CONTABILIDADE:

FUNÇÕES, DIVISÕES,
INVENTÁRIO E BALANÇO

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A CONTABILIDADE…

A contabilidade é uma ciência de natureza

económica cujas funções são o registo, a
avaliação, a análise, a previsão e controlo dos

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factos patrimoniais, ocorridos nas unidades
económicas, com vista à obtenção de
informações fundamentais à gestão dessas
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unidades.
A CONTABILIDADE…
Uma empresa para desenvolver a sua actividade
económica, tem de ter um ciclo de fluxos reais
e monetários de entrada e de saída.

 Fluxo real – corrente de bens e serviços que a

empresa recebe e fornece de/para o exterior

 Fluxo monetário – corrente de meios

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monetários que a empresa recebe e fornece de/para
o exterior

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A CONTABILIDADE…

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4
A CONTABILIDADE…
Funções da contabilidade

Registo Controlo Avaliação Previsão Análise

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Assim:
A contabilidade é a ciência que controla
a actividade da empresa e o registo dos
factos patrimoniais, revelando, 5
posteriormente, todo o património da
empresa.
1- FUNÇÕES DA CONTABILIDADE

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2 - DIVISÕES DA CONTABILIDADE
 Para facilitar a organização interna da
empresa, a Contabilidade dividiu-se em dois
ramos: a Contabilidade Geral e a
Contabilidade Interna (Analítica ou de Custos).

Contabilidade

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Contabilidade Geral Contabilidade Analítica ou
de Custos
Permite o registo de todos os Permite dividir os diferentes
factos patrimoniais que dão a custos pelos diversos sectores
conhecer, a situação da da empresa. 7
empresa.
3 - INVENTÁRIO
O homem tende a adquirir certos produtos que
denomina “seus”, assim como tende a solicitar
empréstimos a particulares ou a entidades
bancárias para os poder adquirir.

Elementos que o Sr. Manuel detém

(património):

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- Uma casa 100 000,00
- Dinheiro em cofre 1 500,00
- Um automóvel “ Fiat” 15 000,00
- Dívida ao banco CGD 25 000,00 8
- Empréstimo ao compadre João 2 000,00
3 - INVENTÁRIO
 Os elementos patrimoniais podem ser
agrupados em três categorias:
 Bens – casa, dinheiro, automóvel
 Direitos – empréstimo ao compadre
 Obrigações – dívida ao banco

Estas três categorias de elementos patrimoniais

representam o património do Sr. Manuel.

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Assim:
Património é o conjunto de Bens, Direitos e
Obrigações, pertencentes a uma entidade
individual ou colectiva num dado momento. 9
3 - INVENTÁRIO
 Património particular ou individual
conjunto de bens, direitos e obrigações meramente
pessoais, ou seja, valores não afectos a qualquer
actividade económica.

 Património comercial
conjunto de bens, direitos e obrigações directamente
relacionados com a actividade comercial.

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Valor do património = Bens + Direitos – Obrigações

( para a contabilidade, o objectivo de estudo é apenas o património

comercial)
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3 - INVENTÁRIO
 O inventário é uma listagem dos elementos
patrimoniais, com indicação do preço
unitário, das quantidades e dos respectivos
valores.

FASES DO INVENTÁRIO
 Identificação – verificação dos elementos

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patrimoniais existentes.
 Descrição e classificação – repartição dos
elementos pelas contas e massas.
 Valorização – atribuição de um valor a cada
elemento patrimonial. 11
4 – BALANÇO - ESTRUTURAS
Activo – Passivo – Capital Próprio
Os bens e os direitos de uma empresa são
denominados elementos patrimoniais Activos
e o seu conjunto constitui a massa
patrimonial designada por Activo (A).

As obrigações são, também, denominadas

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elementos patrimoniais Passivos e o seu
conjunto constitui a massa patrimonial
designada por Passivo (B).
ACTIVO(A) = B (bens) + D (direitos)
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PASSIVO (P) = O (obrigações)
4 – BALANÇO - ESTRUTURAS
Assim:
O valor do património (VP) representa
aquilo de que a empresa dispõe depois de
pagar as suas dívidas.

E, VP = A - P

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4 - BALANÇO – EQUAÇÃO
FUNDAMENTAL

O Valor do Património também se denomina

Capital Próprio (CP), logo:

CP = A - P

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4 - BALANÇO - ESQUEMA
Esquematicamente o património de uma
empresa pode ser apresentado através de um
mapa ao qual se dá o nome de Balanço e

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que se representa da seguinte forma:
BALANÇO
ACTIVO Cap. Próprio
Passivo

1º membro – constituído pelo Activo

2º membro – constituído pelo Capital 15
Próprio e pelo Passivo
4 - BALANÇO - ESQUEMA
 1º membro – Activo é formado por dois blocos:

ACTIVOFIXO
ACTIVOCIRCULANTE
 2º membro – Capital Próprio e Passivo é formado por:

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Capital Próprio

Capital Alheio

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4 - BALANÇO
 É um mapa que compara o Activo com o Passivo
evidenciando o Valor do Património, isto é, o valor do
Capital Próprio.
 É um mapa que gera uma equação fundamental que nos
diz que: Capital Próprio = Activo – Passivo
 Ou que: Activo = Capital Próprio + Passivo
Se: A>P » CP > 0

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Se: A=P » CP = 0
Se: A<P » CP< 0

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4 - BALANÇO – FACTOS PATRIMONIAIS
Todas as relações da empresa com o exterior
– compras, vendas, prestação de serviços,
entre outras – provocam variações nos factos
patrimoniais e consequentemente na
estrutura da empresa.

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4 - BALANÇO – FACTOS PATRIMONIAIS
EXEMPLOS:
 Depósito no banco de um cheque que estava em
caixa no valor de 500,00€ » PERMUTATIVA »
duas contas do Activo
 Compra de mercadoria a prazo no valor 800,00€
» PERMUTATIVAS » uma conta do Activo e uma
do Passivo
 Vendas a prazo de mercadorias no valor 20

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000,00€, que tinham custado 10 000,00€ »
MODIFICATIVA » duas contas do Activo e uma
conta do Capital Próprio
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FC_Ana Pereira
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 CONTABILIDADE:
A DINÂMICA PATRIMONIAL

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DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
Razão Geral
 É um livro de suporte, que tem o aspecto
gráfico – em forma de “T”:
Título da conta
1ºmembro 2ºmembro

D C

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Título da conta
1ºmembro2ºmembro

Ao lado esquerdo ou 1ºmembro damos o nome de DÉBITO

(D) e o lado direito ou 2º membro designamos por CRÉDITO
(C). 22
DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
 Assim:
 DEBITAR uma conta, é inscrever o valor no lado
do débito, isto é, no 1º membro.
 CREDITAR uma conta é inscrever o valor do lado
do crédito, isto é, no 2º membro.

 SALDO

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O saldo de uma conta é o módulo da
diferença entre o débito e o crédito
S = ID - CI

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DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
Poderemos ter 3 situações diferentes, vejamos:
 1ª situação: D > C

Imagine-se a conta 11 Caixa com 1 250,00€ a

débito e 500,00€ a crédito.
Esquematicamente, temos:
D Título da conta C
1 250,00 500,00

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Saldo = 750,00€
Significa que existiam 1 250,00 em caixa e que,
após os pagamentos no valor de 500,00 ficámos
com 750,00 em caixa.
Como, D > C → SD (saldo devedor) 24
DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
 2ª situação: D < C
Imagine-se a conta 22 Fornecedores com 500,00€ a
débito e 1 500,00€ a crédito.
Esquematicamente, temos:
D Título da conta C
500,00 1 500,00
Saldo = 1 000,00€

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Significa que havia uma dívida de 1 500,00 a um
fornecedor e que, após o pagamento de 500,00 a
dívida passou a ser de 1 000,00.
Como, D < C → SC (saldo credor)

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DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
 3ª situação: D = C
Imagine-se a conta 12 Depósitos à ordem com 1
990,00€ a débito e 1 990,00€ a crédito.
Esquematicamente, temos:
D Título da conta C
1 990,00 1 990,00
Saldo = 0,00€

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Significa que havia 1 990,00 no banco, tendo-se
efectuado pagamentos no valor de 1 990,00, logo
a empresa ficou sem qualquer valor em Depósito
à ordem.
Como, D = C → SN (saldo nulo) 26
DINÂMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAÇÃO DA CONTA
CONCLUSÃO:
 As contas do Activo têm sempre saldo
Devedor ou Nulo;
 As contas do Passivo e Capital Próprio
têm sempre saldo Credor ou Nulo;
 As contas de Custos e Perdas têm sempre
saldo Devedor ou Nulo;

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 As contas de Proveitos e Ganhos têm
sempre saldo Credor ou Nulo.

Excepção: ?? 27
 APLICAÇÃO: COMPLETE O QUADRO
UNID.: EUR
Contas Débito Crédito Saldo Classificação

21 Clientes 1 745,80 498,801 247,00 SD

61________________ 3 940, 50
71________________ 5 985,57
22________________ 997,60 3 990,38
23________________ 1 496,40 27 932,70

12________________ 21 448,30 2 992,79

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68________________ 399,04
79________________ 2 593,75
42________________ 7 481,97 997,60
51________________ 50 000,00
28
64________________ 20 000,00
66________________ 1 500,00
DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE
CONTAS
 Contas do Activo – figuram no 1º membro do
Balanço, ocupando igualmente o 1º membro do
Razão.

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Imagine-se que a conta 11Caixa tem o valor no Balanço de
500,00€ (Saldo inicial – SI). Assim no Razão temos:
D 11 Caixa C

SI 500,00
Se entretanto a empresa pagar ao fornecedor 200,00 (1)e
receber 50,00 (2), os movimentos são os seguintes:

SI 500,00 (1) 200,00

(2) 50,00

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DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE
CONTAS

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D Contas do Activo
C SI
+

As contas do Activo são:

DEBITADAS pelos saldos iniciais e
pelos aumentos;
CREDITADAS pelas diminuições. 30
DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE
CONTAS
 Contas do Passivo e Capital Próprio – figuram no
2º membro do Balanço, ocupando igualmente o
2º membro do Razão.

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Imagine-se que a conta 22 Fornecedores tem o valor no
Balanço de 1 500,00€ (Saldo inicial – SI). Assim no Razão
temos:
D 22 Fornecedores C

SI 1 500,00
Se entretanto a empresa pagar ao fornecedor 500,00 (1) e
comprar a prazo mercadorias no valor de 2 500,00 (2), os
movimentos são os seguintes:

(1) 500,00 SI 1 500,00

(2) 2 500,00 31
DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE
CONTAS

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D Contas do Passivo e Capital Próprio C
SI
+

As contas do Passivo e Capital

Próprio são:
DEBITADAS pelas diminuições;
CREDITADAS pelos saldos iniciais e
32
pelos aumentos.
DINÂMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DE CONTAS
 As contas de CUSTOS E PERDAS são
DEBITADAS pelos custos e perdas.

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Figuram no 1º membro da Demonstração de
Resultados, ocupando igualmente o 1º membro
do Razão.

 As contas de PROVEITOS E GANHOS são

CREDITADAS pelos proveitos e ganhos.
Figuram no 2º membro da Demonstração de
Resultados, ocupando igualmente o 2º membro
do Razão.
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DINÂMICA PATRIMONIAL
REGISTO DOS FACTOS PATRIMONIAIS NO
RAZÃO
Qualquer movimento contabilístico tem de
respeitar o princípio da dualidade ou das
partidas dobradas, isto é, o débito tem de ser

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sempre igual ao crédito.
DÉBITO = CRÉDITO
 Um débito dá sempre lugar a um crédito de igual
valor;
 Vários débitos podem ter um crédito de igual
valor;
 Um débito pode ter vários créditos de igual
valor;
 Vários débitos podem ter vários créditos de igual 34
valor.