UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL BENI

JOSÉ BALLIVIAN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORIA ESPECIAL SOBRE LOS

ACTIVOS FIJOS DE LA EMPRESA
MUNICIPAL DE ASEO URBANO DE
TRINIDAD “EMAUT” AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2010
Trabajo Dirigido para obtener el título académico de
Licenciatura en Contaduría Pública
Univ. : Ethela Marys Lurici Menacho
Tutor: Lic. Enrique Cuellar Valenzuela
Asesor: Lic. Cotty Arauz Arteaga

Trinidad, junio de 2012

 INTRODUCCION

Los Sistemas de Administración y Control

Gubernamental, son regulados por la Ley
Nº 1178.
Es importante evaluar la implantación, el
diseño y funcionamiento del control interno
vigente en la entidad, determinar si los
controles implantados se encuentran
funcionando eficazmente a fin de evitar
riesgo que puedan afectar el logro de los
objetivos institucionales.
 DIAGNÓSTICO
DE LA ENTIDAD

Es una empresa comprometida en

mantener limpia la ciudad, con el
esfuerzo conjunto de los trabajadores y
MISION la comunidad. Cuidamos el
medioambiente para las próximas
generaciones.
Prestar cada día un excelente servicio,
utilizando las mejores prácticas con
trabajadores identificados y
comprometidos con los valores,
VISION
asegurando el crecimiento rentable y
sostenido, para ser reconocidos como la
mejor empresa de saneamiento
ambiental, que contribuirá con el
bienestar de las futuras generaciones.
 IDENTIFICACION
DEL PROBLEMA

 Que los activos fijos se encuentren

registrados contablemente de acuerdo
a las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios y
Principios y Normas Básicas de
Contabilidad Gubernamental Integrada.
 La validez y suficiencia de la
documentación respaldatoria de los
activos fijos registrados, considerando
los objetivos de la entidad.
 La integridad, exactitud, respaldo y
registro de los activos fijos.
 La utilización de los bienes adquiridos,
en los fines y objetivos previstos por la
entidad.
 DESCRIPCION DE
LOS OBJETIVOS
Realizar una Auditoria Especial a los
OBJETIVO Activos Fijos de la Empresa
GENERAL Municipal de Aseo Urbano de
Trinidad, del 01 de enero de 2001 al
31 de diciembre del 2010.

 Ejecutar el proceso de auditoría especial

 Comunicar el resultado del trabajo de
 de
Recopilar
activosyfijos,
analizar
desarrollando
la información
en sí, el
auditoría especial sobre los activos fijos
referidade
trabajo a los
campo
activos
de fijos
acuerdo
de a su
de la Empresa Municipal de Aseo
OBJETIVOS conformidadtamaño
naturaleza, a las normas,
y características
leyes,
Urbano de Trinidad “EMAUT”, del 01 de
ESPECIFICOS reglamentos
propias al caso,
y estatutos
procesosen y/ovigencia y
enero de 2001 al 31 de Diciembre de
planificar las actividades
procedimientos enmarcadosa realizar.
a
2010, a través de un informe.
disposiciones legales vigentes.
 MARCO TEORICO
Y CONCEPTUAL

INTERNA

AU
DIT
OR
IA

ESPECIAL
 MARCO TEORICO
Y CONCEPTUAL

PLANIFICACION

PROCESO
PROCESO
DE EJECUCION
DE
AUDITORIA
AUDITORIA
COMUNICACIÓN
DEL RESULTADO
METODOLOGIA
UTILIZADA

POBLACION
La población estuvo
representada por el 100% de la
documentación referida a los
activos fijos en EMAUT, del 01
de enero del 2001 al 31 de
diciembre de 2010.
 METODOS Y
TECNICAS

TECNICAS
OBSERVACION
DIRECTA

RECOPILACION DE
ANALITICO – SINTETICO DATOS

HISTORICO – LOGICO

METODOS REVISION Y ANALISIS

DE DOCUMENTOS
 DESCRIPCION DEL
TRABAJO EJECUTADO

Actividades previas
al trabajo de campo

Planificación de la
auditoria
 PROPUESTA
ELABORADA

1 2 3
De existir
irregularidades
Determinar la Determinar si
sobre la legalidad de los activos
contratación, los activos
OBJETIVOS manejo y
fijos, referidos
fijos se han
disposición de los
DEL activos, emitir una a la registrado de
opinión
contratación, acuerdo a las
EXAMEN independiente y
de ser necesario manejo y normas.
establecer disposición.
responsabilidades
de acuerdo a ley.
RESULTADO DEL
EXAMEN

1. No existe Reglamento Específico del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios.
2. Falta de documentos de propiedad de maquinarias y
equipos.
3. Activo sin codificación.
4. Falta de registro contable de los activos dados en
donación.
5. Falta de incorporación y registro de Bienes en el
Inventario General de Activos.
6. Inconsistencia de características en activos Fijos.
7. Falta de designación a un responsable de activo fijo en
la Entidad.
8. Inventario físico no valorado.
9. Otros Bienes clasificados como activos en el inventario
de la entidad.
 HALLAZGOS

