ESTANDARES DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADOS

IFAC
International Federation of Accountants
Federación Internacional de Contadores

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 ESTANDARES DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADOS

IFAC es la organización internacional de la profesión contable. La componen 163

organizaciones miembros de 120 países y tiene como objetivo proteger el interés público
mediante el fomento de unas prácticas de gran calidad por parte de los contables de todo
el mundo. Los miembros de la IFAC representan a los contadores del sector privado,
público, de la industria y del comercio, del gobierno y del ámbito académico. Su
estructura y dirección permiten representar a todos sus miembros componentes e interac
tuar con grupos externos que confían o influyen en el trabajo de los contables.

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 ESTANDARES DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADOS

Para atender a los intereses del público, IFAC va a continuar reforzando la profesión
contable a escala mundial, además de contribuir al desarrollo de economías
internacionales fuertes mediante el establecimiento y la promoción de la adhesión a
estándares profesionales de gran calidad, la ampliación de la convergencia internacional
de dichos estándares y la participación en temas de interés público donde sea importante
el conocimiento experto de la profesión.

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GENERALMENTE ACEPTADOS
IFAC
Estructura y funcionamiento:
Asamblea compuesta por un representante de cada una de las
organizaciones miembros
Consejo : Comité ejecutivo, fija y desarrolla las políticas y vigila el
desempeño de las agrupaciones de trabajo y siete comités fundamentales

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ESTANDARES DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADOS
IFAC
Comités:
EDUCACION
ETICA
CONTABILIDAD FINANCIERA Y GERENCIAL
TECNOLOGIA DE INFORMACION
PRACTICAS DE AUDITORIA INTERNACIONAL
SECTOR PUBLICO
ASOCIACION
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GENERALMENTE ACEPTADOS

IFAC
EJEMPLO CODIGO DE ETICA :
OBJETIVIDAD : Este principio es de particular
importancia en un contrato de aseguramiento al asegurar que la
conclusión del contador profesional tiene valor para el usuario
propuesto
El usuario propuesto requiere tener confianza de que el
contador profesional no tiene interés que genere un riesgo
inaceptable de sesgo con relación a la materia sujeto

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 ESTANDARES DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADOS
IFAC
CONTADORES PROFESIONALES:
Aquellas personas que son miembros de una asociación
miembro de la IFAC, ya sea que se encuentre en ejercicio
profesional público ( como un profesional que ejerce solo, como
asociado o como cuerpo corporativo), industria, comercio, sector
publico o educación.
El término profesional público en este Estardar incluye el
término “auditor”

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DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS.

Las normas de auditoría generalmente
aceptadas, se relacionan con las
cualidades profesionales del Contador
Público, con el empleo de su buen juicio
en la ejecución de su examen y en su
informe referente al mismo. Las normas
de auditoría son las siguientes :

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 1. Normas Personales


El examen debe ser ejecutado por personas que tengan
entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente
para ejercer la Contaduría Pública en Colombia.


El Contador Público debe tener independencia mental en
todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios.


En la ejecución de su examen y en la preparación de sus
informes, debe proceder con diligencia profesional.

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
Capacidad Profesional: Los conocimientos
del auditor deben abarcar contabilidad,
economía, finanzas, estadística, sistemas,
ingeniería, impuestos, derecho,
comunicación eficaz y técnicas de auditoría.
Se requiere de desarrollo profesional
continuo para mantener y/o aumentar el
nivel de capacidad.

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
La Capacidad Profesional, tiene ocho normas específicas:
tres para el Departamento de Auditoría y cinco para los
propios auditores.


