НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ и страховые взносы:
сложные вопросы исчисления и уплаты
1
НДФЛ: кто платит
Удержать у физического
лица НДФЛ и перечислить налог в бюджет
может только налоговый агент —
Налоговый организация, которая выплатила физлицу
агент доход. Она не вправе передать обязанности
налогового агента третьему лицу -
письмо Минфина от 13.08.20 № 03-04-
05/71133
2
НДФЛ с отдельных выплат
Организация не является налоговым

агентом и при взаимодействии с
физическими лицами как ИП. Она не должна
Выплаты ИП
удерживать НДФЛ с суммы, перечисленной
ИП за оказанные услуги - письмо Минфина
от 09.10.19 № 03-04-07/77527
3
При расчете налога на прибыль организация

вправе учесть в расходах выплаты
«самозанятым» по заключенным с ними
Выплаты договорам подряда. Учитывать такие
«самозанятым» выплаты необходимо не в составе расходов
на оплату труда, а в составе прочих
расходов организации по ст. 264 НК - письмо
Минфина от 22.07.20 № 03-03-06/1/63730
4
Если организации выплачивают суммы на

физическим лицам, совершившим покупки с
Выплаты по использованием банковских или дисконтных
программам карт (например, по программам лояльности),
лояльности то в общем порядке указанные суммы
освобождаются от НДФЛ - письмо Минфина
от 11.12.19 № 03-04-06/96819
5
Если организация оплачивает своим

работникам доступ к корпоративной про-
Оплата
грамме, с помощью которой они могут
доступа к
пользоваться льготными ценами и
корпоративной
привилегиями, то данная сумма
программе
облагается НДФЛ - письмо Минфина от
19.12.18 № 03-04-06/92711
6
Если физические лица получают призы от

организатора промоакции, то данная
организация признается налоговым агентом
Промоакции с в отношении доходов в виде призов. Она
призами обязана исчислить, удержать и заплатить
НДФЛ в бюджет, либо сообщить о
невозможности удержания налога - письмо
Минфина от 15.03.18 № 03-04-06/16262
7
Организация не получает автоматически

статус налогового агента при покупке
Приобретение имущества у физического лица - письмо
имущества у Минфина от 08.05.19 № 03-04-06/33776.
физического Ст. 228 НК гласит, что физические лица,
лица получившие доходы от продажи
собственного имущества, самостоятельно
рассчитывают и уплачивают НДФЛ
8
Суммы компенсации ущерба, причиненного

физлицу, не облагаются НДФЛ.
Возмещение Однако если размер денежного возмещения

ущерба превышает сумму причиненного ущерба, то
возникает экономическая выгода и сумма
превышения облагается НДФЛ - письмо
Минфина от 22.03.18 № 03-04-05/18139
9
В письме от 24.03.20 № 03-04-05/22715

специалисты Минфина разделили
соответствующие платежи на 2 группы:
- сумма, полученная в качестве возмещения
Возмещение
реального вреда, не является доходом
ущерба
физлица и НДФЛ не облагается;
- сумма, полученная в качестве возмещения
упущенной выгоды, отвечает признакам
экономической выгоды, и облагается НДФЛ
10
Если суд произвел индексацию взысканных

с ответчика сумм на день исполнения
решения суда (п. 1 ст. 208 ГПК), то:
- если физическому лицу были выплачены
доходы, освобождаемые от НДФЛ, то
Возмещение суммы индексации таких доходов также не
ущерба подлежат налогообложению;
- суммы индексации доходов, подлежащих
налогообложению, также облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина от 22.03.18 № 03-04-
05/18136
11
Не является доходом физического лица

сумма, полученная им в виде компенсации
причиненных ему убытков - письмо
Возмещение
Минфина от 24.10.19 № 03-04-05/81831
ущерба
(частный случай: оператор почтовой связи
выплачивает компенсации за утраченные
(поврежденные) почтовые отправления)
12
Суммы неустойки, выплаченные физлицу на

основании решения суда в связи с
Выплата нарушением закона о защите прав
неустойки потребителей, облагаются НДФЛ - письмо
ФНС от 17.09.19 № БС-3-11/8161@ + письмо
Минфина от 14.06.19 № 03-04-05/43684
13
Если организация отказалась от взыскания

недостачи, числящейся за работником, то у
работника не возникает доход, облагаемый
НДФЛ и страховыми взносами - письмо
Отказ от
Минфина от 20.10.17 № 03-04-06/68917
взыскания
(работодатель имеет право полностью или
частично отказаться от взыскания суммы
причиненного ущерба с виновного работника
(ст. 240 ТК РФ))
14
Но если банк простил клиенту-физлицу

сумму штрафа и пени, начисленные за
Отказ от нарушение условий кредитного договора, то
взыскания сумма прощенной задолженности в таком
случае облагается НДФЛ - письмо Минфина
от 14.07.17 № 03-04-05/44901
15
Доплата к заработной плате сотрудников,

которые заняты на работах с вредными или
опасными условиями труда, не является
Доплата за
компенсацией по смыслу ст. 164 ТК
вредные
(направлена на повышение размера оплаты
условия
труда). Такая выплата облагается НДФЛ в
общем порядке - письмо ФНС от 11.07.19 №
БС-4-3/2668
16
Если работодатель обязан бесплатно

выдавать сотрудникам молоко за те дни,
Доплата за когда они были фактически заняты на
вредные работах с вредными условиями труда, то в
условия этом случае доходы в виде стоимости
молока освобождаются от НДФЛ - письмо
Минфина от 25.07.19 № 03-04-05/55775
17
Если работодатель компенсирует

Оплата работнику, который получил травму на
лечения при производстве, дополнительные расходы
производствен на лечение, то с сумм таких выплат
ной травме удерживать НДФЛ не нужно - письмо
Минфина от 08.11.18 № 03-04-06/80297
18
Суммы оплаты отпуска, предоставленного

работнику при производственной травме
Оплата
работодателем на весь период лечения, а
лечения при
также суммы оплаты проезда к месту
производствен
лечения и обратно, НДФЛ не облагаются -
ной травме
07/67700
19
НДФЛ с командировочных расходов
В налогооблагаемый доход сотрудника

Отсутствует
включаются суммы, за которые
отчет за
вернувшийся из командировки работник не
командировоч
представил авансовый отчет - письмо
ные расходы
Минфина от 16.12.19 № 03-04-06/98341
20
В налогооблагаемый доход сотрудника

включаются суммы, за которые
Отсутствует вернувшийся из командировки работник не
отчет за представил авансовый отчет (или не
командировоч предоставил подтверждающие документы)
ные расходы - письмо Минфина от 16.12.19 № 03-04-
06/98341 + определение Верховного суда от
03.02.20 № 310-ЭС19-28047
21
Выплаты, которые работник получил взамен

