Вы находитесь на странице: 1из 65

Новое в бухгалтерском учете и

налогообложении - 2020

Доктор экономических наук,


Президент ИТИПБ
И.А. Слободняк
Изменения в закон (26.07.2019, № 247-фз)

Требования в письменной форме


главного бухгалтера … в отношении
соблюдения установленного порядка
Закон № документального оформления фактов
хозяйственной жизни, представления
402-фз документов (сведений), необходимых
для ведения бухгалтерского учета,
обязательны для всех работников
экономического субъекта
2
Новая ответственность по КоАП
Предусмотренная ст. 15.11 КоАП
ответственность за искажение
бухгалтерской отчётности
не применяется к лицу, на которое
возложено ведение учёта…, в случае,
Закон № если искажение допущено в результате
113-фз несоответствия составленных другими
лицами первичных учётных документов
свершившимся фактам хозяйственной
жизни…
3
Изменения в закон (26.07.2019, № 247-фз)

В случае, если предусмотрено


утверждение бухгалтерской отчетности
Закон № экономического субъекта, внесение
402-фз исправлений в такую отчетность после ее
утверждения не допускается

4
Изменения в закон (26.07.2019, № 247-фз)

Электронную документацию следует


Закон № подписывать усиленной
402-фз квалифицированной электронной
подписью.

5
Новый профессиональный стандарт

Профстандарт Приказ Министерства труда и


социальной защиты РФ от 21 февраля
2019 г. № 103н
В стандарте четыре высоких уровня
классификации: пятый, шестой, седьмой
и восьмой

6
Новый профессиональный стандарт

Новые должности: «бухгалтер I категории»


Профстандарт (5-й уровень), «бухгалтер II категории» (5-й),
начальник отдела учета (7-й), коммерческий
директор (8-й).
Функция начальника отдела – составление
отчетности компании с подразделениями,
коммерческого директора –
консолидированной финансовой
отчетности
7
Новый профессиональный стандарт

Профстандарт
Появилось требование к бухгалтерам
и главным бухгалтерам по повышению
квалификации: за три последовательных
календарных года курсы повышения
квалификации в объеме минимум 120 часов,
но не менее 20 часов каждый год

8
Новые формы отчетности

Приказ Минфина от 19.04.19 № 61н.


Основные новации: отчетность
составляется только в тысячах
Отчетность рублей, введены новые коды,
введена строка об обязательном
аудите, изменены наименования
некоторых строк

9
Новые формы отчетности

ФНС разработала рекомендуемые


формы бухгалтерской отчетности
и упрощенной бухгалтерской
отчетности за 2019 год, а также
Отчетность контрольные соотношения
для проверки достоверности
сведений в бухгалтерской отчетности
– письмо ФНС от 31.07.19 № БА-4-
1/15052@.
10
Новые формы отчетности

Приказ ФНС от 13.11.19 № ММВ-7-


1/569@ утверждает порядок
представления годовой
Отчетность бухгалтерской отчетности
и аудиторского заключения.
ФНС - единый информационный
ресурс

11
Новые формы отчетности

Получив экземпляр отчетности,


налоговый орган должен в течение
одного рабочего дня отправить
организации квитанцию о приеме
Отчетность или уведомление об отказе в приеме
документов.
Отчетность считается сданной, если
организация получила квитанцию
о приеме.
12
Взыскание налоговой задолженности

С апреля 2020 года срок на принятие


решения о взыскании составит 2 месяца
Часть от наиболее раннего из двух событий:
первая - общая сумма долга по невыполненным
НК требованиям превысила 3000 руб.;
Ст. 46 - прошло 3 года с момента окончания
срока, указанного в самом раннем из
невыполненных требований.
13
Взыскание налоговой задолженности

При взыскании недоимки > 1 млн. руб.


(должник не погасил недоимку в течение
Часть 10 дней) сотрудники ИФНС могут:
первая - однократно провести осмотр
НК территорий, документов, предметов и
помещений организации при ее согласии;
Ст. 92-93 - истребовать документы об имуществе,
имущественных правах и обязательствах
должника
14
Зачет / возврат

С октября 2020 года снимается


ограничение на зачет переплаты только
Часть в счет налога того же вида (излишне
первая уплаченный региональный налог можно
будет зачесть в счет недоплаты
НК местного или федерального налога).
Ст. 78 Но! Возврат излишне взысканной суммы
будет возможен лишь при отсутствии
задолженности по налогам любого вида
15
Обмен документами через МФЦ

С апреля 2020 года через МФЦ можно


направить:

Часть - заявление о постановке на налоговый


учет или о снятии с учета;
первая - уведомление о выборе обособленного
НК подразделения для постановки
организации на налоговый учет и др.
Ст. 84 В МФЦ можно получить:
- свидетельство о постановке на
налоговый учет физического лица и др.
16
Обмен документами через МФЦ

Часть С 2020 года физические лиц могут


первая через МФЦ сдать декларации по НДФЛ,
заполненные на бумаге (день
НК
представления декларации – это день
Ст. 80 ее принятия МФЦ).