Departamento de Auditoría

- Personal

- Conocimientos y experiencia

- Supervisión

Auditores

- Cumplimiento de normas

- Relaciones Humanas y Comunicación

- Desarrollo Profesional Continuo

- Conocimientos y experiencia
- Debido cuidado Profesional

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
Administración del Departamento de Auditoría,
tiene seis normas específicas:

- Propósito, Autoridad y responsabilidad

- Planeación

- Políticas y procedimientos

- Administración y Desarrollo de personal

- Auditores Externos
- Control de Calidad

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
Independencia tiene dos normas
específicas:


- Nivel organizacional
- Objetividad

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ESTANDARES DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS

IFAC
COMITÉ DE ETICA :
Discuten temas de Ética profesional, Código de ética,
cartillas, organizan foros. Ambiente complejo en el que los
contadores ejercen y las necesidades cambiantes de los
clientes, gobierno, inversionistas, instituciones financieras.
EL código de ética expedido por la IFAC y el código de
ética contemplado en la Ley 43 de 1990, se diferencian en que
el código de IFAC es mucho más puntual, es más amplio en
cuanto a las definiciones y actividades relacionadas con la
profesión. La violación de estos principios conlleva
responsabilidad de índole civil, penal, administrativa o
disciplinaria.

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ESTANDARES DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS

IFAC
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CODIGO DE
ETICA
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Aplicación de estándares técnicos

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ESTANDARES DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADOS
IFAC
EJEMPLO CODIGO DE ETICA :
OBJETIVIDAD : La Objetividad representa imparcialidad y
actuación sin perjuicios. Esta cualidad va unida generalmente a
los principios de integridad e independencia
IFAC: Señala los roles del Contador y ofrece situaciones
que pueden afectar el comportamiento del Contador como :
Presiones, tráfico de influencias, rechazo de regalos. Pone
pautas y posibles soluciones como las inhabilidades (cuarto
grado de consanguinidad, segundo de afinidad, primero civil,
amistad intima o enemistad grave), lealtades divididas

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 ETICA: Objetividad, Independencia,
integridad

El Contador Público, sea en la actividad pública o privada, es un
factor de actividad y directa intervención en la vida de los
organismos públicos y privados. Su obligación es velar por los
intereses económicos de la comunidad, entendiéndose por ésta no
solamente a las personas naturales o jurídicas vinculadas
directamente a la empresa sino a la sociedad en general, y
naturalmente, el Estado.

La conciencia moral, la aptitud profesional y la independencia mental
constituye su esencia espiritual. El ejercicio de la Contaduría Pública
implica una función social, especialmente a través de la fe pública
que se otorga en beneficio del orden y la seguridad en las relaciones
económicas entre el Estado y los particulares, o de estos entre si.

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
Objetividad

Objetividad: Cuando emite sus opiniones. El
auditor hace una evaluación de todas las
circunstancias relevantes y no se deja influenciar
por sus propios intereses o por los de otros.

El auditor no participa en actividades que
puedan limitar su evaluación imparcial, incluidas
las que puedan estar en conflicto de intereses
con la empresa a la que presta sus servicios. No
acepta nada que pueda limitar o llegar a
presumir que limita su juicio profesional. Revela
todos los hechos materiales conocidos.

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 Independencia

En el ejercicio profesional, el Contador Público
deberá tener y demostrar absoluta independencia
mental y de criterio con respecto a cualquier
interés que pudiera considerarse incompatible con
los principios de integridad y objetividad, con
respecto a los cuales la independencia, por las
características peculiares de la profesión
contable, debe considerarse esencial y
concomitante.

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 Integridad

El Contador Público deberá mantener incólume
su integridad moral, cualquiera que fuere el
campo de su actuación en el ejercicio
profesional. Conforme a esto, se espera de él
rectitud, probidad, honestidad, dignidad y
sinceridad en cualquier circunstancia; conciencia
moral, lealtad en los distintos planos, veracidad
como reflejo de una realidad incontrastable,
justicia y equidad con apoyo en el derecho
positivo.

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 2. Normas relativas a la ejecución del
trabajo

El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una
supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.


Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de
control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como
base para la determinación de la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.


Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis,
inspección, observación, interrogación, confirmación y otros
procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables
para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros
sujetos a revisión.

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
Alcance del Trabajo tiene cinco normas
específicas:

- Cumplimiento de las leyes, normas y
políticas

- Cumplimiento de las metas establecidas

- Confiabilidad de la información

- Uso eficiente de los recursos

- Salvaguarda de los activos y control de
fraude

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 3. Normas relativas a la rendición
de informes

Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con
estados financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca
la naturaleza de su relación con tales estados. Si practicó un examen
de ellos, el Contador Público deberá expresar claramente el carácter
de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo
razonable de la información contenida en dichos Estados Financieros.