суточных за однодневную командировку
(авт. – полагаю, что однодневная
командировка вообще таковой не является),
Однодневная
не облагаются НДФЛ в полном объеме. Но
поездка
только при условии, если у работника
имеются документы, подтверждающие
понесенные расходы - письмо Минфина от
17.05.18 № 03-15-06/33309
22
Оплата командированным лицам стоимости
проезда в вагонах повышенной
комфортности с включенной в нее
стоимостью сервисных услуг (в т.ч. питания),
освобождается от обложения НДФЛ - письмо
Повышенная Минфина от 07.08.17 № 03-04-06/50386.
комфортность Не подлежит налогообложению стоимость
оплаченного командированному работнику
пребывания в бизнес-залах аэропортов.
Основное условие - авансовый отчет по
результатам командировки утвержден
руководителем организации
23
Если в локальном акте организации
указывается, что оплата дополнительных
услуг авиакомпании включается в состав
командировочных расходов, то компенсация
таких затрат не облагается НДФЛ и
Повышенная страховыми взносами - письмо Минфина от
комфортность 13.01.2020 № 03-03-06/1/399.
(плата за провоз багажа и/или ручной клади,
за питание на борту, за выбор места в
салоне самолета, за приоритетную посадку в
самолет, за доступ к интернету во время
полета)
24
Если в локальном акте организации
указывается, что оплата дополнительных
услуг авиакомпании включается в состав
командировочных расходов, то
компенсация таких затрат не облагается
Повышенная НДФЛ и страховыми взносами - письмо
комфортность Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/399.
(плата за провоз багажа и/или ручной клади,
за питание на борту, за выбор места в
салоне самолета, за приоритетную посадку в
самолет, за доступ к интернету во время
полета)
25
Если дистанционный работник

направляется в командировку по месту
нахождения организации-работодателя,
Дистанционные то такая поездка также попадает под
работники понятие служебной командировки. Расходы
на нее признаются в обычном порядке и не
облагаются НДФЛ – письмо Минфина от
08.08.2013 № 03-03-06/1/31945
26
Если дистанционный работник

направляется в командировку по месту
нахождения организации-работодателя,
то такая поездка также попадает под
понятие служебной командировки. Расходы
Дистанционные
на нее признаются в обычном порядке и не
работники
облагаются НДФЛ – письмо Минфина от
08.08.2013 № 03-03-06/1/31945 + письмо
Роструда от 24.01.20 № ПГ/37458-6-1 +
письмо Минтруда от 09.06.17 № 14-2/ООГ-
4733
27
Если в трудовом договоре указано, что

местом работы сотрудника является другое
государство, то его доходы в виде
вознаграждения за выполнение трудовых
Работник за обязанностей за границей будут считаться
границей полученными от источников за пределами
РФ. Соответственно, работодатель не
признается налоговым агентом по НДФЛ -
05/65456
28
Если сотрудник провел в месте

командировки лишь на несколько дней
Работник
дольше положенного (например,
задержался в
использовал выходные дни), то в этом
месте
случае стоимость его проезда не облагается
командировки
НДФЛ - письмо Минфина от 10.06.10 03-04-
06/6-111 и от 07.12.16 № 03-04-06/72892
29
Если работник остался в месте

командировки для проведения ежегодного
Работник оплачиваемого отпуска (независимо от
остался в месте продолжительности такого отпуска), то
командировки стоимость оплаченного работодателем
для отпуска обратного билета облагается НДФЛ и
страховыми взносами - письмо Минфина от
06.12.19 № 03-04-06/94974
30
Если работник остался в месте

командировки для проведения ежегодного
Работник оплачиваемого отпуска (независимо от
остался в месте продолжительности такого отпуска), то
командировки стоимость оплаченного работодателем
для отпуска обратного билета облагается НДФЛ и
страховыми взносами - письмо Минфина от
06.12.19 № 03-04-06/94974
31
Если работа носит разъездной характер и

это отражено в трудовом или коллективном
договоре, соглашении, локальном акте, то
суммы возмещения расходов работника не
Разъездной
облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
характер
Работодатель должен иметь документы,
подтверждающие понесенные расходы -
06/64487
32
Надбавка за вахтовый метод,

установленная коллективным договором,
локальным нормативным актом или
Вахтовый
трудовым договором, освобождена от
метод
обложения и страховыми взносами и НДФЛ
на основании ст. 302 ТК и ст. 217 НК - письмо
Минфина от 24.11.17 № 03-04-06/78086
33
Если работа сотрудников осуществляется в

полевых условиях и это отражено в
коллективном договоре, соглашении,
Полевые
локальном нормативном акте или
условия
трудовых договорах, то выплата полевого
довольствия НДФЛ не облагается - письмо
Минфина от 10.08.17 № 03-15-06/51340
34
Если по условиям договора ГПХ организация

оплачивает исполнителю-физлицу стоимость
проезда, питания и проживания, то
Договоры ГПХ соответствующие выплаты облагаются
НДФЛ, поскольку поездку нельзя признать
командировкой - письмо Минфина от 04.10.19
№ 03-04-05/76261
35
НДФЛ при оплате проезда
Если работники направляются для участия в

мероприятиях, не связанных с выполнением
ими трудовых обязанностей (например, на
Неслужебные соревнования), то такие поездки не являются
поездки командировками. Оплата расходов по
участию работников в данных мероприятиях
15.05.19 № БС-4-11/9002
36
Оплата поездок членов совета директоров,
когда они связаны с их участием в
заседаниях, НДФЛ не облагается - письмо
Минфина от 04.04.18 № 03-04-06/21700 и от
Совет 24.03.16 № 03-04-06/16416.
директоров и Однако, если организация оплачивает проезд
ревизионная и проживание членов ревизионной
комиссия комиссии, то такие выплаты облагаются
НДФЛ - письмо Минфина от 04.04.17 № 03-
04-05/19705 (ревизионная комиссия не
является органом, аналогичным совету
директоров).
37
Оплата поездок членов совета директоров,
когда они связаны с их участием в
заседаниях, НДФЛ не облагается - письмо
Минфина от 04.04.18 № 03-04-06/21700 и от
Совет 24.03.16 № 03-04-06/16416.
директоров и Однако, если организация оплачивает проезд
ревизионная и проживание членов ревизионной
комиссия комиссии, то такие выплаты облагаются
04-05/19705 (ревизионная комиссия не
является органом, аналогичным совету
директоров)
38
Суммы возмещения работнику расходов,

связанных с переездом на работу в другую
местность освобождаются от НДФЛ только в
части компенсации расходов по переезду и
Расходы на
благоустройству. Возмещение затрат на
переезд
аренду жилья по новому месту жительства
облагается НДФЛ – письмо Минфина от
28.02.20 № 03-04-05/14737 + 07.03.19 № 03-
04-05/15025
39
Если организация оплачивает работникам

стоимость проезда к месту работы и
обратно, то соответствующие выплаты
Оплата проезда облагаются страховыми взносами и НДФЛ
на работу – письмо Минфина от 18.01.19 № 03-03-
06/1/2093. Их следует рассматривать как
доходы, полученные работниками в
натуральной форме
40
Если российская организация заключила

контракты на выполнение работ с
иностранными физическими лицами и по
Оплата проезда условиям контрактов заказчик оплачивает
на работу исполнителям проезд к месту выполнения
работ, то соответствующие расходы
облагаются НДФЛ - письмо Минфина от
19.12.18 № 03-04-06/92687
41
Если работодатель на основании

