Открыть Электронные книги
Категории
Открыть Аудиокниги
Категории
Открыть Журналы
Категории
Открыть Документы
Категории
бюджетирование
Хижак Н.П., доцент кафедры экономики и
финансов, к.э.н.
План лекции:
1. Понятие и экономическое содержание налогового
планирования
2. Виды, принципы и элементы налогового
планирования
3. Этапы и методы налогового планирования.
4. Налоговое бюджетирование. Инструментарий и
техника.
Основные понятия
Налоговое планирование для организаций является составной
частью стратегического финансового планирования
предпринимательской деятельности и бизнес-плана.
Налоговое планирование рассматривают как составную часть
финансового менеджмента.
Налоговое планирование - это особая организация
деятельности налогоплательщика с целью минимизации его
налоговых обязательств в течение длительного времени,
способами, не связанными с нарушением действующего
законодательства.
Корпоративное налоговое планирование - это выработка и
оценка управленческих решений, исходя из целевых установок
организации и учета величины возможных налоговых последствий.
Характерные черты налогового
планирования
– это особая организация предпринимательской
деятельности налогоплательщика;
– целью такой деятельности является минимизация
налоговых обязательств;
– это деятельность налогоплательщика рассчитана на
длительный период времени;
– при осуществлении деятельности не допускается
использование методов, связанных с нарушением
налогового законодательства.
Оптимизация налогов
это разновидность экономической деятельности,
предполагающая увеличение финансовых результатов
при экономии налоговых расходов.
заинтересованность менеджмента
мониторинг
Экономическая целесообразность
налогового планирования
расходы по налоговой
минимизации +
оптимизированные
налоговые платежи +
оценка рисков
налогового
планирования
величина налогов до
оптимизации
Классификация корпоративного
налогового планирования:
1) исходя из законности действий налогоплательщика и
степени налоговой нагрузки:
- классическое;
- оптимизационное;
- вульгарное (противозаконное).
2) в зависимости от длительности периода и характера
решаемых задач:
- стратегическое;
- текущее.
Классификация корпоративного
налогового планирования (продолжение)
3) в зависимости от стадии финансово-хозяйственного
цикла организации:
- налоговое планирование на стадии создания
организации;
- в период существования организации;
- в период ликвидации предприятия.
4) по территориальному признаку:
- международное;
- национальное;
- местное.
Классификация корпоративного
налогового планирования (продолжение)
5) в зависимости от уровня управления:
- планирование на макроуровне;
- планирование на микроуровне.
6) в зависимости от типа налогоплательщика:
- корпоративное;
- индивидуальное.
7) по объектам управления:
- внешнее;
- внутреннее.
Основные принципы корпоративного
налогового планирования:
— соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении
налогового планирования обязательно;
— уменьшение налоговых платежей должно быть способом улучшения финансового
состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации;
— одни и те же способы минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для
условий работы организации в разные периоды;
— уменьшение налогов не должно наносить ущерб или вред предприятию, интересам
его собственников;
— необходимо использовать возможности, предоставляемые законодательством, и
инструменты, доступные для конкретной организации, которые обеспечивают
достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их
применением;
— уменьшение налога на прибыль путем использования чистой прибыли на
льготируемые цели экономически обосновано лишь в случае роста балансовой прибыли в
последующие периоды;
— налоговое планирование должно быть как можно более перспективным;
— документальное оформление операций должно обеспечивать понятность и
экономическую обоснованность схем налоговой оптимизации .
Элементы (способы) налогового
планирования
Перспективное Текущее
налоговое налоговое
планирование планирование
выбор оптимальной
организационно-правовой
формы организации и ее
императивные
организационно- (обязательные)
хозяйственной структуры
• контроль исполнения налогового бюджета, анализ отклонений и выработка 6
корректирующих мер
5
• налоговое бюджетирование
4
• планирование и разработка налоговых схем
3
• анализ хозяйственной деятельности организации
• выбор оптимальной организационно-правовой формы организации и ее 2
организационно-хозяйственной структуры
• выбор наиболее выгодного места расположения организации, ее 1
структурных подразделений и руководящих органов
Этапы налогового планирования
Основные методы налогового
планирования
1. Ситуационный метод.
2. Численные балансовые методы:
- метод микробалансов;
- метод графоаналитических зависимостей;
- матрично-балансовый метод;
статистический балансовый метод.
3. Метод определения финансовых потоков
предприятия в двухкоординатной системе
налогообложения.
Разница между налоговым
планированием и бюджетированием:
Планирование связано с определением целей и
стратегии бизнеса, мероприятий по их достижению.
Бюджетирование – это перевод планов на язык
количественных и стоимостных показателей. Также это
эффективный метод увязки планирования и контроля.
Бюджетирование – это система принципов и
инструментов управленческого учета, предназначенная
для выражения планов в количественном и стоимостном
выражении и мониторинга их выполнения,
направленная на эффективное управление ресурсами
предприятия.
Правила (принципы)
бюджетирования: