UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CALLAO
FACULTAD: Ciencias Contables

AUDITORIA
EMPRESARIAL

TEMA: Normas de auditoría de gestión

Objetivos, procedimientos, evidencia
responsabilidades, resultados

Mag. CPC. Esther Elen Tafur Alegría

Semestre 2020-A
 ¿QUÉ SON LAS NIAS?

Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC – International Federration of Accountants
a través de la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB -International Auditing and Assurance Standards Board) o que
permiten al Auditor desarrollar un trabajo profesional de alta calidad y
reconocidas a nivel mundial.

NORMAS INTERNACIONALES Estas normas son la base técnica para realizar procesos de planeación, la
DE AUDITORIA adecuada obtención de evidencias en el proceso de auditoría y el posterior
informe sobre la razonabilidad de los estados financieros.

El elemento principal para la aplicación de las normas de auditoria es la

evaluación de riesgos.

Esta evaluación es efectuada considerando los tres tipos de riesgo: el riesgo

de auditoría, el riesgo de detección y el riesgo de incorrección material.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las normas tienen que ver con la calidad de la

auditoría realizada por el auditor independiente.
Los socios del AICPA han aprobado y adoptado
diez normas de auditoría generalmente aceptadas
(NAGA), que se dividen en tres grupos

Las NAGAS son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcar su desempeño los auditores durante el
proceso de la auditoría.
El cumplimiento de estas normas garantizan la calidad del trabajo profesional del auditor.
• 1948 se originan en los boletines SAS (Statement on Auditing Standar), emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los EEUU.
• Octubre 1968 fueron aprobadas en el Perú – II Congreso de Contadores Públicos en Lima.
• 1971 fueron ratificadas en III Congreso de Contadores Públicos en Arequipa.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL:

“La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico adecuado y
pericia como auditores

INDEPENDENCIA:
“En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el auditor debe mantener independencia de
criterio”

CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL:

“Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen”

PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN:
“La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
loa hay, debe ser debidamente supervisado”

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO:

“Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de confianza
que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría”
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:
“Debe evidencia suficiente y competente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la
auditoría”

APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA):

“El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados”

CONSISTENCIA:
“El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en los cuales tales principios no han sido observados
uniformemente en los estados financieros examinados en relación con los correspondientes al periodo anterior ”

REVELACIÓN SUFICIENTE:
“A menos que el dictamen lo indique de otra manera se entenderá que los estados financieros presentan en forma
razonablemente apropiada toda la información necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente ”

OPINIÓN DEL AUDITOR:

“El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o
la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo
impiden. En todos los casos, en que el ,nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen
debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está
tomando”
 CODIFICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAs)
Y DECLARACIONES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Número de Tema y Título del Documento
100-199 Asuntos
100 Prefacio a NIAs y RSs
110 Glosario de términos
120 Marcos de referencia de NIAs

200-299 Responsabilidades
200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros
210 Términos de los trabajos de auditoría
220 Control de calidad para el trabajo de auditoría
230 Documentación
240 Fraude y error
250 Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros

300-399 Planeación
300 Planeación
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditoría

400-499 Control Interno

400 Evaluación de riesgos y control interno
401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora
402 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
 CODIFICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA (NIAs) Y DECLARACIONES
500-599 INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Evidencia de auditoría
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría-consideraciones adicionales para partidas específicas
510 Trabajos iniciales-balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoría de estimaciones contables
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración

600-699 Uso del trabajo de otros

600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideración del trabajo de auditoría interna
620 Uso del trabajo de un experto

700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría

700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
710 Comparativos
720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
800-899 Áreas especializadas
CODIFICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA (NIAs) Y DECLARACIONES
INTERNACIONALES
900-999 Servicios Relacionados (SRs) DE AUDITORÍA
910 Trabajos para revisar de estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera
930 Trabajos para compilar información financiera

1000-1100 Declaraciones Internacionales de Auditoría

1000 Procedimientos de confirmación entre bancos
1001 Ambientes de CIS-Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS-Sistemas de computadoras en línea
1003 Ambientes de CIS-Sistemas de base de datos
1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales
1007 Comunicaciones con la administración
1008 Evaluación del riesgo y el control interno-características y consideraciones del CIS
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
1011 Implicaciones para la administración y los auditores del problema del año 2000
 ESTRUCTURA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
Cada una de las NIA posee una estructura definida que comprende:

Introducción
Una introducción, reconocida como el material que introduce a la norma, el cual puede incluir el
propósito, el alcance y el tema que trata de la NIA, así como las responsabilidades del auditor y otros en
el contexto en el que se establece la norma presentada.