ученического договора оплачивает
Оплата проезда сотруднику проезд до места обучения и
на учебу обратно до места работы, то с этих сумм
необходимо удержать НДФЛ - письмо
Минфина от 04.05.18 № 03-04-05/30234.
42
Если в связи с производственной

необходимостью организация досрочно
отозвала работника из отпуска и оплатила
Оплата проезда ему билет для проезда к месту работы и
при отзыве из обратно к месту проведения отпуска, то
отпуска работодатель должен удержать НДФЛ со
стоимости билетов, поскольку такая льгота
просто не предусмотрена НК - письмо
Минфина от 20.10.17 № 03-04-06/68852
43
НДФЛ при осуществлении питания
Стоимость питания, оплаченного

организацией за своих сотрудников,
облагается НДФЛ, поскольку фактически это
является оплатой труда в натуральной форме
Оплата - письмо Минфина от 11.12.19 № 03-04-
питания 05/96827.
Письмо Минфина от 07.09.15 № 03-04-
06/51326 – если доход работника нельзя
персонифицировать, то стоимость питания не
облагается НДФЛ
44
При формировании налоговой базы по налогу

на прибыль организация вправе учесть
расходы на предоставление бесплатного
питания работникам при одновременном
соблюдении двух условий:
Оплата
- предоставление такого питания прописано в
питания
трудовом или коллективном договоре;
- у организации есть возможность определить
стоимость питания, предоставленного
каждому работнику – письмо Минфина от
09.01.17 № 03-03-06/1/80065
45
При формировании налоговой базы по налогу
на прибыль организация вправе учесть
расходы на предоставление бесплатного
питания работникам при одновременном
соблюдении двух условий:
Оплата - предоставление такого питания прописано в
питания трудовом или коллективном договоре;
- у организации есть возможность определить
стоимость питания, предоставленного
каждому работнику – письмо Минфина от
09.01.17 № 03-03-06/1/80065 + от 23.07.18 №
03-03-07/51494
46
НДФЛ с сумм материальной выгоды
Если организация не выплачивает никаких
доходов физическому лицу и у нее нет
возможности удержать НДФЛ, то о сумме
налога к уплате, организация должна
сообщить самому физическому лицу и
налоговому органу не позднее 1 марта года,
Нет доходов следующего за истекшим налоговым
периодом. Обязанность по уплате НДФЛ
переходит к физическому лицу, получившему
доход в виде экономии на процентах. НДФЛ в
таком случае следует заплатить не позднее 1
декабря – письмо УФНС по Москве от
12.11.19 № 13-11/276506@. 47
НДФЛ с сумм материальной выгоды
Если физическое лицо выдало валютный

заем и по истечении определенного срока
получило обратно ту же самую сумму в
Валютный валюте, то в этом случае пересчитывать
займ сумму займа в рубли и облагать
потенциально возникающую положительную
разницу НДФЛ не нужно - письмо Минфина от
12.07.19 № 03-04-05/51963
48
НДФЛ с сумм займов
Доходы физических лиц от продажи

криптовалют являются объектом
налогообложения НДФЛ. Налоговая база
определяется как сумма превышения
доходов, полученных от продажи
Криптовалюта криптовалюты, над суммой документально
подтвержденных расходов на ее
приобретение письмо Минфина от 04.06.18
№ БС-4-11/10685@.
Но вообще данный вопрос урегулирован
очень слабо
49
Если физические лица получают доход в виде

процентов с суммы предоставленного займа,
Проценты они должны исчислить и заплатить в бюджет
04-05/43646
50
Если физические лица получают доход в виде

процентов с суммы предоставленного займа,
Проценты они должны исчислить и заплатить в бюджет
04-05/43646 + от 21.02.18 № 03-04-05/10976
51
с 2020 года суммы списанной безнадежной

задолженности по непогашенным кредитам
не облагаются НДФЛ (заёмщик и кредитор не
Безнадежная
взаимозависимые; кредит не является
задолженность
материальной помощью или встречной
оплатой товара) - закон № 325-фз от 29.09.19
(изменения в НК)
52
В случае погашения кредита за своего

сотрудника организацией, у физического лица
Безнадежная
возникает доход, с которого нужно
задолженность
заплатить НДФЛ - письмо Минфина от
12.04.19 № 03-04-05/26432
53
НДФЛ при аренде жилья
Если в соответствии с трудовым договором

организация компенсирует работнику
расходы по найму жилого помещения, то
Суммы аренды данная компенсация, перечисленная на счет
работника, является его налогооблагаемым
доходом - письмо Минфина от 06.11.19 № 03-
04-06/86166.
54
Если соответствующие суммы перечислены

сразу на счет арендодателя, то и в этой
Суммы аренды ситуации у физического лица возникает
налогооблагаемый доход - письмо Минфина
от 14.01.19 № 03-04-06/1153
55
Если по договору аренды арендатор

оплачивает арендодателю-физическому лицу
коммунальные услуги, размер которых
Компенсация зависит от фактического потребления, то у
коммунальных арендодателя не возникает экономической
расходов выгоды. Соответственно, он не должен
платить НДФЛ со стоимости услуг,
компенсированной арендатором - письмо
Минфина от 23.03.18 № 03-04-05/18556
56
Доходы, полученные физическими лицами от

сдачи внаем жилья, облагаются НДФЛ.
Собственники сданной в аренду
Несколько
недвижимости обязаны отчитаться по таким
собственников
доходам, представив налоговую декларацию
– письмо Минфина от 26.02.19 № 03-04-
05/12412
57
Если в аренду сдается имущество,

находящееся в общей долевой
собственности, то размер дохода и
налогооблагаемой базы определяется
Несколько
пропорционально доле каждого
собственников
собственника. Наличие соглашения о
распределении доходов между
собственниками значения не имеет - письмо
Минфина от 17.12.19 № 03-04-06/98721
58
НДФЛ с суммы расходов на обучение
Не влияет на освобождение от
налогообложения сумм оплаты обучения
отсутствие трудовых отношений между
организацией, которая оплатила обучение,
Оплата и обучающимся лицом. Договор об
обучения не образовании заключается между
сотрудника образовательной организацией,
обучающимся лицом, и физическим или
юридическим лицом, обязующимся
оплатить обучение - письмо Минфина от
29.11.19 № 03-04-05/92796
59
Организации могут финансировать обучение

физических лиц (например, своих
Оплата
потенциальных работников) путем выплаты
обучения не
стипендий. Такие стипендии не являются
сотрудника
объектом налогообложения НДФЛ – письмо
Минфина от 11.01.17 № 03-04-06/66432
60
Если профессиональный экзамен как

независимая оценка квалификации
сотрудника проводится по инициативе
работодателя, то услуги ЦОК
Оплата оплачивает работодатель. При этом в
профессионального НК прямо содержится положение, что
экзамена суммы оплаты за прохождение
независимой оценки не подлежат
обложению НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК) -
06/5184
61
Если организация заключила договор на

