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-GENERALIDADES
DEL PRESUPUESTO
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
JORGE ELIAS HERNANDEZ RIVERO-TUTOR
2020
1.-GENERALIDADES DEL
PRESUPUESTO
i. CONCEPTO DE ADMINISTRACION
ii. DEFINICION DE PRESUPUESTO
iii. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS
iv. TIPOS DE PRESUPUESTOS
v. PRESUPUESTO VS CONTABILIDAD
vi. ETAPAS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO
 I.CONCEPTO DE ADMINISTRACION

Cuando una persona, sea ésta natural o jurídica, invierte un capital para hacer algo, se dice que está haciendo
empresa1 y ésta debe reportarle unos beneficios, ya sean económicos, sociales o económicos sociales.
Son beneficios económicos, aquellos que obtienen las empresas de carácter privado, cuyo fin es obtener un
lucro e incrementar su patrimonio. Ejemplo: Sociedades Anónimas (S. A.), Sociedades Anónimas
Simplificadas (S.A.S.), Sociedades Limitadas, etc.
Son beneficios sociales, aquellos que son obtenidos por empresas que no buscan lucrarse, sino prestar un
servicio social a la comunidad, tales como: empresas públicas, fundaciones, asociaciones, cooperativas, etc.
Son beneficios económicos sociales, los obtenidos por empresas de economía mixta, esto es, que tienen capital
del estado y capital privado.
Toda empresa, sin excepción, debe ser administrada, con el fin de lograr las metas que se ha propuesto. Esta
administración puede estar ejercida por el dueño de la empresa o por terceras personas autorizadas por el
(los) dueño (s).
Teniendo en cuenta lo anteriormente expuesto, administrar se define como el proceso de planear, organizar,
dirigir, suministrar el talento humano, evaluar y controlar todos los recursos que le son confiados a la
administración, con el fin de alcanzar los objetivos propuestos, dándole un buen uso a los recursos.
• Planear. Es el proceso de establecer objetivos de tipo empresarial para un determinado período futuro y realizar
las acciones necesarias para alcanzarlos, teniendo en cuenta la utilización óptima de los diferentes recursos
utilizados por la empresa. En otras palabras: qué se va a hacer; cómo se va a hacer; cuándo se va a hacer y en
dónde se va a hacer. Responder estas preguntas es básico para una buena planificación.
• Organizar. Es un proceso mediante el cual los empleados y sus funciones se interrelacionan unos con los otros
para cumplir los objetivos propuestos por la administración.
• Suministrar y administrar el talento humano. Es el proceso en el cual se hace la selección del personal
competente, se les capacita y se le retribuye por lograr los objetivos de la administración.
• Dirigir. Es el proceso de motivar e incentivar a las personas, o al equipo de personas, para ayudar a que éstos
logren los objetivos que la administración se ha propuesto. De una buena dirección depende mucho el éxito de la
empresa.
• Evaluar. Es el proceso mediante el cual se compara lo presupuestado con lo ejecutado, con el fin de establecer
las diferentes variaciones.
• Controlar. Es el proceso que consiste en establecer los correctivos necesarios para alcanzar los objetivos de la
administración.
La administración puede controlar por excepción, lo cual consiste en comparar lo presupuestado con lo real y
sacar las variaciones y aquellas que sean excepcionales, serán los conceptos que la administración deberá dirigir
más su atención para realizar los correctivos necesarios.
 II.DEFINICION DE PRESUPUESTO
El administrador, en su afán de utilizar en forma óptima los recursos confiados por los socios o dueños,
realiza una serie de gestiones y utiliza una serie de herramientas, entre las cuales se encuentra el
presupuesto, el cual se define:
Presupuesto: Se define como un plan financiero que se utiliza como estimación y control sobre las operaciones
futuras.
El presupuesto se conoce también con los nombres de Planificación y Control de Utilidades; Presupuesto
Empresarial; Presupuesto de Dirección.
Los elementos de la definición anterior son:
El presupuesto es un plan, porque la administración dice que es lo que quiere realizar en un futuro.
El presupuesto tiene el carácter de financiero, por cuanto trata del manejo del recurso
económico de la empresa durante un período determinado.
Sirve como estimación, porque en la confección de los presupuestos se predicen actividades que pueden
suceder en un futuro
El presupuesto es un control, porque sirve de guía o camino a la administración para el logro de los objetivos
propuestos.
Es una herramienta de control por excelencia.
Las operaciones futuras, son aquellas acciones que todavía no se han llevado a cabo.