El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros
están presentados de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia.

El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido
aplicados de manera uniforme en el período corriente en relación con
el período anterior.

Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades
sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y
dictamen, deberá expresarlas de manera clara e inequívoca

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ESTANDARES DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADOS
IFAC
PRACTICAS DE AUDITORIA INTERNACIONAL :
COMITÉ INTERNACIONAL DE PRACTICAS DE
AUDITORIA (IAPC, hoy IAASB): Trabaja para mejorar la
uniformidad de las normas de auditoría y servicios anexos
mundialmente, emitiendo pronunciamientos sobre funciones de
auditoría y dictámenes
ISAS/NIAS: Codificación de Normas Internaciones de
Auditoría, contienen formatos con guías generales de
planeación, ejecución e informes de auditorías. Identifica
responsabilidades de la administración y del auditor y facilita la
toma de decisiones financieras para que sean más eficaces.

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board
Junta de Estándares Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento
Trabaja en :
Implantar la uniformidad de las prácticas de
auditoria y servicios relacionados a través del
Mundo mediante la emisión de
pronunciamientos en una variedad de
funciones de auditoria y aseguramiento y
promoviendo su aceptación a nivel mundial.
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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board
Junta de Estándares Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento (Órgano
emisor)
El IASSB emite los Estándares
Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en
inglés), utilizado para reportar acerca de la
confiabilidad de información preparada bajo
normas de contabilidad (normalmente
información histórica)

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board
Junta de Estándares Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento
También emite Estándares Internacionales para
trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de
Calidad (ISQC), y servicios relacionados
(ISRS).

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board
Junta de Estándares Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento
Así mismo, emite las denominadas
Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para
proveer asistencia técnica en la
implementación de los Estándares y
promover las buenas prácticas.

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board
Junta de Estándares Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento

Los pronunciamientos del IASSB tiene un debido proceso que

consiste en que una vez escuchada la comunidad internacional y
analizado el Mundo de los negocios y los desarrollos en los
mismo, el Comité prepara un borrador de Estándar, el cual es
puesto a exposición pública para comentarios.

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board
Junta de Estándares Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento
Se establece un tiempo prudencial para recibir los comentarios
y obtener respuesta a las preguntas clave. Una vez se cierra la
fecha límite se analizan las respuestas y se realizan
discusiones públicas por parte del Comité, para
posteriormente emitir el documento oficial.

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board
Estándares Internacionales de Auditoria
vigentes y las Declaraciones de Auditoria
emitidas a la fecha

Los Estándares Internacionales de Auditoria

aplican a la auditoria de los estados
financieros y de otra información y de
servicios relacionados .

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance
Standards Board
Estándares Internacionales de Auditoria
vigentes y las Declaraciones de Auditoria
emitidas a la fecha

Estos estándares están divididos en nueve

grupos con temáticas similares cada uno de
ellos. Estos bloques son: .

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance Standards
Board
Estándares Internacionales de Auditoria
vigentes y las Declaraciones de Auditoria
emitidas a la fecha
Sin número Prefacio
Sin número Glosario de términos
100 -199 Asuntos introductorios
200 - 299 Responsabilidades
300 - 399 Planeación
400 - 499 Control Interno
500 - 599 Evidencia de auditoría

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance Standards
Board
Estándares Internacionales de Auditoria
vigentes y las Declaraciones de Auditoria
emitidas a la fecha

600 - 699 Uso del trabajo de otros

700 - 799 Conclusiones y dictamen de auditoría
800 - 899 Areas especializadas
900 - 999 Servicios relacionados (SRs)

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance Standards
Board
Estándares Internacionales de Auditoria
vigentes y las Declaraciones de Auditoria
emitidas a la fecha

Las declaraciones de auditoría se agrupan

bajo la numeración 1000 – 1100.

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 IAASB
Internacional Auditing and Assurance Standards
Board
Estándares Internacionales de Auditoria
vigentes y las Declaraciones de Auditoria
emitidas a la fecha

Las declaraciones de auditoría se agrupan

bajo la numeración 1000 – 1100.