Objetivo
Posteriormente encontramos el objetivo, que consiste en una declaración clara sobre el propósito del
auditor en el área de auditoría abordada por esa NIA en particular.

Definición
La definición, la cual se incluye para una mayor comprensión de las NIA. Los términos pertinentes se
delinean en cada una por separado. Luego, encontramos los requisitos, ya que cada objetivo está
apuntalado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos siempre se expresan con la frase
clásica «el auditor debe».

Aplicación
Por último, encontramos la aplicación y otro material explicativo. Se define lo que significa un requisito o
lo que está destinado a cubrir. Esta parte incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser
apropiados bajo ciertas circunstancias.
 NIA 100 PREFACIO A LAS NIAS

Párrafos

Introducción 1-3

El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría 4-6

Normas Internacionales de Auditoría y Servicios Relacionados 7-8

La autoridad que corresponde a las Normas Internacionales de Auditoría

9-16

La autoridad que corresponde a las Declaraciones Internacionales de Auditoría

CONTENIDO 17

Procedimientos de trabajo 18-21

Idioma 22

Aplicación de Normas Internacionales de Auditoría como normas nacionales

23

Apéndice: Texto ilustrativo que un país puede desear utilizar cuando adopta
Normas Internacionales de Auditoría como normas nacionales
 NIA 100 PREFACIO A LAS NIAS

1. Este prefacio a las Normas Internacionales de Auditoría y Servicios Relacionados se emite

para facilitar la comprensión de los objetivos y procedimientos de operación del Comité
Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) y el alcance y autoridad de los documentos
emitidos por ese Comité El Prefacio fue aprobado por el Consejo de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) para su publicación en Julio de 1994. El texto aprobado
de este Prefacio es el publicado por la Federación Internacional de Contadores en el idioma
inglés.

2. La misión de IFAC según se declara en su constitución es "el desarrollo y enriquecimiento

de una profesión contable que sea capaz de proporcionar servicios de una consistente alta
INTRODUCCIÓN calidad para el interés público". Al trabajar por esta misión, el Consejo de IFAC ha
establecido el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) para desarrollar y
emitir, a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoría y servicios relacionados.
IAPC cree que la emisión de dichas normas y declaraciones mejorará el grado de
uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados en todo el mundo.

3. De acuerdo a la Constitución de IFAC, los organismos miembro se adhieren a la misión

expuesta en el párrafo 2 antecedente. Para ayudar a los organismos miembro en la
implementación de Normas Internacionales de Auditoría (NIA), IAPC buscará, con ayuda
del Consejo, promover su aceptación voluntaria.
 NIA 100 PREFACIO A LAS NIAS

4. IAPC es un comité permanente del Consejo de IFAC.

5. Los miembros de IAPC son aquellos nominados por los organismos miembro en los países
EL COMITÉ seleccionados por el Consejo para colaborar en IAPC. Los representantes designados por el
INTERNACIONAL organismo u organismos miembro para colaborar en IAPC deben ser miembros de alguno de
DE PRÁCTICAS esos mismos organismos.
6. Para obtener un amplio espectro de puntos de vista, los subcomités de IAPC pueden incluir
DE AUDITORÍA individuos de países que no estén representados en IAPC y puede buscarse información de
otras organizaciones.

7. Dentro de cada país, las reglamentaciones locales gobiernan, a mayor o menor grado, las
NORMAS prácticas seguidas en la auditoría de información financiera o de otro tipo. Tales
reglamentaciones pueden ser de naturaleza gubernamental, o en forma de declaraciones
INTERNACIONAL
emitidas por los organismos profesionales o de reglamentación en los países en cuestión.
ES DE 8. Las normas nacionales de auditoría y servicios relacionados publicadas en muchos países
AUDITORÍA Y difieren en forma y contenido. IAPC toma conocimiento de tales documentos y diferencias y, a
SERVICIOS la luz de tal conocimiento, emite Normas Internacionales sobre Auditoría que se pretende sean
RELACIONADOS aceptadas internacionalmente.
 LA AUDITORIA DE GESTIÓN

• La auditoría de gestión es una

técnica relativamente nueva de
asesoramiento que ayuda a analizar,
diagnosticar y establecer
recomendaciones a las empresas,
con el fin de conseguir con éxito una
estrategia.
• Uno de los motivos principales por
el cual una empresa puede decidir
emprender una auditoría de gestión
es el cambio que se hace
indispensable para reajustar la
gestión o la organización de la
misma.
Diferencias: Auditoria Financiera y de Gestión
  AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN
 
     
Quienes la realizan   Auditores Internos con dominio y preparación, con
Auditores Externos o Internos conocimiento del Negocio.
 

