AUDITORIA I

C.P. MARIELA NANZUITH BALDOMERO YAÑEZ

 La forma de comprender el concepto de
auditoría financiera es comparando o
estableciendo su diferencia con la contabilidad.
CONTABILIDAD
El contador recolecta información,
clasifica, codifica y registra operaciones
financieras en los libros de contabilidad y,
al finalizar el proceso, produce los
estados financieros con sus notas y
anexos, todo ello enmarcándose dentro
de los principios contables, normas
Internacionales de Contabilidad (nICs) y
normas Internacionales de Información
Financiera (nIIFs).
AUDITORIA
El auditor comienza del producto final del
contador, que son los estados financieros, los
examina aplicando técnicas de auditoría para
obtener evidencia de su confiabilidad, produciendo
finalmente el dictamen de auditoría - informe,
donde expresa si los estados financieros son
confiables o no. Su labor la enmarca dentro de las
normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,
normas Internacionales de Auditoría y otros
pronunciamientos de la profesión contable a nivel
nacional e internacional.
Para lograr con mayor eficacia los
objetivos de la auditoría financiera de
“examinar los estados financieros para
emitir una opinión sobre si estos
presentan o no razonablemente la
situación financiera y resultados de
operaciones”, es necesario tener en
consideración lo siguiente.
1. Obtener un conocimiento integral de la empresa a examinar, tales como
actividades básicas, productos que elabora o comercializa, proceso
productivo, política de ventas, situación patrimonial, fuentes de
financiamientos y problemas de la alta dirección (de arriba hacia abajo).
2. Dar preferencia, en el examen, a los componentes y transacciones
más importantes, considerando la materialidad de acuerdo a las
actividades que realiza la empresa (rubros o cuentas de mayor
significancia, operaciones importantes, etc.).
3. Evaluar el control interno con procedimientos más eficaces, incidiendo
en los controles claves para la aplicación de las pruebas de cumplimiento.
4. Evaluar el plan de riesgos de la empresa.
5. Contemplar los cambios sustanciales que ha experimentado la
informática en el proceso de información y papeleo (eliminado)
por la conexión electrónica, que requiere considerar en los
enfoques de revisión y control.
6. En los casos de auditorías recurrentes, utilizar al máximo la
información acumulada en papeles de trabajo.
7. Recomendaciones a la Gerencia para mejorar la eficiencia de las
operaciones y del negocio.
8. Satisfacer las expectativas de la gerencia para la adopción de
medidas correctivas en cuanto a controles y aplicación de normas
tributarias.
 PRINCIPIOS DE AUDITORIA
• INTEGRIDAD
• PRESENTACION ECUANIME
• CUIDADO PROFESIONAL
• CONFIDENCIALIDAD
• INDEPENDENCIA
• ENFOQUE EN EVIDENCIA
 TIPOS DE
AUDITORIA
Desde el punto de vista de sus objetivos y alcance
• Auditoría financiera.
• Auditoría administrativa, operativa,
gestión, etc.
• Auditoría gubernamental.
• Auditoría tributaria.
• Auditoría de informática.
• Auditoría ambiental.
 Auditoría financiera.
El objetivo principal de una auditoría financiera es
examinar los estados financieros en su conjunto para
expresar una opinión, acerca de si estos presentan o no
razonablemente la situación financiera, resultados de
operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados y
normas internacionales: de contabilidad
Auditoría administrativa, operativa, gestión, etc.

También, en la práctica, se le denomina auditoría operativa,

auditoría gerencial, auditoría operacional, auditoría de desempeño,
auditoría de gestión, auditoría de rendimiento, auditoría integral,
etc.
“La Auditoría Administrativa es el examen comprensivo y
constructivo de una empresa, de una institución, de una rama del
gobierno, o de cualquier parte de un organismo, como una división o
departamento, respecto a sus planes y objetivos, sus métodos de
control, su forma de operación y el uso de sus recursos físicos y
humanos”.
 Auditoría gubernamental.
La auditoría gubernamental se puede conceptuar como el
examen de operaciones financieras, administrativas y
presupuestales, así como la evaluación de la gestión a las
entidades gubernamentales, efectuada con posterioridad a
su ejecución, con la finalidad de emitir un informe largo y
los correspondientes dictámenes.
 Auditoría tributaria.
Podría conceptualizarse la auditoría tributaria como el
examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o
independiente para determinar la veracidad de los
resultados de operaciones y situación financiera
declarados por la empresa (contribuyente), a través de su
información financiera u otros medios
 Auditoría de informática.

Este tipo de auditoría tiene como propósito

principal evaluar la funcionabilidad del sistema
computarizado, en cuanto si opera con eficiencia,
eficacia y economicidad, proporcionando
información confiable, oportuna y útil para la toma
de decisiones.
 Auditoría ambiental.
La auditoría ambiental ha tomado suma importancia,
porque sus objetivos conlleva a proteger la vida de todo
ser viviente, entre ellos la vida humana. Es así que
muchos estudios científicos, a nivel mundial, han puesto
en evidencia el peligro a que está expuesta la humanidad
(su destrucción por el uso sin control de los recursos
naturales en
 TIPOS DE
AUDITORIA
En cuanto a la forma de su aplicación
 AUDITORIA EXTERNA
Se denomina así cuando los contadores públicos ejercen la
auditoría en forma independiente, ya sea en forma
individual o asociada pero, en todos los casos, se requiere
que tengan capacidad, entrenamiento y experiencia como
auditores.
 AUDITORIA INTERNA
La función de la auditoría interna podría conceptuarse
como la evaluación independiente de operaciones
financieras, administrativas y presupuestales, así como
de gestión y sobre todo los controles internos, con el
propósito de emitir un informe con sus comentarios,
observaciones y recomendaciones.
 NORMAS QUE REGULAN LA
AUDITORIA
• NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
• NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
• NORMAS DE AUDITORIA