обучение сотрудников технике
безопасности и охране труда, то
соответствующие суммы оплаты обучения
Оплата обучения
работников не будут облагаться НДФЛ и
ТБ и ОТ
страховыми взносами, поскольку
работодатели обязаны обучить своих
сотрудников - письмо Минфина от 31.10.17
№ 03-04-06/71534
62
Если физическое лицо обучается за счет

средств образовательного учреждения, то
Оплата обучения
такой доход, при соблюдении стандартных
самим
условий, указанных в п. 21 ст. 217 НК, не
учреждением
14.06.18 № 03-04-05/40740.
63
НДФЛ с суммы медицинских расходов
Организация, которая компенсирует

работнику расходы по добровольному
медицинскому страхованию его детей,
Добровольное обязана удержать с выплаты сумму НДФЛ и
медицинское начислить страховые взносы, поскольку
страхование соответствующие выплаты не указаны в
качестве исключения в статье 217 НК -
06/55783
64
Если медицинские услуги в пользу

сотрудников оплатили организации,
применяющие УСН, то они должны
удержать НДФЛ со стоимости таких услуг.
Специальные Организации на специальном налоговом
режимы режиме не являются плательщиком налога
на прибыль, что прописано в качестве
условия освобождения от налогообложения
в ст. 217 НК – письмо Минфина от 16.03.20
№ 03-04-06/19819
65
Не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные

медицинским учреждениям при проведении
CoVID-19
анализов на CoVID-19 - письмо Минфина от
18.08.20 № 03-04-06/72409
66
Суммы единовременной материальной

помощи при рождении ребенка,
выплаченные каждому из родителей,
Материальная которые являются работниками одной
помощь организации, освобождаются от НДФЛ в
размере до 50 000 рублей у каждого из них
- письмо Минфина от 24.07.19 № 03-04-
06/55026
67
Если организация материальную помощь в

связи с пожаром, то она не облагается
НДФЛ (п 8.3 статьи 217 НК) .От НДФЛ
Материальная освобождены суммы выплат (в том числе в
помощь при виде материальной помощи),
стихийных осуществляемых налогоплательщикам в
бедствиях связи со стихийным бедствием или с
другим чрезвычайным обстоятельством –
05/7228
68
Некоторые организации по своей

инициативе оплачивают путевки (только не
туристические) в санаторно-курортные и
Материальная оздоровительные организации для детей
помощь при своих работников. Стоимость таких путевок
оплате путевок не облагается НДФЛ в случае, если оплата
осуществляется за счет чистой прибыли -
06/48824
69
НДФЛ при безвозмездных операциях
Сам факт перевода денежных средств

между физическими лицами не является
объектом налогообложения по НДФЛ. Если
налогоплательщик безвозмездно получил
Карты деньги на банковскую карту от другого
физического лица, он не обязан уплачивать
с такого дохода НДФЛ и представлять
налоговую декларацию - письмо Минфина
от 07.06.19 № 03-04-05/41947
70
Если физическое лицо перечислило

денежные средства со своей банковской
карты на счет другого физлица
Карты безвозмездно, то у получателя средств
налогооблагаемого дохода не возникает,
независимо от суммы такого перевода –
письмо ФНС от 27.06.18 № БС-3-11/4252@
71
Чаевые, которые получает официант, не

облагаются НДФЛ, если клиент дает их
официанту наличными или переводит на
его банковскую карту. Если чаевые
Чаевые
перечисляются на расчетный счет
ресторана, а потом поступают официанту,
то НДФЛ необходимо удержать - письмо
Минфина от 18.12.18 № 03-04-05/92055
72
Компенсация, выплаченная работнику

организации за использование личного
автомобиля в служебных целях, не
облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Компенсации за Для этого необходимо наличие ряда
личный документов, которые подтверждают
автомобиль использование машины в интересах
работодателя и произведенные расходы -
письмо Минфин от 12.09.18 № 03-04-
06/65168 и № 03-04-06/65170 +
от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672
73
Со стоимости абонементов на посещение

спортивного клуба, которые компания
покупает (либо компенсирует расходы на их
покупку) своим сотрудникам, надо
Компенсации удержать НДФЛ (и начислить страховые
стоимости взносы). При этом расходы на оплату
занятий спортом занятий в фитнес-центре не уменьшают
налогооблагаемую прибыль – письмо
Минфина от 01.12.14 № 03-03-06/1/61234 +
от 9.06.15 № 03-03-06/1/33416 + от 16.10.19
№ 03-01-10/79312
74
Стандартные налоговые вычеты
Если возраст двух старших детей

превышает 24 года и стандартный вычет по
НДФЛ на них не предоставляется, то от этого
не зависит размер вычета на третьего
ребенка. При определении размера вычета
Возраст детей учитывается общее количество детей,
включая детей, достигших возраста, после
которого родители утрачивают право на
получение стандартного налогового вычета –
05/48282
75
В составе дохода, рассчитываемого

нарастающим итогом, не учитываются
суммы суточных, материальной помощи и
Определение
дополнительные взносы на накопительную
дохода
пенсию, которые нормируются
нарастающим
государством. но только в пределах
итогом
законодательно установленных норм
-письмо ФНС от 09.08.19 № СД-4-
11/15807@
76
Если у одного из супругов нет дохода,
который облагается НДФЛ по ставке 13%,
то данное лице не может передать право на
получение стандартного налогового вычета
на детей второму супругу.
Передача Отказаться от вычета налогоплательщик
вычета может только в том случае, если имеет на
него право. Право на стандартный вычет
возникает при условии, если родитель
ребенка получает доход, облагаемый
НДФЛ по ставке 13% - письмо Минфина от
14.12.18 № 03-04-05/91182.
77
Если после развода родитель не проживает

с ребенком, но несет расходы на его
обеспечение, он вправе воспользоваться
стандартным вычетом по НДФЛ. При этом
Получение
необходимо предоставить документы,
вычета при
подтверждающие перечисление денежных
нахождении в
средств на содержание ребенка, а также
разводе
личное заявление бывшего супруга о том,
что второй родитель участвует в
обеспечении ребенка – письмо Минфина от
17.04.20 № 03-04-05/30919
78
Если мужчина не является родителем

ребенка и не состоит в зарегистрированном
Не браке с матерью ребенка, с которой он
зарегистрирован проживает, он не может получить
брак стандартный налоговый вычет по НДФЛ -
05/71677
79
Если ребенок учится и проживает в

Ребенок интернате, родители имеют право
проживает получать стандартный налоговый вычет по
отдельно НДФЛ - письмо Минфина от 09.11.18 № 03-
04-05/80
80
Родители курсантов военных

образовательных учреждений, которые
Ребенок
относятся к военнослужащим и получают
проживает /
денежное довольствие, продовольственное
учится /
и вещевое обеспечение, все равно имеют
содержится
право на стандартный налоговый вы-чет по
отдельно
НДФЛ – письмо Минфина от 05.08.20 № 03-
04-06/68519
81
Если ребенок не находится на обеспечении

родителей в связи со вступлением в брак,
Вступление в то стандартный налоговый вычет по НДФЛ
брак в отношении такого ребенка не
применяется - письмо Минфина от 29.03.19
№ 03-04-05/21857
82
Если выплата налогооблагаемого дохода