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
Estructura general para contratos de aseguramiento :
Nivel alto y moderado

Establece principios básicos y procedimientos esenciales

para los contadores profesionales en ejercicio profesional
público : Nivel alto

No aplica cuando existen estándares específicos, no

aplica a una auditoría de estados financieros (ISA/NIA)

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
OBJETIVO DE UN CONTRATO DE ASEGURAMIENTO:
Evaluar o medir una materia sujeto
Contra un criterio confiable
Expresar una conclusión

Enriquecen la credibilidad de la información

Para satisfacer las necesidades de un usuario

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
Evalúa si la materia sujeto está conforme en todos los
aspectos materiales con el criterio confiable

Cubren información financiera y no financiera

Se hacen contratos para atestación, reporte directo, internos,

externos, privados y públicos

No todos los contratos desempeñados por contadores

profesionales son contratos de aseguramiento

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
No son contratos de aseguramiento:

Compilación de información financiera

Preparación de declaraciones tributarias
Consultoría gerencial
Cuando el usuario propuesto determina los procedimientos a
seguir es un contrato de acuerdo compartido y no un
contrato de aseguramiento. El usuario propuesto valora los
hallazgos y saca sus propias conclusiones

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
Elementos de un contrato de aseguramiento:

1. IMPLICA RELACION CON TERCEROS

Un contador profesional
Una parte responsable
Un usuario propuesto
2. Una MATERIA SUJETO
3. Un CRITERIO confiable
4. Un proceso de contratación
5. Una CONCLUSION
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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
La parte responsable y el usuario propuesto a menudo
constituirán organizaciones separadas pero
necesariamente.
Una parte responsable y un usuario propuesto pueden ambos
pertenecer a la misma organización

La parte responsable es la persona o personas, ya sea como

individuos o representantes de una entidad, responsable por
la materia sujeto. Por ejemplo, la administración es la
responsable por la preparación de los estados financieros
o la implementación y operación del control interno

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
El usuario propuesto es la persona o clase de personas parta
quienes el contador profesional prepara el reporte para un uso
o propósito específico

El usuario propuesto puede ser establecido por un acuerdo

entre el contador profesional y la parte responsable o por
quienes contratan o emplean al contador profesional

En algunas circunstancia el usuario propuesto puede ser

establecido por la Ley.
La parte responsable puede también ser uno de los usuarios
propuestos
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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
La materia sujeto puede tomar muchas formas: Datos como
información financiera histórica o prospectiva, información
estadística, indicadores de desempeño, sistemas y procesos,
controles internos, comportamiento como gobierno
corporativo, cumplimiento de regulaciones, prácticas de
recursos humanos

La materia sujeto puede presentarse en un momento del tiempo

o cubre un periodo de tiempo

La materia sujeto debe ser identificable, capaz de evaluación

o medición consistente contra el criterio confiable,
confrontable, sujeta a obtención de evidencias
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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
Criterio confiable : Son los estándares o comparaciones que
se usan para evaluar o medir la materia sujeto de un contrato
de aseguramiento.

El criterio es importante en la presentación de reportes, sobre

una conclusión por parte de un contador profesional, dado que
informan al usuario propuesto las bases sobre las cuales ha
sido evaluada o medida la materia sujeto en la formación de
la conclusión.

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements

Criterio confiable : Son los estándares o comparaciones que

se usan para evaluar o medir la materia sujeto de un contrato
de aseguramiento.

El criterio es importante en la presentación de reportes, sobre

una conclusión por parte de un contador profesional, dado que
informan al usuario propuesto las bases sobre las cuales ha
sido evaluada o medida la materia sujeto en la formación de
la conclusión.

