FASES DEL

DESARROLLO DE
UN PERITAJE
FASES DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE

 Las Fases del Proceso del Peritaje Contable Pericial

 El peritaje no es más que la actividad que realizan los expertos en determinado material
especializada y sobre el cual efectuarán una valoración de las pruebas aportadas sobre hechos en
un proceso. Los peritos esclarecerán, apreciarán y explicarán los hechos mediante sus
conocimientos y experiencia principalmente en materia tributaria, contable y auditoría de tal
forma que sus conclusiones facilitarán el trabajo del juzgador.
 Queda claro que el peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no se atendible un peritaje
espontáneo que podría tener la valoración de solamente un testimonio técnico. Por ejemplo, algunos
peritajes en materia contable que se presentan en la jurisdicción civil son relacionados a las
participaciones testamentarias o sobre la liquidación de sociedades, entre otros.
De otra parte, un peritaje en materia tributaria involucra la realización de una auditoría tributaria que
establezca la existencia de una relación entre los sujetos involucrados; es decir entre el auditor
tributario y contribuyente; por consiguiente el perito debe conocer la Ley Penal Tributaria, la cual
señala los tipos de dolo y sanciones que tiene lugar ante hechos irregulares.
FASES O ETAPAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL SEGÚN LAS
LEYES PROCESALES

 Es necesario indicar que el proceso del peritaje contable contempla las

siguientes fases:
 a. Fase de planeamiento, en donde el perito hace una comprensión del objeto
de la pericia y efectúa el estudio preliminar del caso y prepara un plan
específico y programa a seguir;
 b. Fase de ejecución, donde el perito efectúa la revisión exhaustiva del
expediente y los papeles de trabajo y obtiene evidencias suficientes y
competentes, para comprobar su calidad y obtener las conclusiones finales las
mismas que se incluirán en el informe final, verificando además el
cumplimiento de los procedimientos establecidos en la planeación del trabajo,
para percibir posibles omisiones, deficiencias o errores;
 c. Fase Informe, que implica la redacción del informe pericial, su
verificación, teniendo en cuenta el plazo en su presentación.
1. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos acciones con el
contenido siguiente:

a. Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:

˜ Estudio preliminar del caso.
˜ Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia. Conviene
que este último, vale decir el objeto de pericia o controversia, se formule además en forma de un
cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato judicial.

b. Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se requiere los siguientes
documentos:
˜ El plan específico de peritación.
˜ Programa de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de cada uno de los pasos y
acciones específicas de investigación y evidenciarían el cual comprenderá sustancialmente el
procedimiento en sí, su naturaleza, oportunidad, alcance y demás asuntos necesarios.
2. FASE DE EJECUCIÓN DEL PERITAJE CONTABLE


Es la fase propiamente de la peritación contable, la cual abarca las acciones
señaladas a continuación:

a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia

El cual se llevará a cabo a través de:
˜ Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación
planeados, los que implica el estudio y comprensión intensivos del expediente
judicial (la causa), de la materia de controversia y las interrogantes que genera,
de la documentación e información de prueba y todo elemento de juicio
necesario en los análisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la evidenciación.
˜ Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo,
conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas básicas y criterios
que orientan su preparación, como los indicados a continuación:
3. FASE DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL

 Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo las siguientes
acciones:
a. Redacción del informe
Es la redacción literal del informe pericial conforme al contenido especificado por el NOGAPEC.

b. Revisión de la Calidad del informe Pericial
Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados a continuación:
˜ La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones efectuar los tratamientos y
gestiones necesarios para superar cualquier retraso que podría generar subrogación del perito
o sanciones como las vigentes.
˜ Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o explicación de la situación
periciales y de las conclusiones derivadas de la investigación.
˜ Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera lógica, razonable,
comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en error ni inducir a error a los
magistrados.