 III.OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS

La Administración, en su afán de conocer su futuro y poder predecir las utilidades que obtendría en un
período, realiza una serie de actividades que tienen por objetivo principal el de maximizar los ingresos y
minimizar los costos y gastos.
Si la administración cumple con estos objetivos, es muy probable que durante el período se obtengan los
beneficios propuestos.
 IV.TIPOS DE PRESUPUESTOS
Existen diferentes tipos de presupuestos, los cuales se clasifican de la siguiente manera:
Según la clase de entidad:
• Presupuesto público. Es aquel que es desarrollado por las entidades de carácter público. Tiene como objetivo el
prestar servicios comunales para dar un mejor nivel socio económico y cultural de la sociedad (beneficio social).
El proceso para desarrollar el presupuesto público es:
Como primera medida, estima una serie de gastos, llamado Plan de Desarrollo o de Inversión.
Posteriormente, con base en el plan de desarrollo planea los recursos necesarios para el
cubrimiento de los gastos estimados (ingresos).
• Presupuesto privado. Es aquel que es desarrollado por entidades de carácter privado. Tiene como objetivo el de
obtener beneficios de carácter económico.
El proceso para desarrollar el presupuesto privado es:
Planea los ingresos, utilizando las diferentes herramientas matemáticas y estadísticas.
Con base en el plan de ingresos, planea una serie de costos y de gastos asociados a esos ingresos.
Según el procedimiento
• Presupuesto histórico. Es aquel que tiene en cuenta el comportamiento o datos estadísticos de un período
determinado para su elaboración. Es utilizado por las empresas privadas y las empresas industriales y comerciales
del estado.
• Presupuesto base cero. El Presupuesto Base Cero apareció por primera vez en un artículo de Peter A Pyhrr, en el
año de 1970. Este artículo fue leído por Jimmy Carter, siendo gobernador del Estado de
Georgia, quien contrató a Pyhrr para la aplicación de esta técnica en la elaboración de los
presupuestos generales del Estado de Georgia. 2
El presupuesto base cero se define como aquel que es elaborado sin tener en cuenta datos estadísticos, a lo sumo el
último año, realizando un análisis de las actividades que se van a proyectar para un período determinado.
Para elaborar el presupuesto base cero se tienen en cuenta las siguientes consideraciones:
1. La gerencia de la compañía dicta las políticas a seguir para la construcción de los presupuestos. Estas políticas
deben ser conocidas por los diferentes directores, quienes son los encargados de formular los presupuestos.
2. Los directores, a su vez, solicitan a sus subalternos la elaboración de las diferentes actividades que se van a
realizar en un período establecido, teniendo en cuenta las diferentes políticas emitidas por la gerencia de la
compañía.
3. Los empleados, que son el estamento base, analizan las políticas y elaboran varias alternativas con las
actividades, con el fin de alcanzar los objetivos propuestos por la gerencia. El conjunto de alternativas se conoce
con el nombre de paquetes de decisión.
 4. Los paquetes de decisión son enviados a los directores quienes se encargarán de estudiarlos y formularlos, con el
fin de sustentarlos ante el Comité de Presupuestos. Una vez son revisados, estudiados
y adecuados con las políticas de la Gerencia, se remiten al Comité de Presupuestos.
5. El Comité de Presupuestos clasifica los paquetes de decisión en actividades indispensables o primordiales y
actividades relevantes o cambiables, y de acuerdo con los recursos, el comité modifica,
elimina y sustituye algunas actividades, si es del caso. En este comité los directores defienden los planes elaborados por
sus subalternos, ya que fueron estudiados y aprobados en primera instancia por ellos.
El Comité de Presupuestos, después de debatir los paquetes de decisión, da su visto bueno al proyecto de presupuesto y
lo remite a la decisión, da su visto bueno al proyecto de presupuesto y lo remite a la
gerencia para su aprobación.
6. La gerencia, revisado el proyecto de presupuesto, realiza un acto administrativo para dar su aprobación y convertirlo
en el plan maestro. Este acto administrativo puede ser una resolución.
7. El presupuesto aprobado por la gerencia, y convertido en plan maestro, baja nuevamente hasta el estamento base
para su socialización y posterior ejecución.
Esta acción de dar a conocer el presupuesto aprobado por la gerencia, hace que los empleados, cualquiera que sea su
nivel, se identifiquen con la compañía y les cree sentido de pertenencia, lo cual redunda en que los empleados den lo
mejor de sí para alcanzar los objetivos propuestos por la gerencia, debido a que ellos observan que sus sugerencias
fueron tenidas en cuenta.
