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E SUAS IMPLICAÇÕES
O imposto sobre os rendimentos do trabalho (IRT) foi aprovado pela Lei nº 18/14, de
22 Outubro e entrou em vigor a partir de 1 de Janeiro de 2015.
Lei nº 28/20:
Que altera o código IRT.
-Revoga a Lei nº 9/19, de 24 de Abril e a lei nº 28/19, de 25 de Setembro, leis que
alteram o código do IRT
O Imposto sobre os redimentos de trabalho, como o próprio nome indica, é um
imposto sobre os rendimento recebidos pelos trabalhadores por conta pr ópria ou por
conta de outrem.
Impostos sobre os rendimentos do trabalho: é um imposto sobre as remunerações
dos trabalhadores por conta de outrem ou por conta própria , expressos em dinheiro ou
em espécie, de natureza contratual ou não contratual.
contratual
O IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS DO TRABALHO
APRESENTA AS SEGUINTES CARACTERÍSTICAS:
Ordenados;
O rendimentos comerciais e industrial;
As remunerações pagas por partidos políticos e outras organizações de carácter político ou social;
Rendimentos auferidos por pessoas singulares que prestem serviço militar nos órgãos de defesa e ordem
interna, mas apenas os resultantes desta actividade;
Subsídio de renda de casa até 100% do valor de contrato de arrendamento;
Subsidio de férias e de natal até 100% do salário;
As compensações pagas por rescisão contratual ;
Os abonos para falhas, até 100% do salário base;
As gratificações de fim de carreira .
Os rendimentos auferidos por cidadãos nacionais com + de 60 anos que derivem de trabalho por conta de
outrem;
Não sujeição
Não constituem matéria colectável do IRT
Os rendimentos auferidos pelo pessoal ao serviço de ONG’s quando exista reconhecimento
prévio por escrito do Director Nacional de Impostos;
Os rendimentos auferidos pelos deficientes de guerra, com incapacidade igual ou superior a
50%, comprovada com documentação emitida por autoridade competente para o efeito;
Rendimentos por conta de outrem abaixo do limite de isenção definido na tabela do IRT;
O novo CIRT segmenta os rendimentos de trabalho em
grupos de tributação, nomeadamente, Grupo A, B e C
Estado para poder prestar os serviços de utilidade pública à comunidade como: saúde, educação,
assistência social, administração pública, defesa e ordem interna, criação de infra-estrutura que
possibilitam o desenvolvimento económico-social etc, vai realizar diversos gastos. Esses gastos
são chamados despesas públicas. Ex:
Despesas não efectivas: para pagamento dos empréstimos contraídos pelo Estado;
Necessita de receitas que resultam dos impostos pagas pelos contribuintes segundo leis
estabelecidas .
Suas implicações (conti)
Para obter as receitas necessárias aos objectivos, a política fiscal pode ajustar as taxas de impostos
ou alterar as regras de determinação dos rendimentos colectáveis no caso dos impostos directos
Políticas fiscais – traduzem-se na criação de imposto cuja matéria colectável são os rendimentos
directos, apresentam geralmente taxas progressivas ou seja, rendimentos mais elevados, estão
sujeitas a taxas mais altas conduzidas a uma redução os rendimentos recebidos pelas famílias.
A proposta de lei de alteração do código o IRT tem, entre outros objectivos como proteger as
famílias com rendimentos mais baixos.
Suas implicações (conti)
De acordo com o princípio de justiça social , segundo o qual os mais ricos devem
ajudar os mais pobres , os que menos impostos pagam serão os que maiores serviços
irão usufruir .
DETERMINAÇÃO DA MATÉRIA COLECTÁVEL
A matéria colectável é o valor sobre que incide a taxa, ou taxas do imposto para
efeitos de cálculo da colecta
Ex: Salário, Subsídio de férias e de natal, etc.