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
Proceso de contratación : Es una metodología sistemática
que requiere una base especializada de conocimiento y
habilidades.
Requiere de técnicas para la obtención de evidencias y para
la evaluación y medición

El contador profesional considera la materialidad y los

componentes relevantes del riesgo de la contratación

Implica la planeación y conducción del contrato para obtener

evidencia suficiente

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CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
ISAE : Estándar on Assurance Engagements
Conclusión : Provee un nivel de aseguramiento respecto si la
materia sujeto está conforme en todos los aspectos
materiales con el criterio confiable identificado
En un contrato de testación, la conclusión del contador
profesional se relaciona con una aserción de la parte
responsable.
La aserción es la conclusión de la parte responsable sobre la
materia sujeto.
El contador profesional puede expresar una conclusión sobre la
aserción de la parte responsable, ó proveer una conclusión
sobre la materia sujeto en una forma similar a la aserción hecha
por la parte responsable

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 US-GAAS
GENERAL ACCEPTED AUDITING STANDARS
(GAAS/NAGAS)
Modelo de auditoría financiera más conocido y de mayor
aplicación
Continua en revisión luego de la Sarbanes-Oxley Act 2002

Recoge los mejores fundamentos conceptuales en el marco

de la atestación

Cada país tiene sus propias GAAS, en Colombia están

contenidos en la Ley 43 de 1990
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 US-GAAS
GENERAL ACCEPTED AUDITING STANDARS
(GAAS/NAGAS)
Las US-GAAS gozan de una estructura muy fuerte que los
respalda caracterizada por la independencia
Tienen un órgano emisor (1) ; el ASB (Auditing Standards
Board)
Tienen un órgano aplicador (2): el AICPA (los profesionales
miembros del AICPA-American Institute of certified Public
Accountans)
Tienen un órgano que hace forzoso su cumplimiento (3) : La
división de ética profesional del AICPA

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 US-GAAS
LA FUNCION DE ATESTACION

En un contrato de atestación, el contador público

certificado (CPA) se compromete a emitir un reporte sobre
los procedimientos de examen, revisión, o de acuerdo
mutuo sobre una materia sujeto (o sobre una aserción
respecto de la materia sujeto), que es responsabilidad de
otra parte.

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 US-GAAS
LA FUNCION DE ATESTACION

El contrato de atestación, tiene los siguientes seis (6)

elementos:
1. Contrato
2. Materia sujeto (o aserción sobre materia sujeto)
3. Procedimientos
4. Reporte
5. Responsable de la materia sujeto (o de la aserción
sobre la materia sujeto)
6. Responsable del reporte (el CPA)
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 US-GAAS
LA FUNCION DE ATESTACION
La necesidad de atestación por parte de una tercera parte
independiente, surge debido a las posibles diferencias
entre la administración y los otros (accionistas, gobierno,
etc) debido a :
1. Consideraciones relacionadas con actividades en las
cuales se debe comprometer la firma
2. Consideraciones relacionadas con la manera como esas
actividades se deben desempeñar
3. Estructuras de recompensa (el pago de la administración, al
menos en parte, es un salario mientras que los
inversionistas reciben dividendos o ganancias de capital)
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 US-GAAS
LA FUNCION DE ATESTACION

Los estándares de atestación contemplan tres

(3) formas de contratos : Exámenes, revisiones
y procedimientos de acuerdos convenidos

Un contrato de atestación puede ser

desempeñado por un CPA ya sea bajo principios
de contabilidad generalmente aceptados (para
estados financieros históricos e información
relacionada) o bajo estándares de atestación
(para otra información)
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 US-GAAS
ESTANDARES DE ATESTACION
Los 11 estándares de atestación emitidos por la Auditing
Standards Board (ASB) son:

ESTANDARES GENERALES
El contrato debe ser desempeñado por profesionales
en ejercicio
1. Que tengan entrenamiento técnico adecuado y
proficiencia en la función de atestación

2. Que tengan conocimiento adecuado en la materia

sujeto de la aserción
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 US-GAAS
ESTANDARES DE ATESTACION
Los 11 estándares de atestación emitidos por la Auditing
Standards Board (ASB) son:

ESTANDARES GENERALES
El contrato debe ser desempeñado por profesionales
en ejercicio
3. Si es capaz de realizar evaluación razonable y
consistente frente al criterio que es confiable y disponible
para los usuarios
4. Mantengan independencia en la actitud mental
5. Ejerza con el debido cuidado profesional
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 US-GAAS
ESTANDARES DE ATESTACION
Los 11 estándares de atestación emitidos por la
Auditing Standards Board (ASB) son:

