar.
●
Si se ofrece contra cautela real, ésta
59
5
60
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
ART: 162º-CTP
Las resoluciones que resuelven las Los actos de la AT que resuelven las
solicitudes a que se refiere el primer solicitudes no contenciosas a que se refiere
párrafo del artículo anterior serán el segundo párrafo del artículo 162° podrán
apelables ante el Tribunal Fiscal, con ser impugnados mediante los recursos
excepción de las que resuelvan las regulados en la Ley del Procedimiento
solicitudes de devolución, las mismas que Administrativo General, los mismos que se
serán reclamables. tramitarán observando lo dispuesto en la
citada Ley, salvo en aquellos aspectos
regulados expresamente en el presente
Código.