1 No existe un Reglamento Específico del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios.

Condición
No se obtuvo evidencia que la Empresa
Municipal de Aseo Urbano de Trinidad,
hubiera elaborado y aprobado su
Reglamento Específico del Sistema de
Administración de Bienes y servicios en
concordancia con el Decreto Supremo Nº
0181, que aprueba las Normas Básicas del
Sistema de Administración de Bines y
Servicios.
Criterio
El artículo 27 de la Ley N° 1178 de 20 de julio de 1990, establece que
“cada entidad del Sector Público elaborará en el marco de las
Normas Básicas dictadas por los órganos rectores, los reglamentos
específicos para el funcionamiento de los sistemas de Administración
y Control Interno regulados por la presente Ley y los sistemas de
planificación e Inversión Pública. Corresponde a la máxima autoridad
de la entidad la responsabilidad de su implantación”.
 HALLAZGOS

1 No existe un Reglamento Específico del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios.

Causa Efecto Recomendación

Las disposiciones legales
expuestas precedentemente,
no fueron consideradas por las
autoridades de la Empresa
Municipal de Aseo Urbano de
Trinidad, por cuanto no
elaboraron, aprobaron ni
difundieron su reglamento
específico de administración
de bienes y servicios, difundir
el alcance de las Normas
Básicas.
Situación que origina el Se recomienda a la Máxima Autoridad
riesgo de dilución de Ejecutiva de la Empresa Municipal de
responsabilidades, Aseo Urbano de Trinidad, instruir al
limitando las actividades Director Administrativo y Financiero
de control interno y proceda a la elaboración del Reglamento
externo posterior, Especifico y ponga a disposición del
desconocimiento de las Directorio para que prosiga a su
normas, mala aplicación respectiva aprobación y difusión de su
de los procesos de Reglamento Específico del Sistema de
adquisición, manejo y Administración de Bienes y Servicios,
disposición. contemplados en la Ley Nº 1178 y el
Decreto Supremo Nº 0181.
 HALLAZGOS
2 INVENTARIO FÍSICO NO VALORADO
Condición
Se evidencio, que el inventario general de
activos fijos detallados de la entidad, no
se encuentra valorado de acuerdo a
normas vigentes.
Criterio
Decreto Supremo Nº 181 del 28 de junio de 2009 en su artículo 151
(REGISTRO DE ACIVOS FIJOS) establece: Que la Unidad o Responsable
de Activos Fijos, debe crear y mantener actualizado un registro de
todos y cada uno de los activos fijos de propiedad, a cargo o en
custodia de la entidad. Este registro debe considerar como mínimo:
inciso a) existencia física debidamente identificada, codificada y
clasificada; b) la documentación que respalda su propiedad o
tenencia; c) la identificación del servidor público y la Unidad de la
Entidad a los que está asignado; d) el valor del bien, depreciaciones y
revalorizaciones; e) reparaciones, mantenimiento, seguros y otros; f)
la disposición temporal; g) la disposición definitiva y baja de acuerdo
al subsistema de disposición de bienes.
 HALLAZGOS

2 INVENTARIO FÍSICO NO VALORADO

Causa Efecto Recomendación

Las disposiciones legales
expuestas precedentemente, no
fueron consideradas por las
autoridades de la Empresa
Municipal de Aseo Urbano de
Trinidad “EMAUT”.
Situación que estaría A objeto de evitar los riesgos
ocasionando la falta de antes mencionados se
información en cuanto al valor recomienda a la Máxima
del patrimonio de la Empresa de Autoridad Ejecutiva de la
aseo urbano de trinidad, Empresa de Aseo Urbano de
generando la subestimación y Trinidad realice un revalúo de
sobreestimación del patrimonio. los activos de EMAUT.
 CONCLUSIONES
Como resultado del trabajo realizado, correspondiente a la
“AUDITORIA ESPECIAL SOBRE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA
EMPRESA MUNICIPAL DE ASEO URBANO DE TRINIDAD AL 31
DE DICIEMBRE DE 2010”., emito las siguientes conclusiones:

 La Empresa Municipal de Aseo Urbano de Trinidad no

cuenta con un Reglamento Especifico del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.

 Así también en la entidad no existen documentos donde se

especifique la incorporación y registro de propiedad de los
activos fijos. 

 Falta de adecuados procedimientos de control interno,

para la contratación, manejo y disposición de activos fijos.
 RECOMENDACIONES

Con el propósito de subsanar las deficiencias

detectadas durante la ejecución de la auditoría
y así mismo fortalecer el control interno
existente en la entidad, se recomienda a la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la Empresa
Municipal de Aseo Urbano de Trinidad
“EMAUT”:
 la elaboración y ponga a disposición del
Directorio para que prosiga a su respectiva
aprobación y difusión de su Reglamento
Específico del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios .
 Contratar personal capacitado para realizar un
revaluó en la institución sobre los activos fijos.
 Se debe realizar un plan para subsanar las
observaciones encontradas.
 GRACIAS
POR SU
ATENCION