ESTANDARES DE TRABAJO DE CAMPO

6. Trabajo planeado y supervisado
7. Obtener evidencia suficiente

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 US-GAAS
ESTANDARES DE ATESTACION
Los 11 estándares de atestación emitidos por la
Auditing Standards Board (ASB) son:

ESTANDARES DE PRESENTACION DE
REPORTE
8. Identificar la materia sujeto o la aserción, carácter del
contrato
9. Conclusión sobre la materia sujeto o aserción en relación
con el criterio frente al cual se evaluó la materia sujeto

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 US-GAAS
ESTANDARES DE ATESTACION
Los 11 estándares de atestación emitidos por la
Auditing Standards Board (ASB) son:

ESTANDARES DE PRESENTACION DE
REPORTE
10. Reservas significativas
11. Restricción del uso del reporte : partes especificadas

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 US-GAAS
TEMAS CLAVES EN AUDITORIA
En los esquemas de revisión, atestación o
aseguramiento
1. Requerimientos generales de planeación
Obtener seguridad razonable, pero no absoluta
Riesgo de auditoría
Materialidad
Aserciones contenidas en los estados Financieros
Errores y fraude
Actos ilegales

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 US-GAAS
TEMAS CLAVES EN AUDITORIA

2. Procedimientos seguidos antes de conseguir cliente

nuevo

Comunicación entre los auditores predecesor y sucesor

Obtención de un entendimiento general del cliente y de
la industria
Establecimiento de un entendimiento con el cliente
(contratación)

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 US-GAAS
TEMAS CLAVES EN AUDITORIA

3. Procedimientos de planeación de la auditoría

Desarrollo de una estrategia general
Comunicación con los auditores precedentes
Procedimientos analíticos
Consideración del control interno
Programa de auditoría
Requerimiento de supervisión
Oportunidad de los procedimientos de auditoría
Control de calidad

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 US-GAAS
ESTANDARES DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADOS
Son diez (10)
ESTANDARES GENERALES (3)
1. Entrenamiento
2. Independencia
3. Debido cuidado profesional
ESTANDARES DE TRABAJO DE CAMPO
4. Planeación y supervisión
5. Entendimiento suficiente del control interno
6. Materia evidencial
7. ESTANADARES DE PRESENTACION DE REPORTES
8. Principios de contabilidad generalmente aceptados
9. Revelaciones informativas de los estados financieros
10. Opinión acerca de los estados financieros o una aserción en el caso de no
presentarse la opinión. Carácter del trabajo y el grado de responsabilidad

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 US-GAAS
STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS (SAS)
Declaraciones sobre los estándares de auditoría
Desarrollan la auditoría de los Estados Financieros

AU 100 Introducción
AU 200 Estándares Generales
AU 300 Estándares de trabajo y campo
AU 400 Presentación de reportes (tres estándares)
AU 500 Cuarto estándar de presentación de reportes
AU 600 Otros tipos de reportes
AU 700 Tópicos especiales
AU 800 Auditoría de cumplimiento
AU 900 Reportes especiales del Comité de Procedimientos de auditoría
AU901 Eestándares de auditoría gubernamental

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 US-GAAS
STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS (SAS)
Declaraciones sobre los estándares de auditoría

Desarrollan la auditoría de los Estados

Financieros

SAS 99 : Información financiera intermedia : Comparar datos

desagregados de ingresos, conciliar los registros contables,
comparativos de información financiera, indagación sobre
conocimiento de algún fraude o sospecha que afecte la entidad

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 US-GAAS
STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS (SAS)
Declaraciones sobre los estándares de auditoría

Desarrollan la auditoría de los

Estados Financieros

SAS 59 : Empresa en marcha : Evaluación, planes de la

administración, duda del auditor sobre la habilidad para
continuar la empresa, opciones

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 US-GAAS
STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS (SAS)
Declaraciones sobre los estándares de auditoría

Desarrollan la auditoría de los Estados

Financieros

SAS 94 : Tecnología de la información : beneficios como los riesgos

de la IT en el control interno, entendimiento de los controles de los
componentes de información y comunicación, presentación de
reportes financieros, inicial, procesar las entradas al diario general,
ajustes de consolidación, reclasificación, combinaciones de
reportes.

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