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Estudiantes:
CAJAMARCA-JUNIO-2016
INTRODUCCION
Así como también, determinar las acciones y el contenido de los asuntos a comprobar
por los Especialistas Jurídicos y por los Licenciados en Contaduría que actúan como
auditores en el examen y evaluación del cumplimiento de las leyes decretos-leyes y
demás disposiciones jurídicas inherentes a la actividad de la entidad sujeta a revisión..
PROCEDIMIENTO BASE LEGAL
VERIFICAR SI LA EMPRESA SI HA REALIZADO EL DEBIDO PROCEDIMIENTO DE LA DEMANDA POR CÓDIGO PROCESAL PENAL
ROBO DECRETO EGISLATIVO957
VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE LEGISLACIÓN LABORAL - DESPIDO DECRETO LEGISLATIVO 728
VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES – SAC, CON UN SOLO ACCIONISTA LEY GENERAL DE SOCIEDADES
- 26887
VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE PAGO DE IGV – RENTENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CUANDO SE DECRETO SUPREMO N° 179-2004-
REALIZA GASTOS CON NO DOMICILIADO. EF
DECRETO SUPREMO N° 122-94-
EF
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LLENADO DE REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE DECRETO SUPREMO N° 194 – 99
– EF
VERIFICAR LA ANOTACIÓN DE REGISTRO DE ACTIVO FIJO DE ACUERDO A LA LEY DECRETO SUPREMO N° 122-94-
EF
VERIFICAR SI SE HA CUMPLIDO LA LEY CON RESPECTO A LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE REGLAS DEL VALOR DEL MERCADO 32-A / GASTOS LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA ART.32 A
VERIFICAR LA ASIGNACION DE DESCUENTOS LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
ART. 37
VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES/LABORALES- CONTRATOS DECRETO LEGISLATIVO Nº 728,
DESARROLLO DEL PROGRAMA RELACIONADO A AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Información a verificar
Se tiene conocimiento que el jede de distribuciones ha sido acusado por comunicaciones de
vendedores que esta robando a la empresa.
BASE LEGAL
CODIGO PENAL PROCESAL – ARTÍCULO 185
Hurto simple
Información a Verificar
BASE LEGAL
Texto Único Ordenado Del D. Leg. Nº 728, Ley De Productividad Y Competitividad Laboral Decreto Supremo Nº
003-97-Tr Publicado 27.03.1997
Artículo 25.- Falta grave es la infracción por el trabajador de los deberes esenciales que emanan
del contrato, de tal índole, que haga irrazonable la subsistencia de la relación. Son faltas graves:
El inciso c) del artículo 25: La apropiación consumada o frustrada de bienes o servicios del
empleador o que se encuentran bajo su custodia, así como la retención o utilización indebidas de
los mismos, en beneficio propio o de terceros, con prescindencia de su valor.
¿Qué debe hacer la empresa con respecto al despido justificado por falta grave por parte
del jefe de distribuciones?
Información a verificar:
la persona natural domiciliada a decidido dejar la sociedad en marzo del 2010 y en lo que resta del año la
sociedad tiene un solo socio
BASE LEGAL
La sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas naturales o jurídicas.
Si la sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis
meses, se disuelve de pleno derecho al término de ese plazo.
¿Qué debe hacer la empresa con respecto al asunto a tratar?
La empresa al ser únicamente constituida por 2 socios y al retirarse uno de ellos debe tratar de
conseguir un socio dentro de los 6 meses establecidos donde realizará lo siguiente:
El proceso para disolver y liquidar una empresa al Amparo de la Ley General de Sociedades contempla
los siguientes pasos:
Información a verificar:
La empresa eventualmente contrata asesoría externa de diferentes países que representan
gastos con no domiciliados:
BASE LEGAL
El inciso d) del artículo 4° del TUO de la Ley del IGV establece que en la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados, la obligación tributaria se origina en la fecha en que se anote el comprobante
de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.
