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TRIBUTABLES
Art. 31 - 3 L.I.R.
Artículo 31 N°3 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Utilidades Propias
Utilidades
Absorbidas
Utilidades de Terceros
ABSORCIÓN DE UTILIDADES
Utilidades Propias :
- Recuperación de un gasto.
Utilidades de Terceros:
- Incremento de patrimonio
- Constituye Renta
ANTECEDENTES:
Resultado del balance (pérdida) al 31.12.07 antes de reconocer el Pago
Provisional por Utilidades Absorbidas............................................................ $ (34.560.000)
Ajustes netos para determinar la RLI Agregados y Deducciones.................... $ 12.450.000
Renta Líquida Imponible Negativa, antes de reconocer P.P.U.A. $ (22.110.000)
Saldo FUT año anterior reajustado al 31.12.07, con crédito 17%, antes de
reconocer el P.P.U.A.(formado sólo por utilidades no provenientes de otras
empresas)................................................................................................. $ 43.150.000
A.1) RLI negativa – pérdida tributaria – no supera las utilidades tributables del FUT.
P.P.U.A.................................. 3.758.700
OTROS INGRESOS.............. 3.758.700
Reconocimiento de P.P.U.A.:
17% $ 22.110.000 = $ 3.758.700
A.2) RLI negativa – pérdida tributaria – supera las utilidades tributables del FUT.
ANTECEDENTES:
Resultado del balance (pérdida) al 31.12.07 antes de reconocer el Pago
Provisional por Utilidades Absorbidas............................................................ $ (47.890.000)
Saldo FUT año anterior reajustado al 31.12.07, con crédito 17%, antes de
reconocer el P.P.U.A. (formado sólo por utilidades no provenientes de $ 26.870.000
otras empresas).................................................................................................
A.2) RLI negativa – pérdida tributaria – supera las utilidades tributables del FUT.
P.P.U.A.................................. 4.567.900
OTROS INGRESOS.............. 4.567.900
Reconocimiento de P.P.U.A.:
17% $ 26.870.000 = $ 4.567.900
B) Recuperación del impuesto de primera categoría pagado por otras empresas respecto
de utilidades recibidas por concepto de retiros, dividendos o reinversiones.
B.1) RLI – pérdida tributaria – no supera las utilidades recibidas de otras empresas.
ANTECEDENTES:
Resultado del balance (pérdida) al 31.12.07 antes de reconocer el Pago
Provisional por Utilidades Absorbidas............................................................ $ (56.780.000)
Ajustes netos para determinar la RLI Agregados y Deducciones.................... $ 9.230.000
Renta Líquida Imponible Negativa, antes de reconocer P.P.U.A. $ (47.550.000)
Utilidades recibidas de otras empresas durante 2007, con crédito del $ 65.000.000
17%.....
B.1) RLI – pérdida tributaria – no supera las utilidades recibidas de otras empresas.
P.P.U.A.................................. 6.908.974
OTROS INGRESOS.............. 6.908.974
Reconocimiento de P.P.U.A.:
$ 47.550.000/1,17 = $ 40.641.026 x 17% = $ 6.908.974
B) Recuperación del impuesto de primera categoría pagado por otras empresas respecto
de utilidades recibidas por concepto de retiros, dividendos o reinversiones.
B.2) RLI – pérdida tributaria – supera las utilidades recibidas de otras empresas.
ANTECEDENTES:
Resultado del balance (pérdida) al 31.12.07 antes de reconocer el Pago
Provisional por Utilidades Absorbidas............................................................ $ (26.800.000)
Ajustes netos para determinar la RLI Agregados y Deducciones.................... $ 3.700.000
Renta Líquida Imponible Negativa, antes de reconocer P.P.U.A. $ (23.100.000)
Utilidades recibidas de otras empresas durante 2007, con crédito del $ 12.500.000
17%.....
B.2) RLI – pérdida tributaria – no supera las utilidades recibidas de otras empresas.
P.P.U.A.................................. 2.125.000
OTROS INGRESOS.............. 2.125.000
Reconocimiento de P.P.U.A.:
17% $ 12.500.000 = $ 2.125.000
CONTABILIZADO EN INGRESOS
PÉRDIDA TRIBUTARIA EFECTO EN R.L.I. EFECTO EN F.U.T.
SI NO