CUBO COSO

El marco integrado de COSO tiene un resumen ejecutivo disponible al público, que contiene un diagrama del cubo en la
página 6. Centrándose en los principios y puntos de enfoque explicados en la versión del 2013, el cubo de COSO tiene cerca
de 1.000 posibles combinaciones a considerar. Por lo tanto, identificar los objetivos principales para luego decidir dónde
comenzar y cuál es la mejor forma de proceder, es la clave para utilizar el marco apropiadamente. Un CPA (Contador
Público Certificado) con entrenamiento, como el certificado del programa de control interno de COSO, puede ser un
compañero valioso.

ARIEL GERARDO HERNANDEZ RAMIREZ

 LOS LADOS DEL CUBO Y SUS PUNTOS PRÁCTICOS PARA INICIAR

La parte superior del cubo tiene tres objetivos de control interno: Operaciones, reporte y cumplimiento. Esto cambia en el cubo para
una evaluación de la Administración anual de la efectividad de los Controles Internos sobre el Reporte Financiero (ICFR), por los
requerimientos de la SEC debe iniciar con el objetivo del Reporte Financiero Externo. Una simple razón es que el público depende del
reporte financiero externo de la empresa pública y los ejecutivos, específicamente el CEO y el CFO (o el equivalente), para certificar
que ellos han evaluado la efectividad de los controles de revelaciones, los cuales incluyen Controles Internos sobre el Reporte
Financiero - ICFR (por ejemplo, los firmantes). Esto no disminuye la importancia de los objetivos operativos, los cuales abordan las
metas de rendimiento y la protección de los activos. Además, los objetivos de cumplimiento están relacionados con el respeto a leyes y
regulaciones, que definitivamente merecen una adecuada atención.
El lado derecho del cubo se aborda la estructura de una organización descendentemente, desde la entidad, la división y la unidad
operativa hasta las funciones. Normalmente, el firmante es un ejecutivo con clara visibilidad de las actividades relevantes del Marco
desde el nivel de la entidad hasta el nivel de unidad operativa. Frecuentemente en el nivel de funciones es donde la visibilidad no es
tan clara para el firmante, debido a los detalles, volumen y falta de tiempo para direccionar las eventualidades. Por lo tanto, es más
difícil evaluar el riesgo.
Los informes principales de la SEC no permiten al ejecutivo detectar deficiencias significativas del ICFR, así sea un lector astuto de un
balance y una declaración de ingresos. Los controles para evitar errores materiales relacionados con el reconocimiento de ingresos, el
inventario, las valuaciones justas y el capital frente a los costos del período, y demás, generalmente ocurren a nivel funcional dentro del
componente de actividades de control y sus respectivos principios. Por consiguiente, este es un buen lado del cubo para empezar.
La cara frontal del cubo tiene cinco niveles conocidos como componentes: Entorno de control, Evaluación de Riesgos, Actividades de
control, Información y Comunicaciones, y Actividades de Supervisión. El segundo nivel, que no es visible en el cubo del Marco, son los
17 Principios en apoyo de los cinco componentes. Finalmente, en promedio, cada Principio tiene 5 Puntos de Enfoque.
Para el lado final del cubo, las actividades de control son nuestro punto de partida. Esto se explicará a medida que avancemos y
tomemos la iniciativa de las Normas de la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB) desde una
perspectiva de auditoría externa.

ARIEL GERARDO HERNANDEZ RAMIREZ

HERNANDEZ RAMIREZ ARIEL GERARDO
El proceso del Marco Integrado de COSO es repetitivo, sistémico y continuo. El primer giro del
cubo, reporte, función y actividades de control, debería hacer que el proceso avance en una
dirección positiva. En el análisis final, el cubo completo del Marco debería girarse y evaluarse
desde cada lado, de la misma manera en que los colores coinciden en el cubo mágico. La misión
es evaluar los riesgos a través del cubo entero y reaccionar hasta que los riesgos se reduzcan a un
nivel aceptablemente bajo a juicio de la administración y los encargados del gobierno antes de
firmar al público.