Grupo A - Trabalhadores por conta de outrem
A determinação da matéria colectável faz-se pelas deduções à retribuição global das
contribuições obrigatórias para segurança social:
1.As contribuições obrigatórias para segurança social;
2.Dedução das componentes remuneratórias não sujeitas ou isentas do imposto;
3.Aplicação da tabela do IRT
A Tabela Antiga do IRT
Nº GRUPOS DE RENDIMENTOS
2º Escalão de 70.001,00 a 100.000,00 Parcela fixa de 3000,00 +10% sobre o excesso de 70.000,00
4º Escalão de 150.001,00 a 200.000,00 Parcela fixa de 12.500,00 +16% sobre o excesso de 150.000,00
10º Escalão de 2.000.001,00 a 2.500.000,00 Parcela fixa de 402.250,00+23% sobre o excesso de 2000.000,00
11º Escalão de 2.500.001,00 a 5000.000,00 Parcela fixa de 517.250,00+24% sobre o excesso de 2.500.000,00
12º Esclão de 5.000.001,00 a 10.000.000,00 Parcela fixa de 1.117.250,00+24,5% sobre o excesso de 5000.000,00
S/B =238.391,60
Atavio = 238.391,60*0,05
A=11.919,60
Risco = 238.391,60*0,05
Determinação do sindicato
Risco =11.919,60 S=S/B *2%
D/exclusiva= 238.391,60*0,05 S=238.391,60*0,02
D/ Ex.=11.919,60 S=4.767,83
Diuturnidade=238.391,60*0,03
D =7.151,70
Determinação do Salário ilíquido
S/ ilíquido= S/B+ Subsídios(abonos)
= 238.391,60+35.758,8+7.151,70
S/ilq=281.302,1
Determinação da Segurança social
INNS= S/Iq*3%
INSS= 281.302,10*0,0
INSS3=8.439,10
Determinação da Matéria colectável
MC=S/Iq-INSS MC=S/Iq-INSS
MC=281.302,10-8.439,10 MC=281.302,10-8.439,10
MC=272,863 MC=272,863
Determinação do IRT
Com antiga tabela Com nova tabela
IRT= Parcela fixa +17%(Mc-Excesso de 230.000) IRT= Parcela fixa +%(Mc-Excesso de 200.000)
IRT=25.750,00+17%(272.863-230.000) IRT=31.250,00+18%(272.863-200.000)
IRT=25.750,00+0.17*42.863 IRT=31.250,00+0.18*72.863
IRT=25.750,00+7.286,71 IRT=31.250,00+13115,34
IRT=33.036,71 IRT=44.365,34
Determinação do Salário liquido Determinação do Salário liquido
S.L=S/I-Sindicato-INSS-IRT
S.L=281.302,10-4.767,83-8.439,1-33.036,71 S.L=S/I-Sindicato-INSS-IRT
S.L=S/I-
S.L=281.302,10 - 46.243,642 S.L=281.302,10-4.767,83-8.439,1-44.365,34
S.L=235.058,45
Determinação do IRT usando subsidio de férias
S/B =238.391,60
S/Férias =100%
Determinação do Salário ilíquido
S/ ilíquido= S/B+ Subsídios(abonos)
= 238.391,60+ 238.391,60
S/Iq=476.783,2
Determinação da Segurança social
INNS= S/Iq*3%
INSS= 238.391,60*0,03
INSS=7.151,74
Determinação da Matéria colectável
MC=S/Iq-INSS
MC=476.783,2-7.151,74
MC=469.631,46
Determinação do IRT
S/R=S.L+Metade 13º
S/R= 235.058,20+52.803,75
S/R=287.861,95
COMO SE CÁLCULA O IRT?
S/B =103.303,00
Atavio = 103.303,00*0,05=5.165,20
Risco = 103.303,00*0,05=5.165,20
Determinação do sindicato
D/exclusiva=103.303,00*0,05=5.165,20
S=S/B *2%
Diuturnidade=103.303,00*0,03=3.099,10
S=103.303,00*0,02
Determinação do Salário ilíquido
S=2.066,06
S/ ilíquido= S/B+ Subsídios(abonos)
= 103.303,00+3.099,10+15.495,6
S/ilq=121.897,7
Determinação da Segurança social
INNS= S/Iq*3%
INSS= 121.897,7*0,03
INSS= 3.656,93
Determinação da Matéria colectável
MC=S/Iq-INSS MC=S/Iq-INSS
MC= 121.897,7-3.656,93 MC= 121.897,7-3.656,93
MC =118.240,76 MC =118.240,77
Com antiga tabela Com nova tabela
IRT= Parcela fixa +12% (Mc-Excesso de 90.000) IRT= Parcela fixa +13% (Mc-Excesso de 100.000)
IRT=5.950+12%(118.240,76-90.000) IRT=6000+13% (118.240,7 7-100.000)
IRT=5.950+0.12*28.240,76 IRT=6000+0.13*18.240,77
IRT=5.950+3.388,89 IRT=6000+2.371,3
IRT=9.338,89 IRT=8.371,3
Determinação do Salário líquido Determinação do Salário líquido
S.L=S/I-Sindicato-INSS-IRT S.L=S/I-Sindicato-INSS-IRT
Salário base
S/B =103.303,00
S/Férias =100%
Determinação do Salário ilíquido
S/ ilíquido= S/B+ Subsídios férias
=103.303,00 +103.303,00
S/Iq=206.606
Determinação da Segurança social
INNS= S/Iq*3%
INSS= 103.303,00*0,03
INN=3.099,09
Determinação da Matéria colectável
MC=S/Iq-INSS
MC=206.606-3.099,09
MC=203.506,91
Cálculo do IRT( cont)
Evitar o consumismo: comportamento que leva ao consumo excessivo e sem critério por parte dos
consumidores, que consomem para além do necessário .
Orçamento familiar: conjunto de recursos recebidos pelas famílias para fazer face às sus despesas num
determinado período de tempo.
Estrutura do consumo: é a forma como as famílias gastam o seu rendimento ou seja como repartem esse
rendimento pelos diversos tipos de bens.
Planeamento econômico: coordenação de todos os recursos disponíveis . com vista a alcançar objetivos no
mais curto período de tempo e com o mínimo custo.
Poupança :A parte do rendimento disponível que não é gasta no consumo de bens e serviços
Poupança Deposito: os proporcionam um rendimento aos seus titulares, que é atribuído através
da aplicação da taxa de juro sobre o valor do deposito .
IRT=31.250,00+0.18*90.837,56
IRT=31.250,00+16.350,77
IRT=47.600,77
Determinação do Salário liquido
S.L=S/I-IRT+INSS+SINDICATO
S.L=297.989,3-47.600,77+7.151,74+4.767,83
S.L=297.989,3-59.520,34
SL= 238.468,9
Salário base
S/B =238.391,60
S/férias =100%
Determinação do Salário ilíquido
S/ ilíquido= S/B+ Subsídios(abonos)
= 238.391,60+ 238.391,60
S/Iq=476.783,2
Determinação da Segurança social
INNS= S/Iq*3%
INSS= 238.391,60*0,03
INSS=7.151,74
Determinação da Matéria colectável
MC=S/Iq-INSS
MC=476.783,2-7.151,74
MC=469.631,46
Determinação do IRT
IRT=31.250,00+0.18*269.631
IRT=31.250,00+48533,58
IRT=79.783,58
S.L=S/I-IRT+INSS+SINDICATO
Microempresas e indicadores de impacto(cont).
Tabela 4. Embarcações da Pesca Artesanal.
2. Praia do Kawango 12 36
3. Praia do Kapiandalo 9 34
H M T H M T H M T
Há necessidade de uma política adequado destinada as microempresas.No que
tange ao Estado, deve-se facilitar a garantia de crédito, proporcionar uma redução
tributária e oferecer meios e cursos que proporcionem uma melhor qualificação
dos empreendedores(exemplo-clese).
Avaliar o desempenho das micro, pequenas e medias empresas e viabilizar
políticas eficazes para o fomento de suas atividades e de maior integração junto às
médias e grandes empresas.
Recomenda-se a adopção de um amplo programa de simplificação de práticas
administrativas, de regulamentação e de facilitação do acesso aos mercados e a
novas oportunidades de negócios, bem como de formalização de parcerias visando
o desenvolvimento de novos produtos e serviços em geral.
simplificar e desburocratizar os serviços de constituição e licenciamento de
micro e pequenas empresas, de modo a transformar as actividades económicas
informais em actos de comércio formais.
RECOMENDAÇÕES