PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL
Res. Directoral 001-2009-EF/93.01
Res. Directoral 009-2012-EF/51.01
Res.Directoral 004-1013-EF/93.01

CPC ANTONIO FLORES LOAIZA

Sistema y Registro de Contabilidad

1. La contabilidad será llevada en lengua española y en

moneda nacional y según el principio de la Partida
Doble
2. Todas las operaciones registradas en Libros
( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con
documento fuente
3. Implementación de otros registros para el mejor
control de las operaciones
4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros
mediante este sistema
 Fecha de cierre de los ejercicios
contables

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de

cada año, salvo que la entidad obtenga autorización
para el cierre en fecha distinta
 ESTRUCTURA

ELEMENTO

1 Activo
2 Pasivo Balance
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos Estado de Gestión
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden Balance
 ESTRUCTURA

DENOMINACION Nº DE DIGITOS
Elemento 1
Grupo 1
Cuenta 2
Sub Cuenta 1 2
Sub Cuenta2 2
Sub Cuenta 3 2
 ESTRUCTURA

Ejemplo:

1101030102 Recursos Directamente Recaudados

DENOMINACION Nº DE DIGITOS
Elemento 1 Activo
Grupo 11 Disponible
Cuenta 1101 Caja y Bancos
Sub Cuenta 1 110103 Depositos Inst. Financieras Públicas
Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes
Sub Cuenta 3 1101030102 RDR
 ELEMENTO 1 : ACTIVO

Son los recursos controlados por la entidad

como consecuencia de hechos pasados y de
los cuales se espera que fluirán a la Entidad
beneficios económicos

NIC SP 01
 1 ACTIVO
Cuentas:
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Préstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento
Activo Corriente
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en tránsito
1310 Desvalorización de Bienes Corrientes
 1 ACTIVO
Cuentas:

1401 Inversiones en títulos y valores

1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehículos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles Activo No Corriente
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas
 Cuenta 1101
Caja y Bancos

- 110101 Caja
- Fondo para pagos en efectivo.
- 110102 Fondos Fijos
- Fondo de Caja Chica - Recursos Ordinarios

- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110103 Depósitos en Instituciones Financieras públicas
- Recursos Determinados – FONCOMUN
- Recursos Determinados - OIM
- Recursos Determinados - Canon

- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas - Recursos Determinados - OIM
- Cuenta de ahorros
- 110105 Fondos sujetos a restricción - Cuenta a Plazos
- 1101 06 Encargos
-110107 Depósitos en Instituciones financieras No
recuperados
 Cuenta 1101
Caso Práctico

La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de

Alcabala la suma de S/. 800.00

Tipo de Operación: Y
Clasificador : 112121
DEBE HABER
Determinado 12010101 4102010201

Recaudado 11010101 12010101

1101030109 11010101
85010503 82010503
 Cuenta 1102
Inversiones Disponibles

- 110201 Bonos

- 110202 Pagarés

- 110203 Letras

- 110204 Derivados Financieros

- 110298 Otros

- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas

 Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

- 120102 Contribuciones Sociales

- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos - Anticipo de Clientes

- 120104 Rentas de la Propiedad

- 120105 Derivados Financieros

- 120198 Otras cuentas por cobrar
- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación
 Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pública

la suma de S/. 135.00 Rubro 09
Tipo de Operación: Y
Clasificador : 13392 23

DEBE HABER
Determinado 120198 4303090223

Recaudado 11010101 120198

1101030102 11010101
85010201 82010201
 Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

120201 Venta de Activos no financieros por cobrar

- 120202 Subsidios – Essalud
- 120203 Documentos Cancelatorios
- 120204 Depósitos Entregados en Garantía
- 120205 Por deuda asumida
- 120206 Honras de Aval U Otras Garantías
- 120207 Convenios Por Endeudamiento
- 120208 Al Personal
- 120209 Multas y Sanciones
- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar
- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación
 Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El

Tractor” por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00
Tipo de Operación: Y
Clasificador : Y = 152213

DEBE HABER
Determinado 12020902 4502020103

Recaudado 11010101 12020902

1101030102 11010101
85010201 82010201
 ELEMENTO 2 : PASIVO

Son las obligaciones presentes de la entidad,

que provienen de hechos pasados y cuya
liquidación se prevé que representará para la
entidad un flujo de salida de recursos que
llevan incorporados beneficios económicos

NIC SP 01
 2 PASIVO
Cuentas:

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
Pasivo Corriente
2104 Intermediación de recursos monetarios
2105 Obligaciones Tesoro Público
2201 Operaciones de Crédito

2301 Deuda Pública

2302 Deudas Directas A Largo plazo Pasivo No Corriente
2401 Provisiones
2501 Ingresos diferifdos
 Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros

- Fondo de pensiones
- Renta 4ta.
- 210101 Impuestos y Contribuciones
- Renta 5ta.
- IGV
- 210102 Tributos Municipales
- Régimen de prestación de salud
- 210103 Seguridad Social - Seguro de Vida.
- Sistema Nacional de Pensiones

- 210109 Otros - AFP

 Cuenta 2101
Caso Práctico

Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente
Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento

Tipo de Operación: YV
Clasificador : 133211
DEBE HABER
Determinado

Recaudado 2101010501 1101030102

82010201 85010201
910308 910408
 Cuenta 2102
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

- 210201 Remuneraciones por pagar

- 210202 Pensiones por pagar

- Régimen laboral D.L 276

- 210203 CTS. Por pagar - Régimen Laboral D.L 728

- Gratificaciones y aguinaldos
- Gratificaciones fiestas patrias
- 210204 Otros beneficios por pagar
- Aguinaldos
- Vacaciones
- Pensiones
Régimen de pensiones D.L 20530
- 210205 Obligaciones previsionales
Régimen de pensiones D.L 19990
- Trabajadores Activos

- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar

 Cuenta 2102
Caso Práctico

Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos
del FONCOMUN
Tipo de Operación: ON
Clasificador : 211111 Rem.
213115 EsSalud

DEBE HABER
Compromiso 83010302 84010502
Devengado 5101010101
5103010105
21010103 5ta
21010901 AFP
210201 Remun.
2101030101 EsSalud
 Cuenta 2103
Cuentas Por Pagar

- Bienes por pagar

- 210301 Bienes y Servicios por pagar - Servicios por pagar
- Anticipos otorgados a proveedores

- 210302 Activos No financieros por pagar

- 210303 Depósitos Recibidos en Garantía

- 210304 Derivados Financieros

- 210399 Otros gastos por pagar

 Cuenta 2103
Caso Práctico

La Municipalidad realiza pago por servicios de energía eléctrica por la suma de S/.
720.00 con recursos del Rubro 08

Tipo de Operación: N
Clasificador : 232211

DEBE HABER
Compromiso 83010503 84010503

Devengado 5302020101 21030101

Girado 21030101 1101030109

84010503 86010503
 Cuenta 2104
Intermediación de Recursos Monetarios

- 210401 Administración de Fondos

- 210402 Recaudo de Terceros

- 210403 Recaudo para pagos de deuda

- 210404 Encargos Recibidos

 Cuenta 2104
Caso Práctico

La UE «aBc» recibió ENCARGOS del Gobierno Regional Junín la suma de S/.

500,000.00 para la Construcción de un C.E

Tipo de Operación: YG
Clasificador : Y = 00000-006
G = 00000-002

DEBE HABER
Determinado

Recaudado 11010101 210404

110106 11010101
 Cuenta 2105
Obligaciones Tesoro Público

- 210501 Gastos Corrientes

- 210502 Gastos de Capital

 Cuenta 2105
Equivalencias

AHORA ANTES

- 210501 Gastos Corrientes - 441,445

- 210502 Gastos de Capital - 442, 446

 Cuenta 2105
Caso Práctico

La Municipalidad San José paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el
Rubro 00 – Recursos Ordinarios

Tipo de Operación: N
Clasificador : 222311

DEBE HABER
Compromiso 83010101 84010101

Devengado 1303010101 210399

Girado 210399 210501

Pagado 210501 440201

 Cuenta 2201
Operaciones de Crédito

Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo

- 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio

- 220102 Deuda de corto plazo

 Cuenta 2301
Deuda Pública

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o

instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un
año

- 230101 Deuda Externa

- 230102 Deuda Interna

 Cuenta 2302
Deuda Directas a Largo plazo

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago

con vencimiento mayores a un año SIN GARANTIA del gobierno nacional

- 230201 Internas

- 230202 Externas
 Cuenta 2302
Caso Práctico

La UE 00800 solicita un préstamo al Banco de la Nación por S/.100,000.00 intereses

por devengar S/. 25,000.00

Tipo de Operación: YD
Clasificador : 182121

DEBE HABER
Determinado
Recaudado 1101040102 230201 S/. 100,000

85010301 82010301
Provisión de Intereses
N/C 060000 - 096 910310 910410 S/. 25,000
 Cuenta 2401
Provisiones

Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad

de salida de recursos:

- 240101 Provisión Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros

- 240102 Provisiones Diversas

 Cuenta 2401
Caso Práctico

El Hospital San Juan realiza la provisión por Vacaciones no Gozadas por la suma de
S/. 2,000.00

Nota de Contabilidad
090000 – 004
DEBE HABER

5802010109 2401010109
 Cuenta 2501
Ingreso Diferidos

Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya

liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o
ejercicios posteriores

- 250101 Venta de Bienes y servicios

- 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos
- 250199 Otros ingresos diferidos
 Cuenta 2501
Caso Práctico

Se efectúa la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad

correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razón de S/. 7,000.00
mensual

Tipo de operación : Y

Clasificador : 133511 DEBE HABER

Determinado S/. 21,000.00 12010402     2101010501 S/. 3,352.94

  250101 S/. 11,764.71
  4303050101 S/. 5,882.35

Recaudado 1101030102 12010402

Realización del Ingreso Diferido (Febrero)

N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35
 ELEMENTO 3 : PATRIMONIO

Es la participación residual que queda sobre

los activos de la entidad, después de deducir
todos los pasivos.

NIC SP 01
 3 PATRIMONIO

Cuentas:

3101 Hacienda Nacional

3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados
 Cuenta 3101
Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado

adscrito a cada entidad

- 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

- 310102 Capitalización Reservas

- 310103 Capitalización Resultados Acumulados

 Cuenta 3101
Caso Práctico

Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por

S/. 850,000.00

Nota de Contabilidad
120000 – 001

DEBE HABER

3201 3101 S/. 850,000.00

 Cuenta 3201
Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y

remesas de fondos, internos entre entidades del sector público

- 320101 Traspasos y Remesas

- 320199 Otros
 Cuenta 3201
Caso Práctico

Al cierre del año el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y

remesas fue de 700,000.00

Nota de Contabilidad
120000 – 007

DEBE HABER

1601 3201 S/. 700,000.00

 Cuenta 3301
Reservas

Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del

superávit, autorizados por ley

- 330101 Reserva legal

- 330102 Otras Reservas

 Cuenta 3401
Resultados Acumulados

Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los

resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio
fiscal

- 340101 Superávit Acumulado

- 340102 Déficit Acumulado

 Cuenta 3201
Caso Práctico

Al cierre del año se muestran los siguientes saldos:

MUCHAS GRACIAS