17
СМС оповещения

При наличии письменного согласия


Часть
налогоплательщиков (налоговых
первая агентов) с апреля 2020 года их смогут
НК информировать их о недоимках и
задолженностях при помощи СМС-
Ст. 31 сообщений.

18
Обеспечения

С апреля 2020 года налогоплательщик


может ходатайствовать о замене
Часть ареста имущества на:
первая - залог;
НК - банковскую гарантию;
Ст. 72, 77 - поручительство.
Информация об обеспечениях по
уплате налогов – не налоговая тайна
19
Обособленные подразделения

С 2020 года плательщики страховых


Часть взносов обязаны сообщать в ИФНС
первая информацию о наделении/снятии
полномочий по начислению выплат
НК
физическим лицам только по тем
Ст. 23 обособленным подразделениям, у
которых открыт счет в банке 

20
Новый формат счета-фактуры

Начиная с января 2020 года, нельзя


использовать устаревшие форматы
счета-фактуры.
Глава 21 Применяются только новые форматы,
С/ф утвержденные приказом ФНС от
19.12.18 № ММВ-7-15/820@ (включен
показатель - идентификатор
государственного контракта и др.)

21
Восстановление НДС

С 2020 года непосредственно на


основании нормы НК (325-фз)
действует положение, что
Глава 21 правопреемник должен восстановить
НДС, принятый к вычету
Ст. 170 предшественником, если после
реорганизации полученные объекты
используются в деятельности, не
облагаемой НДС
22
Подтверждение ставки

С апреля 2020 года для подтверждения


0-й ставки НДС при экспорте в случае
отправки товаров почтой достаточно
Глава 21 представить реестр информации из
деклараций в электронной форме.
Ст. 165 На почтовую службу возлагается
обязанность по передаче сведения о
факте вывоза таможенным органам и
ИФНС
23
Вычет НДС

С 2020 года принять к вычету НДС по


Глава 21 товарам, приобретенным в связи с
созданием НМА, можно сразу после
Ст. 171, того, как будут приняты к учету
172 соответствующие товары, работы,
услуги, имущественные права 

24
Акцизы

Изменяются налоговые ставки для


Глава 22 некоторых подакцизных товаров.
Ст. 181, Расширяется перечень подакцизных
193 товаров (электронные сигареты,
виноматериалы).

25
Электронная отчетность по НДФЛ

Отчитываться по электронным
каналам связи (2-НДФЛ и 6-НДФЛ)
должны налоговые агенты, кто
Глава 23 осуществил выплаты более чем 10
физическим лицам.
Ст. 230 Формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
и 2-НДФЛ за 2019 год сдаются с учетом
сниженного порога - письмо ФНС от
15.11.19 № БС-4-11/23242@
26
Электронная отчетность по РСВ

Отчитываться по электронным
каналам связи (РСВ) должны налоговые
Глава 34 агенты, кто осуществил выплаты более
чем 10 физическим лицам.
Ст. 431 Форма нового РСВ утверждена
приказом ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-
11/470@

27
Новый отчет СЗВ-ТД

Фактически это будут сведения о


трудовой деятельности, которые
Закон № необходимы для перехода на
электронные трудовые книжки. На
436-фз основании этого отчета сведения будут
заноситься в индивидуальный
лицевой счёт (ИЛС)

28
Сроки представления

Сроки представления годового расчета


Глава 23 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (с признаком
«1») сокращены на 1 месяц – они
Ст. 230 представляются до 1 марта года,
следующего за отчетным

29
Виды отчетности

С 2020 года ИП, нотариусы, адвокаты и


другие лица, имеющие особый статус,
использующие ОСНО должны сдавать
Глава 23 только декларацию 3-НДФЛ.
Ст. 229 Форма 4-НДФЛ представляться не
должна, авансовые платежи
рассчитываются самостоятельно
налогоплательщиками

30
Сроки уплаты

Сроки уплаты авансовых платежей


ИП, адвокатами, нотариусами и иными
Глава 23 лицами, имеющими особый статус,
увеличены на 10 дней – теперь они
Ст. 227 должны уплатить авансовые платежи до
25-го числа месяца, следующего за
окончанием квартала