SEGÚN SU CUBRIMIENTO
• Presupuesto sectorial. Es aquel que se le hace a un departamento o división de una empresa; o a una línea de
producto; por distrito o por zonas; por períodos intermedio de tiempo.
• Presupuesto integral. Es aquel que toma a la empresa como una unidad.
SEGÚN LOS NIVELES DE PRODUCCIÓN
• Presupuesto fijo o rígido. Es aquel que considera un solo nivel de producción en un período proyectado. No
permite cambios si surgen cambios en la producción.
• Presupuesto flexible. Es aquel que se puede ir ajustando de acuerdo con los diferentes niveles de producción.
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN
• Operacional. Es el que se realiza teniendo en cuenta las cuentas del Estado de Resultados, con el fin de calcular la
posible utilidad o pérdida del período proyectado.
• Financiero. Es el que se realiza teniendo en cuenta las cuentas del balance general, con el fin de establecer la
situación económica y financiera en un período proyectado.
SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRE
• A largo plazo. Es aquel que considera períodos superiores a un año (2 a 5 años). Se elabora en términos amplios.
• A corto plazo. Es aquel que considera un período de un año. Se elabora por trimestre, y el primer trimestre por
meses
V.PRESUPUESTOS VS. CONTABILIDAD FINANCIERA

Contabilidad. Es un sistema de información que recopila, organiza, clasifica, analiza y registra en forma
cronológica y en términos de dinero,
Presupuesto. Se define como el plan financiero que se utiliza como control y estimación sobre las operaciones
futuras.
Las diferencias que existen entre la contabilidad y los presupuestos, son:
• La contabilidad se utiliza para la elaboración de los presupuestos de la empresa, y los presupuestos no.
• La contabilidad registra sucesos pasados, mientras que el presupuesto proyecta sucesos para guiar a la
empresa.
• La contabilidad es histórica y sirve de base estadística, mientras que los presupuestos son futuristas y
constituyen una guía para la Administración.
• El presupuesto cubre el período fiscal, mientras que la contabilidad va más allá del período fiscal, esto es
permanece hasta cuando la empresa esté en marcha.
• El presupuesto es un estimativo, mientras que la contabilidad es real.
VI.ETAPAS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO
Previsión. Consiste en estimar un comportamiento futuro, aplicando métodos o técnicas de
proyección. Cuando se habla de estimar, es creer que algo va a suceder, pero no se
tiene certeza plena de ese suceso. El resultado de la previsión es el programa (Q), el cual se elabora con métodos
estadísticos y analíticos. El programa se expresa en cantidades
Formulación. Consiste en convertir el programa (Q) en la moneda funcional del país. Dicho de otra manera, es
convertir el programa en presupuesto. Expresa de la siguiente manera de forma general:
Presupuesto = Q*Vu.
En donde: Q = es el programa. Vu = valor unitario.
• Presupuesto de ventas. Es el programa de ventas multiplicado por el precio unitario.PVt = Qv*PVu
En donde:PVt = Presupuesto de ventas.Qv = Programa de ventas.PVu = Precio de venta unitario.
• Presupuesto de producción. Es el programa de producción multiplicado por el costo unitario.
PrP = Qp*Cu En donde: PrP = Presupuesto de producción.Qp = Programa de producción.Cu = Costo unitario
Presupuesto de mano de obre directa. Es el programa de horas requeridas multiplicado por la tasa horaria.PrMod
= QHr*Th. En donde: PrMod = Presupuesto de mano de obra directa.QHr = Programa de horas requeridas.Th =
Tasa horaria.
Aprobación. Son las acciones administrativas necesarias para legalizar el presupuesto.
Ejecución. Es la puesta en marcha del presupuesto.
Evaluación. Compara lo presupuestado con lo real o ejecutado para detectar las variaciones o las desviaciones. Las
variaciones pueden ser favorables o desfavorables.
 Porcentaje de variación. Es la relación que existe entre la variación obtenida y el total de lo presupuestado. Para
calcular el porcentaje de desviación se aplica la siguiente fórmula:
%D = ((P – E)/P*100
En donde: %D = porcentaje de desviación. P = presupuesto E = ejecución.
• El margen de tolerancia. Es aquel rango permitido dentro del cual pueden moverse las desviaciones. Ejemplo: la
desviación puede comportarse dentro de un rango que va de -5 a + 5.
• Control. Consiste en aplicar medidas correctivas, por parte de la gerencia, con el fin de lograr los objetivos
propuestos.