Reconocimiento de

Costos y Gastos
DOCENTE
MG. CARLOS ARIEL CASTAÑO ARIAS
ESTUDIANTE
FÉLIX DAVID ROMERO DUARTE
IV SEMESTRE
MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN
UNIVERSIDAD DE MANIZALES
 MARCO NORMATIVO
 Ley 1314 del año 2009
 Art. 21-1 Devengo
 Art. 82. Determinación de costos estimados y presuntos
 Art. 85. No deducibilidad de los costos originados en pagos realizados a vinculados económicos no contribuyentes
 Art. 88. Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes
 Art.123. Requisitos para su procedencia.
 Art.177-2. No aceptación de costos y gastos
 Art.366-2. Normas aplicables en materia de retención en la fuente.
 Art. 369. Cuando no se efectúa la retención.
 Art. 485. Impuestos descontables.
 Art.615 Obligación de expedir factura
 Art.617. Requisitos de la factura de venta
 Art. 618. Obligación de exigir factura o documento equivalente.
 Art.771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables
 Art.772 La contabilidad como medio de prueba
 COSTOS PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS
 
Los Costos son aquellas erogaciones imputadas directamente a los bienes o
servicios que produce o presta una Empresa.
Los costos se acumulan en los bienes y servicios producidos por la empresa, de
suerte que hasta tanto esos bienes y servicios no sean enajenados, no se pueden
se pueden recuperar.
Si bien los costos se causan una vez se hayan realizado, su recuperación
financiera no es posible hasta en el periodo gravable en el que se vendan.
No se debe olvidar que para su aceptación se ene tener en cuenta los requisitos
de necesidad y causalidad.
 DEVENGO
 

Con la entrada en vigencia de en vigencia la NIIF 15 y aprobadas sus modificaciones por

el Consejo Normativo de Contabilidad, el principio contable de devengo define el
momento en que nace la obligación tributaria, aunque aún no sea exigible, en otras
palabras, es el reconocimiento del gasto cuando se verifican todos los hechos sustanciales
para su reconocimiento, sin importar su exigibilidad o efectivo pago., tal como lo
contempla el artículo 21-1 del estatuto tributario, por ende

 
CUESTIONAMIENTOS A RESOLVER
¿En qué momento se debe contabilizar
el costo o gasto?
La contabilización del costo o gasto de acuerdo con los marcos técnicos normativos
contables que le sean aplicables al obligado a llevar contabilidad, se deben efectuar
cuando se los hechos sustanciales, sean verificables y para efectos fiscales, las
mediciones se deben efectuar a valor presente o valor razonable de confinidad con
los marcos técnicos normativos contables, es decir que se deberán reconocerse al
costo, precio de adquisición o valor nominal.
¿Cuándo se practica la retención?
 
Retención reconoce y se causa cuando la
contabilice, independientemente de cuándo
haga el pago.
 ¿Cuándo se debe registrar el IVA
descontable?

De acuerdo con el artículo 485 del E, T el

impuesto sobre las ventas se descuenta cuando
se emita la factura por el responsable de la venta
de bienes corporales muebles o prestador del
Servicio
 
 
 CONCLUSION

“
Después de haber terminado el núcleo temático Gestión Tributaria, es pertinente manifestar que para poder
soportar los derechos del contribuyente, son muchos los apoyos jurídicos a consultar, jurisprudencia,
doctrinas, sentencias pero se acuerdo al artículo 21-1 del E.T., piedra angular del nuevo sistema de
interacción NIIF-NORMA FISCAL, establece que “para la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos
pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y
medición, de conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la
ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia (…)”.

De aquí es dable concluir que, para efectos fiscales, salvo las excepciones que haga la norma fiscal, se
aplicarán las NIIF como base para determinar el impuesto sobre la renta.  

 
DURA LEX SED LEX
”