с определенного месяца полностью
прекращена и не будет возобновлена
Отсутствие
до окончания налогового периода , то за
дохода: две точки
месяцы, в которых дохода у работника не
зрения
будет, стандартный вычет по НДФЛ не
предоставляется - письмо Минфина от
30.10.18 № 03-04-05/78020
83
Даже если в отдельные месяцы

календарного года у работника не было
налогооблагаемого дохода, он вправе
Отсутствие
получить стандартный вычет по НДФЛ за
дохода: две точки
каждый месяц налогового периода,
зрения
включая месяцы, в которых доход не
выплачивался - письмо Минфина от
15.02.18 № 03-04-05/9654
84
Имущественные налоговые вычеты
Если вначале было приобретено нежилое

помещение, которое затем было
переведено в категорию жилого, то
имущественный вычет в отношении
данного объекта физическое лицо не
Приобретение
получит. Для этого необходим договор о
нежилого
приобретении квартиры, комнаты или доли
помещения
(долей) в них и документы,
подтверждающие право собственности
(подп. 6 п. 3 ст. 220 НК) – письмо Минфина
от 03.02.2020 № 03-04-05/6583 + от
07.11.19 № 03-04-05/85909
85
До 2019 года - физическое лицо не сможет

получить имущественный вычет по НДФЛ
при покупке или строительстве жилого
Приобретение строения. Вычет предоставляется при
жилого строения строительстве жилого дома, но не жилого
строения - письмо Минфина от 08.02.18 №
03-04-07/7700 и письмо ФНС от 15.02.18 №
ГД-4-11/2924@
86
С 2019 года – следует обратить внимание

на положения ст. 54 федерального закона
от 29.07.17 № 217-ФЗ. Расположенные на
садовых участках здания, сведения о
Приобретение
которых внесены в ЕГРН с назначением
жилого строения
«жилое» или «жилое строение»,
приравниваются к жилым домам. Вычет и
по таким объектам правомерен – письмо
Минфина от 13.03.20 № 03-04-07/19131
87
Если налогоплательщик приобрел жилье у

Приобретение у близкого родственника, то ни он, ни его
близкого супруг (супруга) не могут претендовать на
родственника имущественный вычет по НДФЛ - письмо
ФНС от 04.02.19 № СА-4-9/1753@
88
В определении Верховного суда от 03.06.15

№ 38-КГ15-3 подчеркивается, что право на
Приобретение у вычет не зависит от экономической
близкого обоснованности сделки. Даже если между
родственника родственниками совершена реальная
сделка (например, квартира куплена за счет
заемных средств), вычет не полагается
89
Если супруги приобретают квартиру в

Приобретение в совместную собственность, то оба супруга
долевую могут получить имущественный вычет в
собственность полном размере - письмо Минфина
от 03.10.17 № 03-04-05/64291
90
Если супруги приобретают квартиру в

Приобретение в совместную собственность, то оба супруга
долевую могут получить имущественный вычет в
собственность полном размере - письмо Минфина
от 03.10.17 № 03-04-05/64291
91
Если один из супругов приобрел квартиру

до заключения брака, то второй супруг не
Приобретение в
сможет получить имущественный
долевую
налоговый вычет в отношении этой
собственность
квартиры - письмо Минфина от 12.09.19 №
03-04-05/70192
92
Физическое лицо не вправе получить

Вычет по
имущественный налоговый вычет по тем
доходам,
доходам, которые облагаются НДФЛ по
облагаемым по
ставке 30% - письмо Минфина от 08.05.19
иным ставкам
№ 03-04-05/33903
93
Для получения вычета необходимы

документы, подтверждающие право на
него, и платежные документы,
подтверждающие произведенные
налогоплательщиком расходы.
Оплата расходов
Платежные документы, подтверждающие
иным лицом
факт уплаты денежных средств третьим
лицом, не могут служить основанием для
предоставления вычета. Кроме случая
приобретения по доверенности - письмо
Минфина от 10.02.20 № 03-04-05/8644
94
Для получения вычета необходимы

документы, подтверждающие право на
него, и платежные документы,
подтверждающие произведенные
налогоплательщиком расходы.
Оплата расходов
Платежные документы, подтверждающие
иным лицом
факт уплаты денежных средств третьим
лицом, не могут служить основанием для
предоставления вычета. Кроме случая
приобретения по доверенности - письмо
Минфина от 10.02.20 № 03-04-05/8644
95
Вычет по «ипотечным» процентам физлицо

вправе получить, начиная с того
налогового периода, в котором получен акт
приема-передачи. В состав этого вычета
можно включить все фактически
% по ипотеке
произведенные расходы по уплате
процентов за всё время действия договора,
в том числе те , которые были понесены до
подписания передаточного акта - письмо
Минфина от 29.03.18 № 03-04-05/20082
96
При покупке квартиры в общую совместную

собственность имущественный вычет по
НДФЛ в отношении расходов на уплату
процентов может быть распределен между
супругами в любой пропорции по их
% по ипотеке усмотрению. В последующих налоговых
периодах супруги вправе изменить
распределение расходов на уплату
процентов - письмо Минфина от 31.10.17
№ 03-04-07/71589 и письмо ФНС от
14.11.17 № ГД-4-11/23004@
97
Если один из супругов не получает доходов,

облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то он не
Отсутствие может передать право на получение
доходов имущественного налогового вычета по
НДФЛ другому супругу - письмо Минфина
от 05.09.17 № 03-04-05/56963
98
Если налогоплательщик приобрел квартиру

сначала для себя и воспользовался
правом на имущественный налоговый
вычет по НДФЛ, а позднее он купил
Несколько раз квартиру для своего несовершеннолетнего
ребенка, то во второй ситуации права на
применение вычета у физического лица нет
- письмо ФНС от 24.06.19 № СА-4-
9/12162@
99
Налоговые вычеты при продаже имущества
Средства жилищного сертификата,

направленные на приобретение квартиры,
являются расходами налогоплательщика.
При последующей продаже квартиры
физлицо вправе уменьшить сумму
Жилищный налогооблагаемых доходов на всю сумму
сертификат фактически произведенных расходов,
связанных с приобретением данной
квартиры, в том числе произведенных за
счет средств жилищного сертификата -
05/7204
100
Если физическое лицо разделило

приобретенную целую двухэтажную
квартиру на две отдельных квартиры, и на
каждую из них было зарегистрировано
право собственности, то при продаже одной
Разделение
из квартир, фактические расходы,
объекта
относящиеся к этому объекту определяются
пропорционально доле его площади в
общей площади ранее существовавшего
объекта - письмо Минфина от 11.01.19 №
03-04-07/442
101
Изменились правила, в соответствии с

которыми предоставляется освобождение
от НДФЛ, если продаваемая недвижимость
является единственной. С 2020 года в
Изменение соответствии с изменениями, внесенными в
минимального НК федеральным законом № 325-фз от
срока владения 29.09.20, объекта для обложения НДФЛ не
возникает, если объект находился в
собственности 3 года и более (+ правило
приобретения в течение 90 дней) (ранее
действовавший период составлял 5 лет).
102
Если налогоплательщик купил квартиру на