El artículo 76° del mismo TUO dispone que las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios
no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con
carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren los artículos 54° y 56° de esta Ley, según sea el caso
TASAS DE LA RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS JURÍDICAS NO
DOMICILIADOS
Artículo 56º.- El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país se determinará aplicando las
siguientes tasas:
RENTAS TASAS
Intereses provenientes de créditos externos, bonos y otros instrumentos de deuda 4.99%
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones múltiples establecidas en el Perú 4.99 %
Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves 10 %
Regalías 30 %
Asistencia Técnica 15 %
Espectáculos 15 %
Rentas provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizada dentro del país 5%
Otras rentas 30 %
CALCULO DE LA RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS JURÍDICAS
NO DOMICILIADOS
Información a verificar:
La empresa cuenta con un inventario elevado
BASE LEGAL
El artículo 62º de la Ley del Impuesto a la Renta señala que los contribuyentes, empresas o sociedades que, en
razón de la actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus existencias por su costo de
adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos, siempre que se apliquen
uniformemente de ejercicio en ejercicio:
NIC 2
COSTO DE INVENTARIO
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación,
así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
COSTOS DE ADQUISICIÓN
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de
importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los
transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
¿Qué debe hacer la empresa con respecto al asunto a tratar?
Información a verificar:
La cuenta de depreciación es significativa.
BASE LEGAL
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el
21.9.1994, y normas modificatorias.
El inciso b) del artículo 22° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
establece: las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes del activo
fijo, las cuales deben ser calculadas sobre su costo computable(costo de
adquisición, producción o construcción,), son deducibles a fin de establecer la
renta neta de tercera categoría; siendo que para que tales depreciaciones puedan
ser aceptadas tributariamente deben encontrarse contabilizadas dentro del ejercicio
gravable en los libros y registros contables, y no exceder el porcentaje máximo.
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN DE BIENES DEL ACTIVO FIJO:
El inciso f) del artículo 22 del reglamento del de la LIR, establece que los
generadores de renta de tercera categoría, pertenecientes al régimen general que
tengan al menos un activo fijo de su propiedad o que lo hayan adquirido a través
de un arrendamiento financiero (Leasing) o contratos de naturaleza similar por el
que tenga los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad, deben llevar un
control permanente de los bienes del activo fijo en el registro de Activos fijos. Es
importante referir que no existen parámetros mínimos para resultar obligados a
llevar tal registro.
DE ACUERDO A LA NIC 12:
Por otro lado surgirá una diferencia temporaria imponible, que producirá un pasivo
por impuestos diferidos, cuando la depreciación a efectos fiscales sea acelerada, es
decir mayor a la depreciación contable.
¿Qué debe hacer la empresa con respecto al asunto a tratar?
Llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos, donde la
anotación de la depreciación en dicho registro no deben de exceder el porcentaje máximo establecido
en la ley.
Manual: Deberán utilizar los modelos de los formatos (Formato 7.1: “Registro de Activos Fijos –
Detalle de los Activos Fijos”) y las tablas de forma OBLIGATORIA.
Hojas sueltas o continuas: No se encuentran obligados a utilizar los formatos siempre que contengan
la información mínima.
DESARROLLO DEL PROGRAMA RELACIONADO A AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Información a verificar:
El artículo 73°-A
Señala que las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14° que acuerden la distribución de
dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el 4.1% de las mismas,
excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. Las
redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a
favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país
¿CUÁNDO SE DISTRIBUYE LAS UTILIDADES?
“La distribución de utilidades solo puede hacerse en mérito de los estados financieros preparados al cierre de
un periodo determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas
que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.”
En ese sentido, se puede colegir que la distribución o reparto solo podrá realizarse siempre que se cumpla los
siguientes requisitos:
Corresponde a la junta decidir si aprueba la propuesta del directorio o establece otra forma de
aplicación de las utilidades o simplemente decide no distribuirlas, sin embargo de optar por la
distribución de utilidades debe tomarse en cuenta que todos las acciones de la sociedad aun cuando
no se encuentren totalmente pagadas tienen el mismo derecho de dividendo sin importar la
oportunidad en que hayan sido emitidas o pagadas salvo disposición contraria del estatuto o acuerdo
de la junta general cabe precisar finalmente que conforme al artículo 232° de la LGS el derecho de
cobrar el dividendo caduca a los 3 años a partir de la fecha en que su pago era exigible conforme al
acuerdo de declaración del dividendo los dividendos que hayan caducado aumentan la reserva legal.
¿Qué debe hacer la empresa con respecto al asunto a tratar?
Artículo 32º-A
b) Partes vinculadas
Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de
manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de
personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias personas, empresas o
entidades.
También operará la vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas interpuestas cuyo propósito
sea encubrir una transacción entre partes vinculadas.
Los precios de las transacciones sujetas al ámbito de aplicación de este artículo serán
determinados conforme a cualquiera de los siguientes métodos internacionalmente aceptados,
para cuyo efecto deberá considerarse el que resulte más apropiado para reflejar la realidad
económica de la operación:
El artículo 109º de la LIR expresa que para este impuesto (IGV) el ajuste que proviene de las operaciones
comprendidas en el ámbito de aplicación de los precios de transferencia, se imputará de la siguiente forma:
Si el ajuste pudiera imputarse directamente al período o periodos en los que se realizaron las transacciones,
dicho ajuste será atribuido a tales períodos.
