ESCUELA DE DERECHO

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL

DE DERECHO
CURSO:
REGIMEN PENAL TRIBUTARIO

TEMA:
DELITOS DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

 
Carrasco Moran María Claudia
Ferro Sánchez María Azucena
Medina Pimentel Katherine Guadalupe
Ortiz Salvador Jazmín Alondra
Palacios Gonzales Sergio Javier
Quintanilla Alberca Daniel Alexander
Ríos Oroche María Estrella de Fátima
Sánchez Campoverde, Yimmy
Terán Rosado Daniel Alexander
Velásquez Panta Carmen
Zapata La chira Pamela de las Mercedes

ASESOR:
Dr. Nino Álvarez Ríos

PIURA – PERÚ
2020
INTRODUCCIÓN
 DEFRAUDACION TRIBUTARIA

¿QUE ES DELITO TRIBUTARIO?

Es toda acción u omisión

en virtud de la cual se viola
premeditadamente una
norma tributaria.
En este caso es cuando actúa con dolo,
valiéndose de artificios, engaños, maniobras
o otras formas fraudulentas para poder tener
venefio que puede ser personal o para
terceros.
Es decir que el delito tributario son todas
aquellas formas fraudulentas o actos ilícitos
mediante el cual, en este caso el
contribuyente busca evadir los impuestos y
de esta manera pagar menos impuestos.
I. Artículo 1°: DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de
cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y
con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos
treinta) días-multa.
 EJEMPLO
El Primer Juzgado Colegiado de la Corte Superior de
Arequipa dictó sentencia condenatoria con pena
efectiva de SEIS años de cárcel contra los
"proveedores" de facturas Víctor Medina Ortiz, Carlos
Muñoz Espejo y Víctor Díaz Torres, por el delito de
defraudación tributaria.

La modalidad de defraudación utilizada por estos

"proveedores" es conocida como "obtención indebida
de crédito fiscal", proporcionaban a las empresas
comprobantes de pago (facturas) para que se
beneficien con un crédito fiscal inexistente.
II. Artículo 2°: MODALIDADES
Son modalidades de defraudación tributaria
reprimidas con la pena del Artículo anterior:

a) Ocultar, total o parcialmente, b) No entregar al acreedor tributario el

bienes, ingresos rentas, o monto de las retenciones o percepciones
consignar pasivos total o de tributos que se hubieren efectuado,
parcialmente falsos para anular dentro del plazo que para hacerlo fijen
o reducir el tributo a pagar. las leyes y reglamentos pertinentes.

1. El texto del artículo 2° de la Ley Penal Tributaria regula 2

modalidades del delito de defraudación tributaria.
 EJEMPLO

El Sexto Juzgado de Investigación Preparatoria de Trujillo condenó a cuatro

años de pena privativa a Pedro Paúl Niquin Collave, tras el proceso penal que
se le siguió por defraudación tributaria, informó la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT).
La sentencia también comprende 500 días-multa y una indemnización de
cinco mil nuevos soles a favor de la institución.

La denuncia penal fue presentada al constatarse el ocultamiento de ingresos

por parte del referido contribuyente, al no haber declarado la totalidad de las
ventas efectuadas durante los ejercicios gravables 2004 y 2005.
 DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACIÓN DE PENAS
III. ARTÍCULO N° 3:
El que mediante la realización de las conductas descritas en los Artículos 1
y 2 del presente Decreto Legislativo , deja de pagar los tributos a su cargo
durante un ejercicio gravable ,tratándose de tributos de liquidación anual ,
o durante un periodo de 12 (doce) meses , tratándose de tributos de
liquidación Mensual , por un monto que no exceda de 5(cinco) Unidades
Impositivas Tributarias Vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del
periodo , según sea el caso, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de 2(dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180(ciento ochenta)
a 365(trescientos sesenta y cinco) días – multa.

Tratándose de tributos cuya liquidación no sean anual ni mensual, también

será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo.

 DEROGADO POR LA UNICA DISPOSICION COMPLEMENTARIA

DEROGATORIA DEL DERECHO LEGISLATIVO N.º 114(05.07.2012).
 1. DOCTRINA ESPAÑOLA

A) Modelo diferenciado de tipificación. B) El Código penal de 1822.

