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35
37 Activos
Otros Biológicos
Activo
36
37
Desvalorización
Activo
de Activo
Diferido
Inmovilizado
32 Provisiones para
31 Valores 35 Valorización
(dentro cuenta Desvalorización de
Bienes del Activo Adicional de
11 y 30)
Fijo (dentro de cuenta I,M y E (Ahora en
36) cuenta 33)
ELIMINACIÓN DE CUENTAS
36
38 37 I,M y E – Leyes
Cargas Intangibles – de Promoción
(se eliminó)
Diferidas Leyes de
(Ahora en la cuenta Promoción (Se
18) eliminó)
-Activos Financieros no
derivados.
-Cobro fijo.
-Vencimiento fijo.
- Conservados hasta el
vencimiento.
-Costo adquisición / Costo
amortizado.
-Ejemplo: Bonos no
mantenidos para
negociación.
-----------------------------------------------X------------------------------------------------------
30 Inversiones Mobiliarias S/. 2,750
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo S/. 2,750
-----------------------------------------------X------------------------------------------------------
30 Inversiones Mobiliarias S/. 550
77 Ingresos Financieros S/. 550
-----------------------------------------------X------------------------------------------------------
33 Inmueble maquinaria y equipo S/. 10,000
46 Cuentas por pagar diversas-Terceros S/. 10,000
-----------------------------------------------X------------------------------------------------------
94 Gastos administrativos S/. 300
78 Cargas cubiertas por provisiones S/. 300
- NIC 17:
Arrendamientos.
Aplicación Práctica
El 01.01.08 la empresa “A” adquiere una maquinaria a través de La
figura de arrendamiento financiero. Se tienen los siguientes datos:
S/.
Capital 3,800
Intereses 500
IGV 836
Total 5,236
NIC16: Inmueble,
Maquinaria y
Equipo.
Aplicación Práctica
El 01.01.2007 la empresa “A” ha comprado una maquinaria por S/.
9,000, además ha incurrido en ciertos gastos vinculados a la compra.
(Transporte S/ 250, Seguros S/.750). Los referidos montos no incluyen
IGV. La vida útil estimada de la maquina es de 10 años.
Costo de la maquinaria:
S/.
Valor adquisición 9,000
Transporte 250
Seguros 750
10,000
Solución:
-----------------------------------------------X------------------------------------------------------
33 Inmueble maquinaria y equipo S/. 10,000
40 Tributos y aportaciones al sistema de
pensiones y de salud por pagar S/. 1,900
46 Cuentas por pagar diversas-Terceros S/. 11,900
01.01.07 Por la compra del Activo Fijo mas los gastos vinculados.
-----------------------------------------------X------------------------------------------------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones S/. 1,000
39 Depreciación amortización y agotamiento acumulados S/. 1,000
-----------------------------------------------X------------------------------------------------------
94 Gastos administrativos S/. 1,000
78 Cargas cubiertas por provisiones S/. 1,000
347
342
346
343
344 345
Definición
• los intangibles
vendidos o retirados
Es debitada Es acreditada
• El valor asignado DINÁMICA DE LA por:
por :
Como donación
CTA.34
• La desvalorización
• La revaluación
Aplicación Práctica
Compra de una marca:
Caso:
Una prestigiosa empresa celebro un contrato de
compraventa en el que el objeto de transacción era
una marca, la cual se valorizo fijándose un precio de
compraventa de S/. 1,000.00
Dato adicional:
El valor de reventa de la marca fue de S/. 1,050.00
Solución:
El registro de adquisición de la marca implicaría el sgte.
Asiento:
----------------1------------------ S/. S/.
34 Intangibles 1,000
--------------------------------xx----------------------------------
94 Gastos Administrativos 100
34 Intangibles 1,050
x/x Para registrar el costo de enajena. de un intangible
-----------------------------xx---------------------------------
94 Gastos Administrativos 950
NOMENCLATURA DE LA SUB-CTA
Medición
Medición Medición
Activos Biológicos Productos Agrícolas
Se miden en el punto de
En su reconocimiento inicial o a
cosecha o recolección a su
cierre de cada balance se miden
valor razonable menos costos
al valor razonable menos los
estimados hasta el punto de
costos estimados hasta el punto
venta
de venta
•El retiro o venta de
La adquisición del los
activo biológico activos biológicos
Es debitada Es acreditada
DINÁMICA DE LA por:
por :
CTA.35
•Reducción por
•Incrementos por
medición
medición
a valor razonable a valor razonable.
Aplicación Práctica
La empresa Ganadera del Oeste SAC. Se ha creado para dedicarse a la actividad ganadera,
por ello una de sus principales decisiones ha sido la adquisición de ganado vacuno.El cual
designara a la reproducción. El valor de esta compra asciende a S/.1,200.00
NOMENCLATURA DE LA SUB-CTA
Es debitada Es acreditada
El importe del DINÁMICA DE LA por: El valor estimado
deterioro por :
de la
de los bienes CTA.36 desvalorización de
retirados
o vendidos Activos
inmovilizados.
Los bienes
transferidos a Activos
no corrientes
disponibles para
la venta
Caso práctico
Impuesto Participación
a la de los Intereses
Renta trabajadores Diferidos
Diferido Diferidas
-Incorpora activos
generados por diferencias
temporales deducibles.
-Son recuperables en un
futuro.
------------------------------------------------x -------------------------------------
88 Impuesto a la Renta 30,000.00
881 Impto. Renta Corriente 36,000.00
882 Impto. Renta diferido ( 6,000.00)
37 Activo Diferido 6,000.00
40 Tributos, contrap,y aportes al sist. Pension. 36,000.00
y de salud por Pagar
Por la transferencia del impuesto a la renta a su cuenta patrimonial
- En el año 2011, se aplica la diferencia temporal del año 2010:
------------------------------------------------x -------------------------------------
88 Impuesto a la Renta 30,000.00
881 Impto. Renta Corriente 24,000.00
882 Impto. Renta diferido 6,000.00
37 Activo Diferido 6,000.00
40 Tributos, contrap,y aportes al sist. Pension. 24,000.00
y de salud por Pagar
Por la transferencia del impuesto a la renta a su cuenta patrimonial
Cuenta 38:
Otros Activos
Bienes
de Arte y Diversos
Cultura
-Incorpora bienes no
destinados para la
venta ni desarrollo de
Cuenta 38: actividades de la
empresa.
Otros Activos
-Es la última partida
de activos a largo
plazo.
Aplicación Práctica
--------------------------------------------- x ------------------------------------
38 Otros Activos 2,000.00
46 Cuentas por Pagar diversas-Terceros 2,000.00
Por la adquisición de la obra de arte.
------------------------------------------------x -------------------------------------
46 Cuentas por Pagar diversas-Terceros 2,000.00
10 Efectivo y equivalente de Efectivo 2,000.00
Por la cancelación de la obligación
Cuenta 39:
Depreciación y Amortización
Acumulado
Depreciación
Amortización
Acumulada
Acumulada
-Acumula la distribución
Cuenta 39: sistemática del importe
depreciable de un activo,
amortización de un intangible
-Asiento Contable:
---------------------------------- x --------------------------------
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 875,000
39 Deprec., amortizac., y agotamiento acumulado 525,000
57 Excedente de Revaluación 350,000
Provisión de excedente de revaluación
CONCLUSION