     
Período a realizar Analiza un periodo pasado Orientada hacia el futuro

  Cuestionario de Control Interno, programas y técnicas Encuestas, programas, investigación y análisis a través
Técnicas utilizadas específicas de la auditoria: de usos de técnicas: entrevistas, muestreo, inspección
Verificación, revisión, confirmación entre otras. física, comparaciones y cálculo.
 MOTIVACIONES PARA REALIZAR UNA AUDITORIA DE GESTION

a) Compra, fusión o "Joint Venture". -En estos casos el éxito depende de la

capacidad de motivar y retener los ejecutivos que cubran los puestos claves.
Una auditoría de gestión a tiempo puede ser el vehículo apropiado para
diseñar y anticipar la estrategia de la entidad de nueva formación.
b) Reorganizaciones.-Permite efectuar recomendaciones sobre un nuevo
despliegue de las capacidades de gestión ya disponibles, en lugar de proceder
a despidos e incorporaciones de última hora.
c) Reestructuraciones.-El conductor de la reestructuración debe decidir
muchas veces quién se queda y quién se va, y no dispone de tiempo, ni de
dinero para utilizar a tiempo completo un equipo especial, por lo que es
necesario que los acreedores encarguen una auditoría de gestión para que
identifiquen a los ejecutivos competentes que pueden orientar
provechosamente la reestructuración
d) Emisiones u ofertas públicas. -Su éxito depende a menudo de la habilidad
de la compañía para convencer a los accionistas sobre su gran potencial de
crecimiento, siendo un factor importante de venta el talento de sus gestores.
MOTIVACIONES PARA REALIZAR UNA AUDITORIA DE GESTION
e) Modificaciones legislativas. -Esta situación acarrea alteraciones
inmediatas en los mercados que exigen diferentes capacidades de
gestión, y, a veces, el modo acostumbrado de hacer las cosas se convierte
en anticuado de la noche a la mañana.
f) Fluctuaciones del mercado.- Cambiar la dirección buscando nuevos
ejecutivos fuera de la empresa o modificar la organización para reforzar
un área específica que se halle o pueda hallarse en dificultades.
g) Problemas de R.R.H.H.- identificando el talento potencial en el seno de
la misma.
h) Previsiones.- permite tomar medidas correctoras en los casos en que
se produzcan discrepancias entre las expectativas y los resultados
Objetivos
• Establecer el grado de compromiso de deberes y atribuciones entre los
servidores y la empresa.
• Determinar si esos deberes se han ejecutado de manera eficiente,
eficaz y económica.
• Si los objetivos y metas se cumplieron.
• Comprobar la confiabilidad de la información de los controles
establecidos.
• Verificar la existencia de procedimientos y métodos adecuados y la
eficiencia de estos.
• Comprobar la utilización de los recursos.
 Procedimientos
• Los procedimientos de auditoria pueden dividirse, según la evidencia que
brindan, en procedimientos:
• Procedimientos de cumplimiento.- proporcionan evidencia de que los controles
clave existen y son aplicados efectiva y uniformemente.
 Inspección de la documentación del sistema
Pruebas de reconstrucción
Observaciones de determinados controles
Procedimientos Sustantivos.- Proporcionan evidencia directa sobre la validez de
las transacciones y saldos incluidos en los registros contables.
Indagaciones al personal de la empresa.
Procedimientos analíticos.
Inspección de los documentos respaldatorios y otros registros y controles.
Observación física.
Confirmaciones externas.
Evidencia
Responsabilidades
 Resultados

Tiene el propósito de evaluar la eficacia de

sus resultados con respecto con respecto a
los siguientes:
• Metas previstas
• Recursos humanos
• Recursos financieros
• Recursos técnicos utilizados.
Es una herramienta efectiva de apoyo a la
gestión empresarial, el cual `permite
conocer las variables de diferentes tipos de
control, que se deben producir en la
empresa, estando en condiciones de asumir
y valorar su importancia como elemento que
repercute en la competitividad.