CAPITULO V

INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES

 CONCEPTO DE ADQUISICIÓN DE BIENES.

• De acuerdo con el diccionario de la lengua española.

Adquirir es “pasar a tener o llegar a tener algo,
bueno o malo; comprar una cosa de cierto valor;
hacer propio un derecho o cosa que a nadie
pertenece, a se trasmite a título lucrativo u oneroso,
o por prescripción.
 INGRESOS POR ADQUISICION
Según el artículo 130 de la LISR se consideran ingresos por la adquisición de
bienes, los siguientes:
I. La donación.
II. Los tesoros.
III. La adquisición por prescripción.
Según el artículo 216 del RLISR, tratándose de adquisiciones por prescripción, el
valor de los bienes se determinará mediante avalúo referido a la fecha en la que ésta
se hubiere consumado, independientemente de la fecha de la sentencia que la
declare.
 En el caso de que no pueda determinarse la fecha en la que se consumó la
prescripción adquisitiva, se tomará como tal aquella en la que se haya interpuesto la
demanda.
 INGRESOS EXENTOS.
En el artículo 93 de la LISR se establecen algunos ingresos por la adquisición de bienes por los
cuales no se pagará ISR, siendo estos los siguientes:
 
1. Los que se reciban por herencia o legado. (fracción XXII)
 Ejemplo:
 Determinar el ingreso gravado para ISR que estará sujeta los bienes adquiridos de la Señora
Elsa Dorantes a través de una herencia que recibió de su abuelo, el Señor Alfonso Dorantes,
los cuales ascienden a un monto de $ 5’500,000.
 Resolución:
Ingreso total: $5’500,000
Ingreso exento: $5’500,000
Ingreso gravado: 0.00
Pago de ISR: 0.00

La Señora Elsa Dorantes, no pagará ISR porque todo el ingreso por la herencia se encuentra exento. La ley
del ISR, en el artículo 93, fracción XXII no establece límites para la exención por concepto de herencia o
legado, ni de importe ni de las personas a las cuales se herede.
 
2. Los donativos en los siguientes casos: (Fracción XXIII)
 
a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes (hijos) de sus ascendientes
(papas) en línea recta, cualquiera que sea su monto.
 
b) Los que perciban los ascendientes (papas) de sus descendientes (hijos) en línea
recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a
otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.

c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de
calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto en los términos de
este Título.
 
Ejemplo: donativos

Determinar el ingreso gravado a cargo del Señor Juan Martínez, por un automóvil que le donó
su tío con fecha 21 de Mayo de 2020 en el Estado de Chiapas, teniendo como valor el
automóvil el importe de $ 120,000.00
Resolución:
Importe total: $120,000.00
Importe exento: 95,133.60
Salario mínimo general (UMA): 86.88
Por: días del año 365
Igual: 31,711.20
Por: Tres veces 3
Ingreso gravado: $24,866.40
DEDUCCIONES AUTORIZADAS.
 
Conforme al artículo 131 de la LISR, las personas físicas que
obtengan ingresos por adquisición de bienes, podrán efectuar, para el
cálculo del impuesto anual, las siguientes deducciones:
1. Las contribuciones locales y federales, con excepción del impuesto
sobre la renta, así como los gastos notariales efectuados con motivo
de la adquisición.
2. Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se
reconozca el derecho a adquirir.
3. Los pagos efectuados con motivo del avalúo.
4. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.
 PAGOS PROVISIONALES.
De conformidad con el artículo 132 de la LISR, los contribuyentes que obtengan ingresos de los
citados, cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de
aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción alguna.

El pago provisional se hará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas
dentro de los 15 días siguientes a la, obtención del ingreso.
 
Ejemplo: Calcular el monto del pago provisional que debe efectuarse de la operación citada en el
caso del automóvil donado al Señor Juan Martínez.
Resolución:
Ingreso gravado: | $$24,866.40
Por: porciento a aplicar 20%
Igual: Importe del pago provisional a enterar: 4,973.28
 
 
En operaciones consignadas en escritura pública en las que el valor del
bien de que se trate se determine mediante avalúo, el pago provisional
se hará mediante declaración que se presentará dentro de los quince
días siguientes a la fecha en que se firme la escritura o minuta.
 
Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por
disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto
bajo su responsabilidad y lo enterarán mediante la citada declaración
en las oficinas autorizadas y deberán expedir comprobante fiscal, en el
que conste el monto de la operación, así como el impuesto retenido
que fue enterado
Asimismo, dichos fedatarios, a más tardar el día 15 de febrero de cada año,
deberán presentar ante las oficinas autorizadas, la información que al efecto
establezca el Código Fiscal de la Federación respecto de las operaciones realizadas
en el ejercicio inmediato anterior.
 
El impuesto anual y provisional por sociedades conyugales y copropiedad.

El artículo 219 del RLISR dispone que tratándose de copropiedad o de la sociedad

conyugal en la que sus integrantes no ejerzan la opción relativa a que uno de sus
integrantes declare todos los ingresos de la misma, el cálculo del impuesto anual
como del pago provisional, deberán efectuarse por cada uno de los propietarios o
cónyuges por la parte de los ingresos y deducciones que les correspondan relativos
a la adquisición de bienes.
 IMPUESTO ANUAL.

Las personas físicas que obtengan ingresos por adquisición de

bienes en un año de calendario, están obligadas a pagar su
impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes
de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
El impuesto anual se determina de la forma siguiente
CONCEPTO FUNDAMENTO LEGAL
Ingresos totales Artículo 130 LISR
Menos: Ingresos exentos Artículo 93 LISR
Igual: Ingresos gravados  
Menos: Deducciones autorizadas.  ART.131
Igual: Ingresos acumulables  
Menos: Deducciones personales  ART. 151
Menos: Estimulo por servicios educativos  DECRETO
Igual: Base del impuesto  
Por: Aplicación de Tarifa  ART.152
Igual: ISR según tarifa  
Menos: Pagos provisionales ART.132
Menos: ISR retenido  
Igual: Saldo a cargo (a favor)  
Pérdida por adquisición de bienes.
 
Conforme al artículo 218 del RLISR, cuando en un año de
calendario las deducciones sean superiores a los ingresos por
adquisición de bienes, la diferencia podrá deducirse de los
demás ingresos que el contribuyente deba acumular en la
declaración anual correspondiente a ese mismo año, con
excepción de los ingresos por salarios y actividad
empresarial, después de aplicar las deducciones autorizadas
por arrendamiento y en su caso la pérdida obtenida por
enajenación de bienes.