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FEDERICO
ESTABA
SAN DIEGO, 2007
INTRODUCCIÓN
ORIENTACIÓN
PROPÓSITO
Ensayo dirigido a profesionales
del Sector Público, en las áreas Poner a la disposición una
de: 1.- Control Fiscal Interno y
herramienta integral
Externo; 2.- Administración
contentiva de
Activa; 3.- para quienes les
recopilaciones teóricas,
corresponda planificar, coordinar,
metodológicas y prácticas
supervisar y ejecutar el proceso referentes a los procesos
medular “Auditoría “Control Interno” y
Gubernamental” y 4.- para “Auditoría del Sector
profesionales que estimen Público”
contratar con el estado, servicios
independientes en esta área.
Sistema Nacional de Control Fiscal:
Optimización de la labor de
Auditoría de Estado y la
unificación de criterios y
principios en su ejecución …
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
SISTEMATIZACIÓN EXPERTICIA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL O CONTROL DE ESTADO
Normas Internas
Leyes
Procedimientos Orgánicas
internos. Normas de
Leyes carácter
Especiales General.
Responsabilidades
Decretos Reglamentos
Reglamento Generales.
Interno. Resoluciones
NA
N T ER
ÍA I
T O R
D I
AU A
ER N
E X T
RÍA
D I TO
A U S
R Í A
I TO
U D
S A
T R A
O
AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA
Selectivo
2.- ALCANCE POSIBLE EN UNA AUDITORÍA INTEGRAL SOBRE LA
BASE DE LOS PROCESOS DE UN PROGRAMA
Proyectos
Contratación
3.- Periodo:
Administración
Ejecución de Obras
Tercer Trimestre del
Inspección
Ejercicio
Económico
Financiero 2006 4.- Nivel de la Actuación:
Selectivo o Exhaustivo
ASPECTOS BÁSICOS DE DESEMPEÑO INSTITUCIONAL A
EVALUAR EN UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN …
• Misión
• Eficaz sistema de
clasificación y archivo de • Estructura organizacional
la Información
• Objetivos
• Efectiva Política de
actualización de • Planes Operativos
información
• Presupuestos
• Control de gestión
Informes de auditoría • Normas y Procedimientos
internos
Papeles de trabajo
• Manual de Responsabilidades
• Reglamento Interno
PLAN OPERATIVO ANUAL DE AUDITORÍA (POA)
Solicitudes externas …
Denuncias …
Artículo 50 de la L.O.P
Artículo 34 de la L.O.P
.- CREDENCIAL
VEÁMOS UN MODELO
República Bolivariana de Venezuela
Entidad Auditora
Ciudadano
Lic. PEDRO PEREZ
Director de Materiales y Suministros del Sector Salud
Su despacho
Atentamente,
Máxima Autoridad
FORMATOS BÁSICOS
.- ORDEN DE TRABAJO
Tipo de Actuación
PISTA DE AUDITORÍA
VEÁMOS UN MODELO
O.T. 01.06 Enero 13, de
2006
Orden de Trabajo
Informo que han sido designados por esta (Sección, Unidad, Departamento, Dirección)
para que practiquen Auditoría Administrativa a la Dirección de Suministros del Subsector
Salud, cuyo objetivo general es evaluar la Legalidad de los procesos administrativos
adelantados durante el tercer Trimestre del Ejercicio Económico Financiero 2005.
Dicha actuación deberá ser culminada en el tiempo que se estima a continuación.
Desde: Hasta:
15/01/2006 10/02/2006
Atentamente,
Lic. Perencejo
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Fase Preliminar
Fase de Ejecución
ACTA DE REQUERIMIENTO Nº 01 01 06
De conformidad con lo establecido en los artículos números (Los que establezca la Ley o la Ordenanza) y 7 y
47 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, se
requiere del funcionario: PEDRO PEREZ, Cédula de Identidad Nº 55.555.550, DIRECTOR DE SUMINISTROS,
adscrito al INSTITUTO “A” DE LA SALUD, la siguiente información:
1.- Misión
2.- Estructura organizacional
3.-Plan Operativo 2006
4.- Ejecución Presupuestaria
5.- Mecanismo de Control de gestión
6.- Manual de Responsabilidades, Normas y Procedimientos Internos
La cual se compromete a suministrar debidamente firmada y sellada, para el día 17 de enero de 2006
Se levanta la presente Acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, en la ciudad
universitaria de la salud a los 13 días del mes de enero de 2006.
C.I. Nº C.I. Nº
MODELO 2 DE ACTA DE REQUERIMIENTO
ACTA DE REQUERIMIENTO Nº 02 01 06
De conformidad con lo establecido en los artículos números (Los que establezca la Ley o la Ordenanza) y
7 y 47 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal, se requiere del funcionario: PEDRO PEREZ, Cédula de Identidad Nº 55.555.550, DIRECTOR DE
SUMINISTROS, adscrito al INSTITUTO “A” DE LA SALUD, la siguiente información:
La cual se compromete a suministrar debidamente firmada y sellada, para el día 25 de enero de 2006
Se levanta la presente Acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, en la ciudad
universitaria de la salud a los 20 días del mes de enero de 2006.
