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SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Módulo I :
Marco General de los Sistemas de Administración
Financiera del Sector Público
Expositor:
Mg. David Nieto
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO – LEY N°
28112
AF
SISTEMA
S
NORMAS PRINCIPIOS
PROCEDIMIENTOS
TRANSPARENCIA
LEGALIDAD
PRINCIPIOS CONTENIDOS EN LA CUARTA DISPOSICIÓ
EFICIENCIA
EFICACIA
SISTEMAS QUE INTEGRAN LA
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
PRESUPUESTO
(DNPP) prevé fuentes
y asigna fondos
TESORERÍA
(DNTP)
determina la cuantía de
ingresos
ENDEUDAMIENTO
(DNEP) capta vía
endeudamiento
CONTABILIDAD
(DNCP) elabora la
Cuenta General
IMPORTANCIA DE LA
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
üPLANIFICACIÓN
üOBTENCIÓN
PERSIGUE LA EFICIENTE
üASIGNACIÓN GESTIÓN DE LOS
üUTILIZACIÓN RECURSOS FINANCIEROS
üREGISTRO DEL ESTADO
üINFORMACIÓN
üCONTROL
Sistemas Administrativos
Contabilid
ad
Endeuda
miento
Tesorería
Adquisici
GESTIÓN ones
Presupue PÚBLICA
sto
Planeami
ento Personal
e Patrimoni
Inversion o
es
Control
SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO
Definición
un importante instrumento de
¿Qué es el programación económica y social al
Presupuesto?
¿Para que posibilitar la identificación de los
sirve? objetivos que el Estado pretende lograr
y los medios para alcanzarlos
PRINCIPALES PLANEACIÓN Y
DNPP
FUNCIONES •Planear, dirigir y controlar la SUPERVISIÓN
formulación, ejecución y
evaluación del Presupuesto
Público.
G
•Emitir opinión en materia
ORIENTACIÓN Y presupuestal. E
COORDINACIÓN
S
Pliegos
Presupuestarios T
Poderes del estado
PRINCIPALES
•Llevar adelante la ejecución
del presupuesto autorizado
I
Ministerios FUNCIONES orientándolo al cumplimiento
Gobiernos Regionales de las metas programadas en Ó
Instituciones Públicas las actividades y proyectos.
Universidades •Coordinar con la DNPP las
EJECUCIÓN Y
N
pautas a seguir en materia
EVALUACIÓN
presupuestal.
Equilibrio Macro
Equilibrio Fiscal
presupuestario Especialidad
Cuantitativa
Anualidad
Principios
Especialidad Cualitativa
Presupues
tales
Información y Especificidad
Universalidad y Unidad
De no afectación
predeterminada
Integridad
Fases del Proceso Presupuestario
II IIII
PROGRAM
PROGRAM FORMULA
FORMULA
ACIÓN
ACIÓN CIÓN
CIÓN
IIIIII
APROBACI
APROBACI
ART. 14° LEY N°28411
ÓN
ÓN
VV
EVALUACI
EVALUACI
ÓN
ÓN
IV
IV
EJECUCIÓN
EJECUCIÓN
Fases del Proceso Presupuestario: PROGRAMACIÓN
II IIII
PROGRAM FORMULA
FORMULA
PROGRAM CIÓN
ACIÓN
ACIÓN CIÓN
IV
IV
EJECUCIÓN
EJECUCIÓN
Programación
1. OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
2. ESTIMACIÓN DE INGRESOS
DIFERENTES A RECURSOS
DNPP
ORDINARIOS
3. DEMANDA
GLOBAL TECHOS
PRESUPUESTALES
RROO
PLIEGO
PRESUPUESTARIO
RECURSOS
PÚBLICOS
Optimizar la
prestación de
servicios a la
población
Fases del Proceso Presupuestario:
FORMULACIÓN
II IIII
PROGRAM FORMULA
FORMULA
PROGRAM CIÓN
ACIÓN
ACIÓN CIÓN
VV
EVALUACI
EVALUACI IV
IV
ÓN
ÓN EJECUCIÓN
EJECUCIÓN
Formulación
DNPP
ESCALA DE
PRIORIDADES
ESTRUCTURA
FUNCIONAL PLANEAMIENTO Y
PROGRAMATICA PROGRAMACION
PARTICIPATIVA EN
METAS PRESU- GASTOS DE
PUESTARIAS INVERSION
CADENAS DE GASTO
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
PLIEGO
ELEMENTOS: PRESUPUESTARIO
1. Finalidad
2. Unidad de medida
3. Cantidad
4. Ubicación geográfica
Fases del Proceso Presupuestario:
APROBACIÓN
II IIII
PROGRAM
PROGRAM FORMULA
FORMULA
ACIÓN
ACIÓN CIÓN
CIÓN
VI
VI
EVALUACI
EVALUACI
ÓN IV
IV
ÓN
EJECUCIÓN
EJECUCIÓN
Aprobación
MEF
CASO CONTRARIO, EL PODER EJECUTIVO
MEDIANTE DECRETO LEGISLATIVO
PROMULGARÁ EL PROYECTO DE LEY
EL MINISTRO DE
ECONOMÍA Y
FINANZAS SUSTENTA
LA INICIATIVA
PRESUPUESTAL ANTE DICTAMEN APROBADO
EL CM (50% + 1 de Congresistas
presentes) ES ENVIADO
AL PODER EJECUTIVO
DICTAMEN ES
SUSTENTADO ANTE
EL PLENO
CONSEJO DE COMISIÓN DE
MINISTROS PRESUPUESTO Y
DEBATE EN EL CUENTA GENERAL DE
PLENO LA REPÚBLICA
EL PRESIDENTE DEL CM Y EL
MINISTRO DE ECONOMÍA Y CONGRESO DE
FINANZAS SUSTENTAN LA LA REPÚBLICA EVALUACIÓN Y
INICIATIVA PRESUPUESTAL ANÁLISIS DETALLADO
ANTE EL CR EN SESIONES PÚBLICAS
Fases del Proceso Presupuestario: EJECUCIÓN
II IIII
PROGRAM
PROGRAM FORMULA
FORMULA
ACIÓN
ACIÓN CIÓN
CIÓN
SE CONCRETA EL FLUJO DE
INGRESOS Y EGRESOS
PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO IIIIII
ANUAL DENTRO DEL MARCO DE ART. 14° LEY N°28411 APROBACI
APROBACI
LA ASIGNACIÓN TRIMESTRAL DE ÓN
ÓN
GASTO, LOS CALENDARIOS DE
COMPROMISOS Y LAS
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS APROBADAS
VI
VI
EVALUACI
EVALUACI
ÓN IV
IV
ÓN EJECUCIÓ
EJECUCIÓ
NN
Fases del Proceso Presupuestario:
EVALUACIÓN
II IIII
PROGRAM
PROGRAM FORMULA
FORMULA
ACIÓN
ACIÓN CIÓN
CIÓN
VV
EVALUACI
EVALUACI
ÓN
ÓN
IV
IV
EJECUCIÓN
EJECUCIÓN
Ejecución de los Fondos Públicos
RECAUDACIÓN,
ESTIMACIÓN DETERMINACIÓN OBTENCIÓN
O PERCEPCIÓN
Programación de
Ingresos •Resolución de
determinación •Recibos, tickets;
• Liquidación • Formato de acredita-
• Orden de cobro ción de derecho;
* Anual mensualizada • Papeleta de Entrega:
* Trimestral mensualizada • Otros
• Nota de Abono;
• Otros
Ejecución del Gasto Público
PROGRAMACIÓN ANUAL
MENSUALIZADA COMPROMISO
DE INGRESOS Y GASTOS
(PIA ó PIM)
MODIFICADO
O
APROBADO
INSTITUCIONAL PROGRAMACIÓN DEVENGADO
TRIMESTRAL
PRESUPUESTO MENSUALIZADA
DE INGRESOS
Y GASTOS
PAGO
CALENDARIO
DE
COMPROMISOS INSTITUCIONAL
S:
R E CL
D O SY AS
C A SO F IFI
I
IF RE S Y P UN CA
S
A ING TO RO CI DO
L
C E A S GR ON RE
D G AM AL S:
ÁT
IC
O
CLASIFICADORES
DE E
TO
PRESUPUESTARIOS
RD
A O
OR
NTO
C
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I
D
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CL OGRÁ
MIE
E
ICA
C
T
IF I
N
CIA
SIF
E
S
GE
U
A
CLA
F
AN
FIN
CLASIFICADOR
INSTITUCIONAL
NUEVOS CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS
Los nuevos clasificadores presupuestarios consideran cuatro
grupos o cuatro niveles de agregación. Están concebidos
bajo un esquema de árbol o nodal.
Sub
SubGenérica
Genérica Sub
SubGenérica
Genérica Específica
Específica Específica
Específica
Nivel
Nivel11 Nivel
Nivel22 Nivel
Nivel11 Nivel
Nivel22
Tipo de Transacción 1
Genérica de Ingreso 5
Sub Genérica Nivel 1 5
Sub Genérica Nivel 2 1
Específica Nivel 1 4
Específica Nivel 2 2
Estructura del Clasificador de Gastos
Sub
SubGenérica
Genérica Sub
SubGenérica
Genérica Específica
Específica Específica
Específica
Nivel 1
Nivel 1 Nivel
Nivel22 Nivel
Nivel11 Nivel
Nivel22
Ejemplo 2.3.1.5.1.2 :
Tipo de Transacción 2
Genérica 3
Sub Genèrica Nivel 1 1
Sub Genèrica Nivel 2 5
Especifica Nivel 1 1
Especifica Nivel 2 2
Definición:
Es un esquema de presupuestación que integra a la
programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación del presupuesto, en una visión de logro de
resultados a favor de la población, retroalimentando los
procesos anuales para la reasignación, reprogramación Y
ajustes de las intervenciones.
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
ESTRUCTURA ESTRUCTURA
PROGRAMAS FUNCIONAL
ESTRATEGICOS PROGRAMATICA
Función
PROGRAMA Programa
ESTRATEGICO Subprograma
RESULTADOS
Actividad / Proyecto
INTERMEDIOS
PRODUCTOS Componente
Visión
Misión
Diagnóstico Diagnóstico
Sectorial Institucional
Objetivos
estrategicos Visión
Visión / Misión
Políticas de Misión
Estado
Objetivos
Acuerdo estrategicos Objetivos
Nacional estrategicos
Programas POA:
Actividades - cronogramas
- especif icaciones
- bienes y servicios
Proyectos
- procedimientos
Articulación de planes:
sinergia espacial y temporal
Primera columna del Marco Lógico de los Proye
1. 1. 1.
1.1 Programa 1 1.1 Proyecto 1 1.1 Acción Metas Físicas al nivel de
1.2 Programa 2 1.2 Proyecto 2 1.2 Acción Acciones
2. 2. 2.
2.1 Programa 1 2.1 Actividad 1 2.1 Acción
2.2 Programa 2 2.2 Proyecto 2 2.2 Acción Presupuesto Institucional
3. 3. 3.
3.1 Programa 1 3.1 Actividad 1 3.1 Acción
3.2 Programa 2 3.2 Actividad 2 3.2 Acción
…. Plan de Adquisiciones
3.n Programa n 3.n Proyecto n 3.n Acción n
Plan de seguimiento y
evaluación
Unidad Básica de Gestión tiene:
BENEFICIOS:
üEs concordante con la LOPE que autoriza al poder ejecutivo a
aprobar el nuevo clasificador funcional (Sétima Disposición
Transitoria de la Ley Nº 29158 – Ley Orgánica del Poder Ejecutivo –
LOPE).
üFacilita la gestión por resultados.
üSe alinea al plan contable para facilitar la contabilidad oportuna.
üFacilita y ordena de manera única y uniforme los criterios para
identificar los ingresos y gastos públicos.
üEl clasificador de ingresos y gastos se adecua a los criterios
internacionales
2. MODIFICACIONES A LA GESTIÓN
DEL GASTO PÚBLICO (1)
BENEFICIOS:
üSe acelera la gestión de la ejecución de gasto público.
üSe empodera a las entidades públicas de las decisiones de gasto
con cargo a su marco presupuestal..
üSe podrá obtener en cualquier momento información real del
presupuesto realmente comprometido por las entidades públicas.
üFacilitará la toma de decisión de posibles reorientaciones de
recursos sin afectar compromisos.
üEliminará las atenciones de gasto sin marco presupuestal.
2. MODIFICACIONES A LA GESTIÓN
DEL GASTO PÚBLICO (2)
COMPROMISO
BENEFICIOS:
üFacilitar la creación de unidades ejecutoras en cualquier
momento siempre que cumplan los requisitos.
üEliminar gastos adicionales que implican la creación de
unidades ejecutoras.
üAsegurar que las unidades ejecutoras tengan las
capacidades necesarias para operar antes de su
creación.
üMejorar la gestión descentralizada del gasto en el sector
público.
4. PRECISIÓN A LAS MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
PROPÓSITO DE LA NORMA: (INCISOS b.3)
Precisar a las entidades públicas que los recursos se
incorporan al presupuesto siempre y cuando se tengan metas
a ejecutar y éstas sean viables de ejecución en el año.
BENEFICIOS:
üEvitar registros de gastos sin metas concretas (bolsas de
recursos).
üAsegurar que los recursos que se incluyan al presupuesto se
ejecuten en el año fiscal.
üEvitar que recursos que se reciban por transferencias al final
del año y no puedan ser ejecutados se incorporen al
presupuesto distorsionando la ejecución.
üEvitar que producto de exámenes de control se incluyan
recursos sin destino de gasto, pues no existe un marco legal
claro sobre el particular.
5. CIERRE Y CONCILIACIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL
PROPÓSITO DE LA NORMA: (Tercera Disposición Final LEY
Nº 29465)
Eliminar el doble proceso de conciliación que realizan las
entidades ante las Direcciones Nacionales del MEF (DNPP y
DNCP).
BENEFICIOS:
üUna sola instancia para conciliar cifras apoyada en información
suministrada por el SIAF.
üReducción de gastos en recursos y horas hombres en los
pliegos para cerrar el proceso de ejecución de gastos a fin de
año.
üPosibilidad de que el sistema contable corrija errores de malos
registros.
üFacilitar la presentación oportuna de la Cuenta General.
üEvitar el registro de gastos fuera del proceso presupuestario.
Cambios en los
Procedimientos
PROCESO PRESUPUESTARIO 2009
Marco
Programación
Presupuestal Calendario Giro
de Gastos - Compromisos Devengado
Modificado - de Pago
PPTM
PIM Compromisos
Marco
Presupuestal Calendario Giro
Compromiso Devengado PPTM
Modificado - de Pagos Pago
PIM
Proceso de Ejecución 2010 Devengado
No pagado del
Calendario
Ejercicio Fiscal de Pagos
Anterior
Créditos Pptarios.
/Pre-Compromiso
Modificado - PIM
Certificación de
Compromisos
Presupuestal
Devengado
Marco
Pago
Giro
Programación
de Ingresos
•Documento fuente
•Contrato
•RD
x Fte. Financ
•Planilla
Público
Global
Directoral (RD)
Resolución
PPTM
§No se puede reducir el Marco
Presupuestal si está Programación
comprometido. De Pagos
(Mejor Fecha de
Fte. Financ
§No se puede programar por
x Pliego /
Pago)
Interno
encima del Marco
Presupuestal
Proceso de Ejecución 2010
EJEMPLOS:
Propuesta 100 90 10 10 10 30 10 10 10 10 10 10
Planilla
Comprometi Planilla
da Efectiva
Estimada
Proceso de Ejecución 2010
EJEMPLOS:
Conformidad
de la
Contrato
entrega del
bien
Proceso de Ejecución 2010
PROGRAMACIÓN
MENSUAL 2010
OBJETIVOS
üEstablecer los criterios técnicos para elaborar la
Programación Mensual del Presupuesto Institucional del
año fiscal 2010.
üAsegurar una adecuada programación de gastos e ingresos
que permitan una oportuna utilización de los recursos,
para el logro de los resultados.
üDesarrollar una gestión financiera que garantice la
obtención de mejores niveles de eficiencia y eficacia en la
ejecución de los Recursos Públicos.
üContinuar con el perfeccionamiento de la técnica
presupuestaria y los procedimientos que existen para la
ejecución de los recursos los cuales deben ser
comprometidos por el monto total correspondiente al año
fiscal.
RESPONSABLES DE LA
PROGRAMACIÓN
Finalidad:
ØBalanza de Pagos
ØProyectos de Inversión
ØImportación de Alimentos
ØDefensa
Endeudamiento
Operación de Endeudamiento Público Interno
Operación de Endeudamiento Público Externo
Operación de Administración de Deuda
Capacidad de Pago
Calificación Crediticia
Endeudamiento
Comprende:
Operaciones de endeudamiento externo, y
Operaciones de endeudamiento interno.
Endeudamiento
Operación de administración de
deuda.- Es aquella operación que tiene
por finalidad renegociar las condiciones
de la deuda pública. Como son:
Refinanciación, reestructuración,
prepagos, conversión, intercambio o
canje de deuda, etc.
Endeudamiento Público - principales conceptos y procesos
Préstamos Reestructuración
M e d ia n o Programación
L a rg o P la z o
Sin Refinanciación
Garantía
C o rto P la zo Bonos, títulos y
Obligaciones.
Concertación
Prepagos
Interna
Bs y Ss a Largo
Plazo Conversión
M e d ia n o
L a rg o P la zo Desembolso
Con Avales garantías Intercambio
Garantía Finanzas o canje de deuda
DNEP
C o rto P la zo
Asignación de Recompra
líneas de crédito de deuda
Pago
Leasing Cobertura
Financiero de Riesgos
M e d ia n o
L a rg o P la zo
Fuente: DNEP
Endeudamiento Público
Los GR y GL tienen autonomía para aprobar operaciones
de endeudamiento interno. No requieren de la autorización
del MEF, salvo que soliciten la garantía del Gobierno
Nacional.
DNEP
Endeudamiento Público
Operaciones de Endeudamiento Interno
Mediano y largo Plazo (Sin Garantía del Gob. Nacional)
Consejo Regional
Remite Expediente: 4 Pide Aprobación o Concejo Municipal 5
•Informe Legal
Negociación condiciones
3
Contrato de
Préstamo
(Pro forma)
8 Suscripción de Contrato
Contrat
o
DNEP
Endeudamiento Público
Operaciones de Endeudamiento Externo - de Mediano y
Largo Plazo con la garantía del GN
1 1 Aprueba y
0 Proyecto de D.S aprobando garantía del GN al crédito 1 publica D.S. e
Procedimiento externo para el GL inicio de
desembolso
Administrativo
Pide autorización
4 Consejo de
Ministros
1 Área Evaluadora declara
viabilidad
Solicita préstamo 5
6 Fuente
externa
Entida Emite la viabilidad
d 2 MEF 8
CGR
DGP
M
3 P
Remite:
•Solicitud
•Informe técnico.
•Viabilidad de la DGPM
Contrato de
Préstamo
7 Negociación condiciones
DNEP
Endeudamiento Público
EL FIDEICOMISO: Mecanismo de Contra garantía
Por qué se utilizan fideicomisos en operaciones de endeudamiento?
Es una forma de garantizar el pago de un préstamo, es decir el pago de la deuda
derivada de créditos que se acuerden con la garantía del GN.
Cómo opera?
DNEP
Endeudamiento Público
Alternativas de Financiamiento - Cooperación
Internacional
Canjes de deuda
El Gobierno del Perú ha suscrito Convenios de Canje de Deuda por
Desarrollo:
Fondo Ítalo Peruano:
Aporte del beneficiario del 10% del costo del proyecto y debe estar
referido a formación de capacidades locales, desarrollo productivo,
protección del medio ambiente, estudios definitivos para proyectos.
Priorizado a las Regiones de Huancavelica, Ayacucho y Apurímac, Loreto,
Puno, Amazonas, Cajamarca. Las municipalidades tendrán prioridad.
www.fondoitaloperuano.org
Fondo Perú Español:
Destinado a mejorar la calidad educativa, los GR y GL pueden presentar
sus proyectos en la convocatorias anuales. El aporte mínimo del
solicitante será de un 10%.
Debemos obrar como hombres de
pensamiento; debemos pensar como
hombres de acción.
Henri Bergson
GRACIAS