PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

É a etapa dos trabalhos de auditoria onde se

definide a natureza dos exames (quais os
procedimentos a serem aplicados), a extensão
dos exames (quanto será examinado) e a
oportunidade dos exames (quando será
examinado).
O auditor deve documentar seu planejamento
geral e preparar programa de trabalho por
escrito.
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O planejamento deve ser elaborado com base:

•Normas de auditoria independente - NBC T 11;

•Interpretação técnica específica - IT 07;

•Demais obrigações assumidas com o cliente.

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Como principais objetivos do planejamento de

auditoria poderemos citar:
•O conhecimento do negócio a ser examinado;
•O conhecimento detalhado do sistema contábil e de
controles internos e seu grau de confiabilidade;
•A revisão do desempenho financeiro da Entidade;
•A identificação do nível de exposição do cliente;
•A avaliação da necessidade de utilização de outros
profissionais;
•A existência de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas;
•A definição dos riscos de auditoria; e
•A Formalização quanto a natureza, extensão e época dos
de realização dos exames através de programas de
trabalho.
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Sistema contábil e de controles internos

Compreende o plano de organização e o
conjunto integrado de métodos e procedimentos
adotados pela entidade na proteção do seu
patrimônio, promoção da confiabilidade e
tempestividade dos seus registros e
demonstrações contábeis e da sua eficácia
operacional.
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Sistema contábil e de controles internos

Conjunto de todos os planos operacionais e

organizacionais, sistemas, políticas, procedimentos
e práticas, assim como as atitudes e o
comportamento dos executivos e corpo de
funcionários da corporação, a fim de atingir o
objetivo básico de assegurar a disciplina e a conduta
eficiente dos negócios da corporação em geral.
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Objetivo dos Controles Internos

Assegurar que os ativos da companhia sejam
resguardados;
Assegurar a confiabilidade e a exatidão das informações
contábeis e financeiras geradas dentro da empresa;
Promover a eficiência operacional em todos os
departamentos da empresa;
Informar e encorajar a aderência de todos os
funcionários às políticas emitidas pela direção da
empresa.
Informar e encorajar a aderência de todos os
funcionários às políticas emitidas pela direção da
empresa.
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Classificação dos Controles Internos

Manuais ou Informatizados

Gerenciais ou Operacionais

Preventivos ou detectivos
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Classificação dos Controles Internos

Controle preventivo
O controle preventivo ou de prevenção é aquele
cujo objetivo é prevenir ocorrências antes do fato,
e seus efeitos desagradáveis.
Exemplo:Conferência entre NF e pedido de compra

Controle detectivo
Já o controle detectivo ou de detecção é
aquele cujo objetivo é detectar as ocorrências
após o fato. Geralmente envolvem custos
mais elevados, comparados ao controle
preventivo.
Exemplo: Fechamento de caixa
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Classificação dos Controles Internos
Controle gerencial
Através dos controles gerenciais a administração tem
domínio sobre as funções e atividades de uma
organização.
Buscam garantir a eficácia empresarial, através da
obtenção de resultados planejados, que possibilitem a
sobrevivência, a continuidade e o crescimento dos
negócios.
Exemplo: DRE analítica por centros de resultado
Controle operacional
Buscam garantir que as atividades resultantes das
decisões tomadas ocorram em níveis de eficiência que
permitam o melhor uso dos recursos colocados à
disposição dos gestores.
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Sistema contábil e de controles internos

o estudo e avaliação do sistema contábil e de

controles internos da entidade é fundamental para
determinar a natureza, oportunidade e extensão
dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.
Os sistemas possuem limitações e não oferecem
absoluta segurança de que erros e/ou
irregularidades serão evitados ou detectados e
corrigidos.
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PED ou TI
O auditor deve dispor de compreensão
suficiente dos recursos de TI e dos sistemas
de processamento existentes, a fim de
avaliá-los e planejar adequadamente os
seus trabalhos;
No mínimo considerar:
•A segurança existente - física e lógica;
•A estrutura e confiabilidade dos sistemas; e
•O grau de integração e o impacto nos registros
contábeis.
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Estimativas contábeis

Responsabilidade da administração e
baseado em fatores objetivos e subjetivos;
Auditor deve conhecer todas que resultem
em provisão/registro contábil;
Deve assegurar a razoabilidade dos valores
e saldos;
Comparar o estimado com o realizado e
questionar procedimentos futuros.
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Risco de auditoria:

É a possibilidade do auditor vir a emitir uma

opinião tecnicamente inadequada sobre
demonstrações contábeis significativamente
incorretas.

Consiste na combinação de riscos inerentes,

riscos de controle e riscos de detecção.
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Risco Inerente é a susceptibilidade de saldos

contábeis ou transações, a erros materiais,
estando ou não as correspondentes técnicas de
controle em operação normal.
Risco de controle é o risco de erros materiais
não serem evitados ou detectados no tempo
devido, pelo sistema de controle interno do
cliente.
Risco de detecção é o risco de os
procedimentos de auditoria aplicados não
detectarem um erro material.
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Materialidade

Magnitude de uma omissão ou erro nas

informações contábeis que, à luz das
circunstâncias que as cercam, torna provável que
um indivíduo de nível moderado, que confia nas
informações, possa ter seu julgamento modificado
ou influenciado pela omissão ou erro.
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Materialidade
Reconhece que alguns fatos e/ou valores são
mais importantes em relação a outros.
É questão de julgamento profissional e
envolve questões quantitativas e qualitativas.
No planejamento a equipe deverá efetuar os
julgamentos necessários para a definição da
materialidade.
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Continuidade

Ao “planejar e executar” a auditoria deve-

se levar em conta as condições
existentes e os eventos que possam
afetar a continuidade operacional da
entidade.
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Continuidade normal das atividades

Prazo de um ano;
Pressupostos financeiros, operacionais,
legais, contingências, outros;
Se houver dúvida dessa continuidade,
deve o auditor aplicar procedimentos
adicionais para conclusão;
Se positivo, deve avaliar efeitos nas DC,
em especial quanto a ativos;
Tratamentos especial no parecer.