C) Compromiso asumidos en la Constitución de 1812.

 DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
CON AGRAVACIÓN DE PENAS
IV. Artículo N° 4:
La Defraudación Tributaria será reprimida con pena
privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil
cuatrocientos sesenta) días-multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o
inafectaciones, reintegros, saldos a
b) Se simule o provoque estados de
favor, crédito fiscal,
insolvencia patrimonial que
compensaciones, devoluciones,
imposibiliten el cobro de tributos una
beneficios o incentivos tributarios,
vez iniciado el procedimiento de
simulando la existencia de hechos
verificación y/o fiscalización.
que permitan gozar de los mismos.
 EJEMPLO
La creación de un almacén
clandestino donde se guarda
productos de bioseguridad es
propiedad del dueño de una
farmacia; desde el almacén se
dedican a la comercialización
de todos los productos, no
existen documentos, (boletas
y/o facturas) del egreso del
producto y el ingreso de
dinero.
 V. ARTICULO N° 5 : DELITO CONTABLE

El denominado por la doctrina delito contable en el Perú se encuentra

regulado en el artículo 5 de la ley penal tributaria, y señala:

“Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni

mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos
sesenta y cinco) días multa, el que estando obligado por las normas
tributarias a llevar libros y registros contables:

a)Incumpla c)Realice anotaciones de d) Destruya u oculte total o

b) No hubiera anotado
totalmente cuentas, asientos, parcialmente los libros y/o
actos, operaciones,
dicha cantidades, nombres y registros contables o los
ingresos en los libros
obligación. datos falsos en los libros y documentos relacionados
y registros contables.
registros contables. con la tributación.”
 EJEMPLO

Ana María es la contadora de la empresa Mi

sol S.A.C la cual genera normalmente 9 mil
soles mensuales en ventas de calzado y
vestimenta de hombre y mujer, a esta empresa
le ha ido muy bien en el tema comercial ya por
más de 5 años de aperturada la empresa.
 PENA ADICIONAL DE
VI. Artículo N°6 INHABILITACIONES

En los delitos de defraudación tributaria la

pena deberá incluir, inhabilitación no
menor de seis meses ni mayor de siete
años, para ejercer por cuenta propia o por
intermedio de tercero, profesión, comercio,
arte o industria.
 EJEMPLO
MEXAR tiene un negocio al cual un grupo de
fiscalizadores llega a su negocio y requiere los
documento necesarios del vendedor
proveedores , el cual él está en la obligación
de cooperar con el procedimiento de
fiscalización y debe exhibir y sobre todo
tenerlos para acreditar que las ventas y
compras que el realiza son las razonables.
 CONCLUSION
 El bien jurídico protegido en el literal a) del artículo 5 de la Ley
Penal Tributaria peruana es la posibilidad de que la
Administración Pública ejecute una política financiera eficiente,
que tome las medidas preventivas de recaudación necesarias
para el cobro de tributos.
 La defraudación tributaria es un delito tributario; en agravio del
fisco que trae como consecuencia la disminución del capital del
Estado impidiendo que se cumpla con los servicios públicos a
favor del pueblo.
 Cuando se comete un delito por defraudación tributaria según
sea la modalidad que fuera será sujeto de sanción según lo
estipulado en La Ley Penal tributaria Nº 813 de pena privativa
de 12 meses hasta los 12 años ,con tasa impositivas tributarias
de 5UIT hasta 1460 días multa.
 SUGERENCIA
 Si queremos emprender un negocio o empresa
debemos de cumplir con lo emanado por las
autoridades e instituciones tributarias para evitar caer
en las penalidades establecidas en la Ley Penal
Tributaria del DL 813. Porque no solo perjudicamos al
estado por no pagar impuestos sino que actuamos a
espaldas del pueblo, ya que esos impuestos se van a
revertir en obras públicas que van a redundar en
mejoras de nuestro país y de todos los peruanos.
 Debemos practicar una cultura altruista y de pago de
nuestros tributos para bienestar y crecimiento del país
que redundara en beneficio y adelanto de toda nuestra
población.
 !GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN¡