вторичном рынке и произвел в ней
ремонт, после которого он планирует
Вычет по продать ее до истечения минимального
расходам на срока владения, то при расчете налоговой
ремонт базы по НДФЛ он не может уменьшить
доход от продажи объекта на стоимость
ремонта - письмо Минфина от 28.06.19 №
03-04-05/47829
103
При расчете НДФЛ физлицо вправе учесть

в составе имущественного налогового
Вычет по вычета расходы на приобретение
расходам на отделочных материалов и проведение
ремонт отделочных работ в новом жилом доме -
05/17019
104
В состав имущественного вычета можно

включить расходы на отделку построенного
Вычет по
жилого дома, которые были понесены как
расходам на
до, так и после регистрации права
ремонт
собственности на этот объект – письмо
Минфина от 06.12.18 № 03-04-07/88679
105
Расходы на услуги риелтора не

учитываются в целях уменьшения
Расходы на
налоговой базы по НДФЛ при продаже
услуги риэлтора
квартиры - письмо Минфина от 17.06.19 №
03-04-05/43939
106
Налоговые вычеты по расходам на лечение
Согласно новой редакции ст. 219 НК (с

17.06.19), к вычету можно принимать
расходы на любые лекарственные
Любые препараты, назначенные врачом и
лекарственные приобретенные налогоплательщиком за
препараты счет собственных средств (на сумму не
более 120 000 рублей в налоговом
периоде) – письмо Минфина от 16.12.19 №
03-04-05/98226
107
Если пациент проходит лечение

стационарно и лекарства приобретаются
непосредственно в лечебном учреждении,
то, возможно, что рецептурного бланка не
Рецепт будет. Для получения вычета по НДФЛ
необходимо представить заверенную
учреждением выписку из медицинской
карты – письмо Минфина от 07.08.20 № 03-
04-07/69356
108
Для получения социального вычета на

лечение необходимо, чтобы медицинская
организация имела лицензию на
осуществление медицинской деятельности.
Лечение за
Если лечение проведено за рубежом, то
границей
понесенные расходы в состав социального
налогового вычета не включаются - письма
Минфина от 08.04.14 № 03-04-РЗ/15804 +
от 04.08.20 № 03-04-05/68253
109
Социальный налоговый вычет по расходам

на лечение можно получить только в том
Наличие доходов
случае, если у физлица есть доходы, с
облагаемых по
которых удерживается НДФЛ по ставке 13%
13%
- письмо Минфина от 11.03.19 № 03-04-
05/15233 + от 28.04.20 № 03-04-05/34453
110
Социальный вычет по НДФЛ на лечение

может быть предоставлен обоим супругам
вне зависимости от того, на кого из них
Супруги оформлены документы, подтверждающие
расходы - письмо ФНС от 16.05.17 № БС-4-
11/9119. При этом распределить расходы на
лечение супруги могут самостоятельно.
111
Социальный вычет по НДФЛ на лечение

может быть предоставлен обоим супругам
вне зависимости от того, на кого из них
Супруги оформлены документы, подтверждающие
расходы - письмо ФНС от 16.05.17 № БС-4-
11/9119. При этом распределить расходы на
лечение супруги могут самостоятельно.
112
Если налогоплательщик оплатил лечение

своей будущей жены, но расходы были
понесены до регистрации брака, то супруг
Супруги не вправе получить социальный вычет по
НДФЛ в отношении указанных расходов -
05/36418
113
Жена, которая оплачивает лечение матери

мужа, не может получить социальный
налоговый вычет по НДФЛ в отношении
Жена - свекровь
произведенных расходов на лечение -
05/59228
114
Физическое лицо, которое оплатило

лечение своей бабушки, не может
включить соответствующие расходы в
Внук - бабушка
состав социального налогового вычета по
04-05/49358
115
Налоговые вычеты по расходам на образование
Вычет по расходам на обучение

предоставляется родителям только при
Очно-заочная очной форме обучения ребенка. При очно-
форма заочной форме обучения получить вычет
нельзя - письмо Минфина от 24.03.17 №
03-04-05/17204
116
Физическое лицо может получить

социальный налоговый вычет по расходам
на обучение внуков только в том случае,
Обучение внука
если он является их опекуном или
попечителем - письмо ФНС от 27.03.20 №
БС-19-11/76@
117
Вычет по расходам на обучение ребенка

можно получить только в том случае, если
он учится в образовательном учреждении, у
которого есть лицензия на
Лицензия соответствующий образовательный вид
деятельности - письмо Минфина от
02.04.18 № 03-04-05/20921. При этом
никаких исключений из общего порядка
для ИП не делается
118
Если у репетиторской организации или ИП

есть лицензия на образовательную
деятельность, то при документальном
подтверждении расходов на обучение
Репетиторство
родитель вправе получить социальный
налоговый вычет по НДФЛ при обучении
ребенка у репетитора - письмо Минфина от
11.01.18 № 03-04-05/574
119
Если договор с образовательным

учреждением и квитанции об оплате
оформлены на ребенка, то родитель не
Оформление может получить социальный налоговый вы-
договора чет по НДФЛ на обучение (даже если
ребенок дохода не имеет, и фактически
родитель финансирует обучение - письмо
Минфина от 30.05.19 № 03-04-05/39563
120
Если работодатель оплачивает обучение

работника, а затем работник возмещает
организации соответствующие расходы, то
Оплата - возврат физическое лицо не может получить
социальный налоговый вычет по расходам
на обучение по НДФЛ - письмо Минфина от
11.10.18 № 03-04-05/73029
121
Если у работника есть право на получение

как имущественного, так и социального
вычета по НДФЛ, то налоговый агент может
Очередность
предоставить их в любой очередности по
заявлению налогоплательщика - письмо
Минфина от 11.10.18 № 03-04-05/73034
122
Если налоговый агент в течение года не

предоставит налогоплательщику
социальный вычет в связи с
использованием имущественного вычета,
то впоследствии право на получение
Очередность
социального вычета утрачивается.
Неиспользованный имущественный вычет
можно переносить на будущие периоды, а
социальный вычет — нельзя - письмо ФНС
от 28.06.17 № БС-4-11/12466@
123
Перечисление НДФЛ
Если аванс был выдан в последний день

месяца, то, по мнению налоговых органов,
НДФЛ уже с этой суммы нужно заплатить
не позднее следующего дня. Суд
поддержал налоговиков - постановление
Аванс Арбитражного суда Московской области от
27.01.2020 № А40-309353/2018.
Осторожно с датами выплаты аванса (28,
30, 31… с более частыми выплатами, чем
дважды в месяц…)
124
Если премия выдана до окончания месяца,

НДФЛ нужно удержать и не позднее
следующего дня перевести в бюджет.
Премия за трудовые успехи — это не
оплата труда, а стимулирующая выплата.
Датой фактического получения дохода для
Премии
премии является не последний день
месяца, а день ее выплаты (подп. 1 п. 1 ст.
223 НК). Следовательно, производить
удержание НДФЛ нужно в момент выплаты
премии - письмо Минфина от 27.03.15 №
03-04-07/17028
125
Если выплачивается квартальная или