C.I. Nº C.I. Nº
MODELO 1 DE ACTA DE APREMIO
CIUDADANO
PEDRO PEREZ
DIRECTOR DE SUMINISTROS DEL INSTITUTO “A” DE LA SALUD
SU DESPACHO
Vista la aplicación del Acta de Requerimiento identificada como 01 02 06 de fecha 20-01-06, suscrita por los
Auditores Zutano y Perencejo, funcionarios adscrito a la Unidad de Auditoría de este Organismo,
debidamente acreditado mediante Oficio nº 2323jp-06 del 12 de enero de 2006, en el marco de la ejecución de
la Auditoría Administrativa a esa Dirección y por cuanto hasta la presente fecha no se ha recibido información
requerida para el cumplimiento de los objetivos de la mencionada auditoria, a saber:
Se le apremia a que remita a este Órgano de Control Fiscal, la información que mediante el acta arriba
mencionada le fue requerida, en un plazo de dos (02) días continuos contados a partir de la recepción de esta
comunicación, so pena de verse incurso en los supuestos generadores de sanción pecuniaria contemplados
en los numerales 4 y 5 del artículo 94 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal.
Atentamente,
MÁXIMA AUTORIDAD
ENTIDAD CONTRALORA
MODELO 2 DE ACTA DE APREMIO
CIUDADANO
PEDRO PEREZ
DIRECTOR DE SUMINISTROS DEL INSTITUTO “A” DE LA SALUD
SU DESPACHO
Vista la aplicación del Acta de Requerimiento identificada como 01 02 06 de fecha 20-01-06, suscrita por los
Auditores Zutano y Perencejo, funcionarios adscrito a la Unidad de Auditoría de este Organismo, debidamente
acreditado mediante Oficio nº 2323jp-06 del 12 de enero de 2006, en el marco de la ejecución de la Auditoría
Administrativa a esa Dirección y por cuanto hasta la presente fecha no se ha recibido información requerida
para el cumplimiento de los objetivos de la mencionada auditoria, a saber:
Se le apremia a que remita a este Órgano de Control Fiscal, la información que mediante el acta arriba
mencionada le fue requerida, en un plazo de dos (02) días continuos contados a partir de la recepción de esta
comunicación, so pena de verse incurso en el supuesto generador de responsabilidad Administrativa
contemplado en el numeral 24 del artículo 91 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Atentamente,
MÁXIMA AUTORIDAD
ENTIDAD CONTRALORA
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Evaluación Preliminar
del Control Interno Evaluación Integral del
Control Interno
Persigue tener una imagen
clara de la Organización, con Aplicación de pruebas, (entrevistas
la observación directa y el y cuestionarios), con el fin de
análisis general de la evaluar la existencia y
cumplimiento de las reglas,
información, del cual debería
normas, procedimientos, entre
determinarse el nivel de otros, que rigen el funcionamiento
riesgo inherente, antes de la de la estructura auditada …, con
propia evaluación integral las cuales deberían detectarse los
del sistema de control Riesgos de Control …
interno existente …
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ambiente Control.
Actividades de control.
Comunicación e información.
Monitoreo.
FACTORES A EVALUAR EN FORMA INTEGRAL SEGÚN COSO
Separación de responsabilidad.
Autorización de operaciones.
5.- Monitoreo
CRITERIO
EFECTO
COMPOSICIÓN SUGERIDA DEL HALLAZGO
CONDICIÓN: CRITERIO:
RECOMENDAR
EFECTO
CÉDULA DE HALLAZGO
CONDICIÓN ENCONTRADA
CRITERIO CONTRAPUESTO
CAUSA
EFECTO
Auditor:
Auditoría:
Fecha: Firma:
VEÁMOS ALGUNOS EJEMPLOS DEL
ESQUEMA SUGERIDO PARA PLASMAR
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
No existen Manuales de Normas y Procedimientos de la
Dirección General Corporativa de Presupuesto.
SITUACIÓN ACTUAL
OBSERVACIÓN
RECOMENDACIÓN
Auditor:
Auditoría:
Fecha: Firma:
CONSIDERACIONES GENERALES PROCESO AUDITORÍA DE ESTADO
Planificación de auditoria …
Papeles de trabajo …
CARACTERÍSTICAS DE UN AUDITOR
Inspirar confianza …
Soltura al Hablar …
Gesticulaciones Divulgar la
moderadas … importancia del
trabajo …
Seguridad …
Respeto a las
Sentido de opiniones ajenas …
oportunidad …
Dominio del lenguaje
Objetividad … técnico …
¿AUDITOR?
Fermín Toro: