CURSO DE TRIBUTACIÓN II

SEMANA 3
 LOGRO DE LA SESIÓN

1. Al término de la sesión el estudiante reconoce y explica las diferencias

de las 05 categorías del Impuesto a la Renta según la legislación en
nuestro país.
2. Planteara por si mismo de manera grupal casos prácticos que
evidencien las diferencias entre las mismas, identificando cuáles
corresponden a las personas naturales y cuáles a las empresas.
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

1
Personas naturales

2
Las sucesiones indivisas

3
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares

4
Las personas jurídicas

5
Sociedades conyugales
Base Legal: Art. 14 de la LIR
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

INAFECTACIÓN EXONERACIÓN

Situación jurídica por Situación jurídica por

la cual determinados la cual se libera de la
sujetos u operaciones obligación de pagar el
se encuentran fuera tributo , a pesar de
de la hipótesis de haberse realizado el
incidencia tributaria hecho generador de la
obligación tributaria
 INAFECTACIONES DE SUJETOS (SUBJETIVA )

1
Sector Público Nacional

2
Comunidades campesinas

3
Comunidades Nativas

4
Entidades de auxilio mutuo

Base Legal: Art. 18 de la LIR

 INAFECTACIONES DE INGRESOS (OBJETIVA )

1
Indemnizaciones laborales

2
Rentas vitalicias y pensiones originadas en el trabajo personal

3
Compensación por Tiempo de Servicios

4
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia

Base Legal: Art. 18 de la LIR

 EXONERACIONES

1
Se confieren expresamente y se encuentran taxativamente señaladas
en la Ley del Impuesto a la Renta

2
Son de carácter temporal

3
Eximen del cumplimiento de la obligación sustancial : pago

4
Deben cumplirse con las obligaciones formales

5
Rigen actualmente hasta el 31.12.2018

Base Legal: Art. 19 de la LIR

REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE EXONERACIÓN,
INAFECTACIÓN O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

1. Deberá encontrarse sustentada en una exposición de motivos el cual deberá

incluir : el objetivo y alcance de las propuestas, el análisis cuantitativo del costo
fiscal estimado y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y
documentación . Dichos requisitos son de carácter concurrente

2. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal
planteada por el Gobierno Nacional consideradas en el Marco Macroeconómico
Multianual

3. Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del

Ministerio de Economía y Finanzas

DL 1117 07.07.12
 Arrendamientos y
Primera Categoría subarrendamientos

Ganancias de
Segunda Categoría
capital
Categorías

Tercera Categoría Renta empresarial

Trabajadores
Cuarta categoría
independientes

Trabajadores
Quinta Categoría
dependientes
 CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS

1_____________
Criterio de lo devengado

-Reconocer el hecho económico cuando sucede

-No se requiere que se haga efectivo

-Existe un derecho a percibir renta

2____________
Criterio de lo percibido

-Atiende al momento de la percepción del ingreso

-Esfera de disponibilidad del beneficiario

-Ambos criterios no siempre concurren al mismo

tiempo
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS

Categoría Criterio
Primera Categoría Devengado

Segunda Categoría Percibido

Tercera Categoría Devengado

Cuarta Categoría Percibido

Quinta Categoría Percibido

Base Legal: Art. 57º y 59º del TUO de la LIR.

DESARROLLO GRUPAL EN CLASE : CASOS PRÁCTICOS DE LA
APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS DE IMPUTACIÓN

1ra 2da 3ra 4ta 5ta

Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría
ACTIVIDAD GRUPAL COMPLEMENTARIA:
En función al cuadro C-2 “CONTRIBUYENTES INSCRITOS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO”
publicado en la web SUNAT : http://www.sunat.gob.pe

Debatir y sustentar en grupo las siguientes interrogantes:

1.Cuál de las 05 categoría de rentas es la que tiene mayor participación a Diciembre 2016, ¿Sigue
siendo la misma en Julio 2019?

2.¿Hubo un incremento en el número de contribuyentes inscritos entre Diciembre 2016 y Diciembre

2018? ¿A qué categorías de rentas se incorporaron?

3. ¿Cuál es el régimen tributario empresarial que ha tenido un una mayor reducción si comparamos
los meses de Diciembre 2016 y Diciembre 2018? ¿Por qué?

4.¿Cuál es el régimen tributario empresarial que ha tenido un mayor crecimiento si comparamos los
meses de Diciembre 2016 y Diciembre 2018? ¿Por qué?

5.A pesar de haberse reducido a sólo 02 categorías el RUS a partir del 2017 ¿Por qué considera
que no ha experimentado una disminución en su número de contribuyentes inscritos?