годовая премия, которая является
составной частью оплаты труда, то в этом
случае датой фактического получения
Премии
дохода признается день выплаты такой
премии - письмо Минфина от 03.09.18 №
03-04-06/62848 + определение Верховного
суда РФ от 16.04.15 № 307-КГ15-2718
126
Премия за производственные достижения

является элементом оплаты труда.
Следовательно, дата фактического
получения дохода для премии — это также
Премии – иной
последний день месяца. До этой даты
взгляд
начислять и удерживать НДФЛ не нужно,
независимо от момента выплаты премии -
постановление АС Северо-Западного
округа от 23.12.14 № А56-74147/201
127
НДФЛ с премии, выплаченной после

окончания месяца, должен быть
Премии перечислен не позднее даты, следующей за
днем выплаты дохода - письмо Минфина от
26.03.18 № 03-04-06/18932
128
В случае досрочного перечисления налога,

удержанного из дохода налогоплательщика,
инспекторы не вправе оштрафовать
Раннее
налогового агента на основании статьи 123
перечисление
НК (недоимка отсутствует) - Арбитражный
суд Центрального округа в постановлении
от 29.10.19 № А54-8727/2018
129
Если работник не получил в срок премию из

кассы и наличные денежные средства были
депонированы, то премия считается
невыплаченной. Следовательно,
Раннее
налоговый агент не обязан удерживать и
перечисление
перечислять НДФЛ в бюджет — сумма
премии должна депонироваться с учетом
НДФЛ – письмо Минфина от 23.06.17 № 03-
04-05/39846
130
НДФЛ с суммы дивидендов должен быть

удержан налоговым агентом при их
фактической выплате, а перечислен в
Дивиденды
бюджет — не позднее одного месяца с
даты выплаты этого дохода - письмо
Минфина от 04.09.18 № 03-04-06/63158
131
Страховые взносы
Если по договору ГПХ предусмотрена

выплата аванса исполнителю, рассчитать
и заплатить страховые взносы следует в
Выплаты аванса
периоде начисления соответствующей
по договору ГПХ
суммы, а не после подписания акта -
06/46733
132
На выплаты в пользу генерального

директора, который является
Выплаты единственным учредителем организации,
директору страховые взносы следует начислять в
общем порядке - письмо Минфина от
16.03.18 № 03-01-11/16634
133
Так как на членов совета директоров

возложено выполнение определенных
функций на этой должности, то
вознаграждения в их пользу считаются
Выплаты членам
осуществляемыми в рамках договоров
совета
ГПХ. Соответствующие выплаты
директоров
признаются объектом обложения
пенсионными и медицинскими страховыми
взносами – письмо ФНС от 20.05.19 № БС-
4-11/9345
134
Страховые взносы при задержке зп
Если работодатели выплачивают

сотрудникам компенсацию за задержку
заработной платы, то на соответствующие
Две позиции
суммы не должны начисляться страховые
взносы – определение Верховного суда от
10.01.19 № 303-КГ18-22489
135
Страховые взносы при задержке зп
Если организация выплачивает работникам

компенсации за задержку заработной
платы, то она обязана начислить на эти
суммы страховые взносы – письмо
Две позиции Минфина от 24.09.18 № 03-15-05/68049.
Спорная статья 422 с двоякой трактовкой
компенсации (не облагаются компенсации,
выплачиваемые в связи с исполнением
трудовых функций)
136
Страховые взносы при выплатах по суду
Если суд обязал организацию

компенсировать физлицу моральный
вред, то такая выплата страховыми
Судебные
взносами не облагается - письмо ФНС от
выплаты
12.05.2017 № БС-4-11/8974@. Страховые
взносы не начисляются на возмещенные
физическому лицу судебные расходы
137
Страховые взносы при доплатах
Если по соглашению о
конфиденциальности работникам
выплачиваются дополнительные денежные
Конфиденциальн
средства за неразглашение коммерческой
ость
информации, то начислять на эти суммы
страховые взносы не нужно — письмо
Минфина от 17.07.18 № 03-15-05/49921
138
Страховые взносы при увольнении
Единовременное пособие, выплачиваемое

на основании коллективного договора
всем работникам, которые увольняются в
связи с выходом на пенсию, не включается
Выходное в базу для начисления страховых взносов,
пособие так как единовременное поощрение за
добросовестный труд является
компенсационной выплатой – определение
Верховного суда от 10.01.18 № 303-КГ18-
22435
139
Страховые взносы при увольнении
Дополнительная компенсация, которую

работодатель выплачивает работнику в
случае расторжения трудового договора
до истечения срока предупреждения об
Выходное
увольнении (в связи с ликвидацией
пособие
компании или сокращением штата), не
облагается ни НДФЛ, ни страховыми
взносами – письмо Минфина от 20.03.18 №
03-15-06/17473
140
Страховые взносы при отпускных
Оплата дополнительных отпусков,
предоставленных в связи с событиями в их
личной жизни (вне связи с
осуществляемыми трудовыми функциями),
страховыми взносами не облагается -
определение Верховного суда от 30.12.19
Дополнительные № 307-ЭС19-24127. Факт наличия трудовых
отпуска отношений между работодателем
и работниками сам по себе
не свидетельствует о том, что все выплаты,
которые начисляются сотрудникам,
представляют собой оплату труда.
141
Предусмотренная коллективным
договором материальная помощь
работникам к празднику за выслугу лет,
оплата отпуска в связи со свадьбой
сотрудника и т.п., страховыми взносами не
Дополнительные облагается – определение Верховного су-
выплаты да от 26.04.19 № 303-ЭС19-4302. Такие
выплаты не могут быть признаны оплатой
труда работников (вознаграждением
за труд)
142
ИП, применяющий упрощенную систему

налогообложения с объектом
налогообложения «доходы», может
уменьшить сумму единого налога
Уплата ИП (авансового платежа) на сумму личных
страховых взносов только за тот налоговый
период, в котором эти взносы были
фактически перечислены - письмо
Минфина от 06.02.20 № 03-11-11/7742
143
Если ИП, не имеющий работников,

находится в отпуске по уходу за ребенком
до полутора лет, то он не обязан
уплачивать страховые взносы. Но
освобождение от уплаты взносов действует
Уплата ИП только в том случае, если в период
соответствующего отпуска индивидуальный
предприниматель фактически не ведет
предпринимательскую деятельность -
05/26097
144
Организация, заключившая с физлицами

договоры ГПХ, оплачивает их проезд и
Проезд и проживание. В этом случае такие выплаты
проживание облагаются страховыми взносами –
письмо ФНС от 30.12.19 № БС-4-
11/27131@
145
Компенсация иногороднему работнику

расходов на аренду жилья носит
Проезд и социальный характер, а поэтому
проживание страховыми взносами не облагается -
определение Верховного суда РФ от
21.03.19 № 306-ЭС19-1713
146
Если организация компенсирует