Si el ajuste no pudiera atribuirse directamente a las transacciones que lo originaron, conforme ocurre en los
métodos basados en las utilidades, el ajuste se prorrateará considerando todas las operaciones realizadas por
las partes vinculadas, teniendo en cuenta las transacciones gravadas, exoneradas o inafectas con el
Impuesto General a las Ventas o el Impuesto Selectivo al Consumo, que se hubieren realizado.
“La norma aclara que, la aplicación de las normas de precios de transferencia para el Impuesto General a
las Ventas sólo tendrá efecto cuando se trate de operaciones realizadas por partes vinculadas en operaciones
nacionales.”
IMPLICANCIAS DEL VALOR DE MERCADO EN EL IMPUESTO A LA RENTA
El artículo 32º de la LIR señala lo siguiente: “En los casos de ventas, aportes de bienes y
demás transferencias de propiedad, de prestación de servicios y cualquier otro tipo de
transacción a cualquier título, el valor asignado a los bienes, servicios y demás
prestaciones, para efectos del Impuesto, será el de mercado. Si el valor asignado difiere al
de mercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT procederá a ajustarlo tanto para el adquirente como
para el transferente
¿Qué debe hacer la empresa con respecto al asunto a tratar?
La empresa deberá asignar el valor de mercado para los servicios, para efectos del Impuesto, con el método
de costo incrementado que consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios que un
proveedor transfiere a su parte vinculada, multiplicando el costo incurrido por tal proveedor, por el
resultado que proviene de sumar a la unidad el margen de costo adicionado que habitualmente obtiene ese
proveedor en transacciones comparables con partes independientes o en el margen que habitualmente se
obtiene en transacciones comparables entre terceros independientes.
El margen de costo adicionado se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas.
DESARROLLO DEL PROGRAMA RELACIONADO A AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Información a verificar
BASE LEGAL:
El contrato de locación de servicios es uno de naturaleza civil, no laboral. Se distingue del contrato de
trabajo, principalmente, porque no lleva intrínseco el elemento de la subordinación.
En los hechos, un contrato de locación de servicios no debe manifestarse en ninguna situación que
evidencie la existencia de subordinación, caso contrario el contrato aparentemente de locación de
servicios quedará desnaturalizado y se entenderá que es uno de carácter laboral, a plazo indefinido.
TIPOS DE CONTRATOS
Contrato a plazo indeterminado o indefinido: este tipo de contrato tiene fecha de inicio pero no
una fecha de terminación, en el entendido de que puede perdurar en el tiempo hasta que se
produzca una causa justificada que amerite el despido del trabajador. Puede celebrarse en forma
verbal o escrita
Contrato a plazo fijo o determinado: : también llamados Sujeto a Modalidad. Es aquel donde la
prestación de servicios se da por un tiempo determinado y se celebra por una necesidad específica.
Contrato a tiempo parcial: se celebran cuando el horario de trabajo no supera las cuatro horas
diarias. Este tipo de contrato, a diferencia de los contratos por plazo indeterminado o fijo, no
cuentan con el beneficio de vacaciones, pago de CTS y del derecho a la indemnización por despido
arbitrario. El contrato se debe presentar por escrito y registrar ante el Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo dentro de los 15 días posteriores a su celebración.
¿Qué debe hacer la empresa con respecto al asunto a tratar?
La empresa debe realizar un contrato a plazo fijo(contrato de temporada), ya que el contador solo los ha contratado por 4
meses.
Este contrato se celebra con el objeto de atender necesidades propias del giro de la empresa o establecimiento, que se
cumplen sólo en determinadas épocas del año y que están sujetas a repetirse en períodos equivalentes en cada ciclo, en
función de la naturaleza de la actividad productiva.
Derecho preferencial Si el trabajador fuera contratado por un mismo empleador por 2 temporadas consecutivas o 3
alternadas tendrá derecho a ser contratado en las temporadas siguientes.
La empresa deberá realizar los siguientes pasos para contratar a los trabajadores que realizaran la elaboración de estados
financieros:
Base Legal
Ley del Impuesto a la Renta Art. 37
Aplicación
“Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, éstos deberán ser normales
para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como generalidad para los gastos a
que se refieren los incisos l) y ll) de este artículo; entre otros”.
¿Qué debe hacer la empresa con respecto al asunto a
tratar?