31
Доходы от недвижимости

Если продаваемая недвижимость


создана в середине года и определить
ее кадастровую стоимость на 1 января
Глава 23 нельзя, это следует сделать на дату
постановки его на кадастровый учет
Ст. 217.1 (*0,7). Если полученная величина
больше, чем фактические доходы от
продажи, то это - налогооблагаемый
доход.
32
Доходы от недвижимости

Если продаваемая недвижимость


является единственной, то объекта
Глава 23 для обложения НДФЛ не возникает,
Ст. 217.1 если объект находился в собственности
3 года и более (+ правило приобретения
в течение 90 дней)

33
Не облагаются НДФЛ

Расширен перечень доходов не


подлежащих налогообложению (проезд
к месту отдыха северян; выплаты
Глава 23 ухаживающим за детьми-инвалидами;
выплаты медработникам и т.п.)
Ст. 217
Такие выплаты, произведённые в 2019
году, также освобождаются от
налогообложения

34
Не облагаются НДФЛ

Суммы списанной безнадежной


задолженности по непогашенным
Глава 23 кредитам не облагаются НДФЛ
(заёмщик и кредитор не
Ст. 217 взаимозависимые; кредит не является
материальной помощью или встречной
оплатой товара)

35
Облагаются НДФЛ

В НК включена прямая норма о том, что


Глава 23 облагаются НДФЛ суммы
Ст. 217 компенсации за неиспользованный
отпуск

36
Перечисление неудержанного НДФЛ

Налоговый агент может за счёт


собственных средств уплатить
Глава 23 недоимку по НДФЛ, при условии, что в
ходе проверки установлено
Ст. 226 неудержание налога при выплате
доходов (доходы у физического лица
при этом не возникают)

37
Перечисление НДФЛ

С 2020 года разрешено платить НДФЛ


единым документом за все
Глава 23 обособленные подразделения,
расположенные на территории одного
Ст. 226 объекта по ОКТМО (необходимо
выбрать, какой субъект будет это
делать)

38
Перечисление НДФЛ

С 2020 года расчеты 6-НДФЛ и справки


2-НДФЛ также можно сдавать в одну
Глава 23 ИФНС по всем подразделениям,
Ст. 216 расположенным на территории одного
муниципального образования (по
заявлению)

39
Новая форма декларации

Начиная с отчетности за 2019 год


необходимо применять новую форму
декларации по налогу на прибыль –
утверждена приказом ФНС от 23.09.19
Глава 25 № ММВ-7-3/475@ (новые коды
признаков налогоплательщика, поля
для инвестиционного налогового
вычета)

40
Инвестиционный налоговый вычет

- право применения расширено на


восьмую амортизационную группу;
Глава 25 - возможно применение вычета в
отношении не всех основных средств;
Ст. 286.1 - конкретизирован момент применения
инвестиционного налогового вычета
(момент ввода объекта в эксплуатацию)

41
Приостановление амортизации

С 2020 года можно продолжать


начисление амортизацию по имуществу,
Глава 25 переданному по договору ссуды.
Ст. 270 При этом суммы начисленной
амортизации в расходах не
учитываются

42
Приостановление амортизации

В отношении объектов,
Глава 25 законсервированных на период более 3
месяцев, срок полезного использования
Ст. 322 не продлевается. Но начисление
амортизации приостанавливается

43
Изменение метода амортизации

И с линейного на нелинейный метод


Глава 25 начисления амортизации, и с
Ст. 259 нелинейного на линейный можно
переходить один раз в пять лет

44
Изменение метода амортизации

Права на результаты
интеллектуальной деятельности,
Глава 25 выявленные в результате
Ст. 251 инвентаризации в 2020 году и позднее,
включаются в облагаемые доходы для
целей налогообложения прибыли

45
Размер государственной пошлины

При совершении нотариальных


Глава 25.3 действий величина госпошлины не
будет зависеть от
Ст. 333.25 инвентаризационной стоимости
имущества

46
Лимиты для применения УСН

Коэффициент-дефлятор для лимита,


позволяющего применять УСН, в 2020
году - 1.
Глава 26.2 Лимит доходов для перехода на УСН с
Ст. 346.12 2020 года – 112,5 млн. руб. (за 9
месяцев 2019 года).
Лимит, позволяющий остаться на УСН -
150 млн. руб.
47
Восстановление НДС при реорганизации

Организация, применяющая УСН,


должна восстановить НДС по
объектам, полученным при
реорганизации, в первом квартале
Глава 26.2 получения имущества (декларация до
Ст. 174 25-го числа месяца, следующего за
этим кварталом). Аналогичная
ситуация по организациям,
перешедшим на УСН в результате
реорганизации
48
Посредники и единый налог

Посредники, получающие
коммунальные платежи от
собственников, освобождаются от
Глава 26.2 уплаты с этих сумм единого налога:
Ст. 345 - должен быть договор
ресурсоснабжения;
- коммунальные услуги должны
оказываться собственникам жилья
49
Коэффициент-дефлятор К1 (ЕНВД)

Приказом Минэкономразвития от
Глава 26.3 21.10.19 №684 значение коэффициента
К1 дефлятора К1 установлено на уровне
2,009.

50
Утрата права на применение ЕНВД

Налогоплательщик полностью утратит


право на уплату ЕНВД, если продаст
Глава 26.3 товары, не относящиеся к розничной
торговле на основании ст. 346.27
Ст. 346.26 (продукция собственного
производства, подакцизные товары и
др.)

51
Утрата права на применение ЕНВД

Расширен перечень товаров,


реализация которых не позволяет
применять ЕНВД. В него добавлены
Глава 26.3 товары, подлежащие обязательной
Ст. 346.27 маркировке: лекарственные
препараты, обувь, а также предметы
одежды, принадлежности к одежде и
прочие изделия из натурального меха

52
Совмещение ЕНВД и УСН

Письмо Минфина от 13.11.19 № 03-11-


11/87500. Если организация использует
Глава 26.3 различные налоговые режимы, то она
имеет право оставить часть товаров на
Ст. 346.27
режиме ЕНВД, а реализацию реализацию
маркированных товаров перевести на УСН.

53
Онлайн-кассы

Письмо Минфина от 26.08.19 № 03-11-


Глава 26.3 11/65430. С 2020 года организации не
Кассы имеют права на вычет за приобретение
онлайн-кассы

54
Окончание действия режима

Глава 26.3 Письмо Минфина от 08.10.19 № 03-11-


11/77205. 2020 год – последний год
ЕНВД применения ЕНВД

55
Патентная система

Ограничения по розничной продаже


товаров при применении патентной
Глава 26.5 системы те же, что и при применении
Ст. 346.45 ЕНВД – перечень выводимых товаров
расширен на список маркированных
товаров

56
Последняя декларация

Декларация за 2019 год будет


последней. С 2020 года сумма налога
рассчитывается ИФНС и направляется
налогоплательщику, у которого есть 10
Глава 28
дней выразить несогласие.
Ст. 363 Главная сложность – информирование
ИФНС о льготах. Форма заявления
утверждена приказом ФНС от 25.07.19
№ ММВ-7-21/377@
57
Отчётность по авансовым платежам

Отчётность по расчетам авансовых


платежей отменяется, но сами платежи
остаются.
Глава 30 Годовая декларация сохраняется. При
этом при соблюдении ряда условий
Ст. 386 организация может сдать единую
декларацию.
Аналогичные изменения по
земельному налогу
58
Объекты налогообложения

Объекты налогообложения разделены


в зависимости от порядка расчета
налога (по среднегодовой или
Глава 30 кадастровой стоимости).
Для уплаты налога на основании
Ст. 374 кадастровой стоимости не будет иметь
значение, учитывается недвижимость
на балансе организации как основное
средство или нет
59
Объекты налогообложения
Расширен перечень объектов по
налогу, исчисляемому исходя из
кадастровой стоимости:
- жилые помещения;
Глава 30 - гаражи;
Ст. 378 - машино-места;
- объекты незавершенного
строительства;
- жилые строения, садовые дома,
хозяйственные строения и др. 60
Только кадастровая стоимость

Расчёт во всех регионах будет


осуществляться только исходя из
кадастровой стоимости.
Глава 32 В течение 3-х лет после перехода к расчёту
по кадастровой стоимости будет
действовать переходный период

61
Страховые взносы

В 2020 году база для начисления


страховых взносов на страхование на
случай временной нетрудоспособности
Глава 34 и в связи с материнством - 912 000
рублей, база для начисления взносов на
пенсионное страхование по «обычному»
тарифу - 1 292 000 рублей.

62
Страховые взносы

С июля 2020 года Иркутская область(в


2020 году + 18 регионов) входит в состав
участников по реализации проекта, когда
работодатели регулярно передают в
Глава 34 ФСС реестры листков
нетрудоспособности, и сам Фонд
напрямую выплачивает пособия
работникам

63
Налог на профессиональный доход

Сфера применения налога на


Закон № профессиональный доход расширена ещё
422-фз на 19 регионов (налог на самозанятых)

64
Спасибо за внимание!