работникам стоимость туристских путевок,
то она обязана удержать соответствующую
Путевки
сумму НДФЛ и начислить на стоимость
таких путевок страховые взносы – письмо
Минфина от 30.04.19 № 03-04-05/32077
147
Если организация компенсирует

работникам стоимость туристских путевок,
то она обязана удержать соответствующую
Путевки
сумму НДФЛ и начислить на стоимость
таких путевок страховые взносы – письмо
Минфина от 30.04.19 № 03-04-05/32077
148
Компенсация стоимости санаторно-

курортных путевок, как и оплата стоимости
лечения и медикаментов, предусмотренные
исключительно коллективным договором,
не связаны с условиями труда работников.
Путевки
В связи с этим такие выплаты не
включаются в базу для начисления
страховых взносов - определение
Верховного суда от 06.05.19 № 310-ЭС19-
4593, от 26.04.19 № 303-ЭС19-4302
149
Если путевки для детей работников
покупает работодатель, то данная выплата
не облагается взносами, поскольку
осуществляется в пользу физических лиц,
не состоящих с ней в трудовых
отношениях.
Путевки Но если работник вначале приобретает за
свои деньги путевки, а работодатель затем
эти расходы компенсирует, то данная сумма
облагается взносами как выплата,
производимая в рамках трудовых
отношений - письмо Минфина от 19.12.19
№ 03-15-06/99518 150
Если организация компенсирует своему

работнику понесенные расходы по
добровольному медицинскому
Медицинское
страхованию его детей, то она обязана
страхование
удержать с суммы такой выплаты НДФЛ и
начислить страховые взносы – письмо
Минфина от 25.07.19 № 03-04-06/55783
151
Если работники самостоятельно проходят

обязательные медосмотры, а организация
компенсирует им расходы, то она должна
Медицинское
включить соответствующие суммы
страхование
возмещения в базу для начисления
страховых взносов - письмо Минфина от
04.07.19 № 03-15-06/49359
152
Если размер матпомощи не зависит от

результатов труда работника, то даже на
Материальная сумму, превышающую 4 тыс. рублей за
помощь год, страховые взносы не начисляются –
определение Верховного суда от 03.11.17
№ 309-КГ17-15716
153
Если целью материальной помощи,

выплаченной на лечение работника и на
оплату медикаментов, являлось
оздоровление данного сотрудника, а не
Материальная
оплата труда, то данная выплата не
помощь
признается объектом обложения
страховыми взносами – определение
Верховного суда от 22.09.17 № 304-КГ17-
12760
154
Если грантодатель перечисляет выплаты

напрямую физлицу-грантополучателю вне
рамок трудовых или гражданско-правовых
Гранты
договоров, то такие суммы не облагаются
страховыми взносами – письмо ФНС от
18.06.19 № БС-4-11/11716@
155
Если организация компенсирует работнику

часть родительской платы за содержание
его ребенка в детском саду, то
соответствующая сумма компенсации
Детские сады
облагается страховыми взносами. При этом
ее можно учесть для целей налога на
прибыль - письмо Минфина от 22.09.17 №
03-03-06/1/61518
156
Оплата питания для работников

организации, которая не включается в
систему оплаты труда, а носит
социальный характер, не облагается
страховыми взносами. При этом не имеет
Питание
значения, удерживает работодатель НДФЛ
со стоимости обедов или нет. –
постановление Арбитражного суда
Московского округа от 15.07.19 № А40-
208500/2018
157
Если питание для сотрудников

предусмотрено коллективным договором и
оплачивается всем работникам в равной
сумме, независимо от должности и оплаты
труда, то его стоимость в базу для
Питание начисления страховых взносов не
включается - определение Верховного суда
от 04.09.17 № 303-КГ17-6952. В данном
случае обеспечение сотрудников льготным
питанием не является вознаграждением за
труд
158
Если организация выдала работнику займ,

а в дальнейшем работодатель решил
списать непогашенный сотрудником долг,
Займы то необходимо начислить страховые
взносы на сумму прощеного долга –
06/80212.
159
Верховный суд в определении от 18.08.15
№ 306-КГ15-8237 указал, что сумму
невозвращенного долга нельзя
рассматривать в качестве выплаты или
иного вознаграждения в пользу работника,
если предоставление займа не зависит от
Займы квалификации, а также сложности,
качества, количества и условий
выполнения работы. Сумма прощенного
долга не является оплатой труда, а значит,
не включается в базу по взносам
независимо от факта ее возвра-
та/невозврата 160
Начислять страховые взносы на сумму

арендных платежей, которые организация
перечисляет физическому лицу за право
Аренда пользования его имуществом не нужно -
07/41602 + письмо ФНС от 25.06.18 № БС-
4-11/12184@
161
Выплаты по договорам аренды

транспортного средства не отражаются в
расчете по страховым взносам. Причем,
Аренда неважно, у кого арендован автомобиль: у
работника или у стороннего физлица –
06/71986
162

НДФЛ и страховые взносы

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

НДФЛ и страховые взносы

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

НДФЛ и страховые взносы:

сложные вопросы исчисления и уплаты

Организация не является налоговым

При расчете налога на прибыль организация

Если организации выплачивают суммы на

Если организация оплачивает своим

Если физические лица получают призы от

Организация не получает автоматически

Суммы компенсации ущерба, причиненного

Возмещение Однако если размер денежного возмещения

В письме от 24.03.20 № 03-04-05/22715

Если суд произвел индексацию взысканных

Не является доходом физического лица

Суммы неустойки, выплаченные физлицу на

Если организация отказалась от взыскания

Но если банк простил клиенту-физлицу

Доплата к заработной плате сотрудников,

Если работодатель обязан бесплатно

Если работодатель компенсирует

Суммы оплаты отпуска, предоставленного

В налогооблагаемый доход сотрудника

В налогооблагаемый доход сотрудника

Выплаты, которые работник получил взамен

Если дистанционный работник

Если дистанционный работник

Если в трудовом договоре указано, что

Если сотрудник провел в месте

Если работник остался в месте

Если работник остался в месте

Если работа носит разъездной характер и

Надбавка за вахтовый метод,

Если работа сотрудников осуществляется в

Если по условиям договора ГПХ организация

Если работники направляются для участия в

Суммы возмещения работнику расходов,

Если организация оплачивает работникам

Если российская организация заключила

Если работодатель на основании

Если в связи с производственной

Стоимость питания, оплаченного

При формировании налоговой базы по налогу

Если физическое лицо выдало валютный

Доходы физических лиц от продажи

Если физические лица получают доход в виде

Если физические лица получают доход в виде

с 2020 года суммы списанной безнадежной

В случае погашения кредита за своего

Если в соответствии с трудовым договором

Если соответствующие суммы перечислены

Если по договору аренды арендатор

Доходы, полученные физическими лицами от

Если в аренду сдается имущество,

Организации могут финансировать обучение

Если профессиональный экзамен как

Если организация заключила договор на

Если физическое лицо обучается за счет

Организация, которая компенсирует

Если медицинские услуги в пользу

Не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные

Суммы единовременной материальной

Если организация материальную помощь в

Некоторые организации по своей

Сам факт перевода денежных средств

Если физическое лицо перечислило