Вы находитесь на странице: 1из 19

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»

Вебинар

Практикум по составлению
финансовой отчетности

Светлана Модуль 1
Лескова 23.09.2018
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Компания производит два изделия – А(цех 1) и Б(цех2).
Затраты, понесенные компанией на производство единицы изделия:
  Изделие А Изделие Б
  Кол-во Стоимость Всего, у.е. Кол-во Стоимость Всего, у.е.
за ед, у.е. за ед, у.е.
Материал Х, кг 5 8 40 7 8 56
Материал У, кг 4 5 20 3 5 15
Основной труд, час 7 10 70 2 10 20
             
Всего прямые затраты 130 91

Производственные накладные расходы (ПНР)


  Цех 1, у.е. Цех 2, у.е.
Ставка распределения ПНР (на 1 час основного труда)    
Вспомогательные материалы 3,40 0,30
Вспомогательный труд 2,25 0,15
Ремонт и техобслуживание (переменные) 4,35 0,25
Постоянные ПНР    
Амортизация 15 000 35 000
Ремонт и техобслуживание (постоянные) 27 700 1 720
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Бухгалтерский баланс на начало года
Текущие активы   Текущие обязательства  
Денежные средства 140 000 Кредиторская задолженность 247 000
Дебиторская задолженность 354 000    
Материалы 112 000    
Готовая продукция 259 000    
  865 000   247 000
Долгосрочные активы   Собственный капитал  
Земля 100 000 Акционерный капитал 800 000
Здания, оборудование 250 000 Нераспределенная прибыль 103 000
Амортизация 65 000    
Чистая стоимость 185 000    
  285 000   903 000
  1 150 000   1 150 000
Готовая продукция
  Изделие А Изделие Б
Продажи, ед. 30 000 10 000
Цена реализации единицы продукции, у.е. 240 130
Запасы на конец года, ед. 1 500 800
Запасы на начало, ед 1 000 600
Основные материалы
  Х У
Запасы на конец года, ед. 12 500 10 000
Запасы на начало, ед 9 000 8 000
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет продаж
Продукция Количество единиц Цена реализации, у.е. Всего продаж, у.е.
А      
Б      
 
Производственный отчет
  Изделие А Изделие Б
Продажи, шт    
Запас на конец, шт    
Запас на начало, шт    
Производство, шт    
Отчет использования основных материалов
  А, натур. ед. А, у.е. Б, натур. ед. Б, у.е. Всего, кг Всего, у.е.
Производство            
Материал Х            
Материал У            
Всего            
Отчет затрат на приобретение основных материалов
  Материал Х Материал У Всего
Производственная потребность, кг      
Запас на конец, кг      
Запас на начало, кг      
Всего приобретено, кг      
Цена приобретения, у.е.      
Стоимость приобретения, у.е.      
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет продаж
Продукция Количество единиц Цена реализации, у.е. Всего продаж, у.е.
А  30 000  240  7 200 000
Б  10 000  130  1 300 000
  8 500 000
Производственный отчет
  Изделие А Изделие Б
Продажи, шт 30 000 10 000
Запас на конец, шт 1 500 800 
Запас на начало, шт 1 000 600
Производство, шт  30 500 10 200 
Отчет использования основных материалов
  А, натур. ед. А, у.е. Б, натур. ед. Б, у.е. Всего, кг Всего, у.е.
Производство  30 500   10 200      
Материал Х 152 500 1 220 000  71 400 571 200  223 900 1 791 200 
Материал У 122 000 610 000  30 600 153 000  152 600  763 000
Всего   1 830 000    724 200    2 544 200 
Отчет затрат на приобретение основных материалов
  Материал Х Материал У Всего
Производственная потребность, кг 223 900 152 600    
Запас на конец, кг 12 500 10 000  
Запас на начало, кг 9 000 8 000  
Всего приобретено, кг 227 400 154 600  
Цена приобретения, у.е. 8 5  
Стоимость приобретения, у.е. 1 819 200 773 000 2 592 200
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет затрат по труду основных производственных рабочих
  Цех 1 (Изд. А) Цех 2 (Изд. Б) Всего
Производство, ед      
Время на изготовление ед.      
Всего, час      
Почасовая ставка, у.е.      
Всего затрат, у.е.      

Отчет по производственным накладным расходам (ПНР)


   Цех 1 (Изделие А)  Цех 2 (Изделие Б)

  у.е.  Трудо-часы  у.е. у.е.   Трудо-часы у.е.  

Переменные X X X X X X
Вспом. матер.   X X   X X
Вспом. труд.   X X   X X
Рем. и тех. (пер)   X X   X X
Всего (перем)   213 500      20 400   
Постоянные X X X X X X
Амортизация X X   X X  
Рем. и тех. (пост) X X   X X  
Общие ПНР X X   X X  
База распр. X X 213 500  X X 20 400 
Сметная ставка X X   X X  
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет затрат по труду основных производственных рабочих
  Цех 1 (Изд. А) Цех 2 (Изд. Б) Всего
Производство, ед  30 500  10 200  
Время на изготовление ед.  7  2  
Всего, час  213 500  20 400  
Почасовая ставка, у.е.  10  10  
Всего затрат, у.е.  2 135 000  204 000  2 339 000

Отчет по производственным накладным расходам (ПНР)


   Цех 1 (Изделие А)  Цех 2 (Изделие Б)

  у.е.  Трудо-часы  у.е. у.е.   Трудо-часы у.е.  

Переменные X X X X X X
Вспом. матер.  3,40 X X  0,30 X X
Вспом. труд.  2,25 X X  0,15 X X
Рем. и тех. (пер)  4,35 X X  0,25 X X
Всего (перем)  10,00 213 500  2 135 000   0,70 20 400  14 280 
Постоянные X X X X X X
Амортизация X X  15 000 X X 35 000
Рем. и тех. (пост) X X  27 700 X X  1 720
Общие ПНР X X  2 177 700 X X 51 000
База распр. X X 213 500  X X 20 400
Сметная ставка X X 10,2 X X  2,5
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»

Отчет производственной себестоимости


  Цех 1 (Изд. А) Цех 2 (Изд. Б) Всего
Основные материалы      
Основной труд      
ПНР      
Всего производственная себестоимость      
Объем производства      
Себестоимость единицы      

Себестоимость единицы продукции


  Продукт А Продукт Б
Прямые затраты    
Ставка ПНР (у.е./трудо-час)    
Трудо-часов на единицу изделия    
ПНР    
Всего    
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»

Отчет производственной себестоимости


  Цех 1 (Изд. А) Цех 2 (Изд. Б) Всего
Основные материалы  1 830 000 724 200  2 554 200 
Основной труд  2 135 000 204 000 2 339 000
ПНР  2 177 700 51 000  2 228 700
Всего производственная себестоимость  6 142 700 979 200  7 121 900 
Объем производства   30 500 10 200   
Себестоимость единицы  201,4  96  

Себестоимость единицы продукции


  Продукт А Продукт Б
Прямые затраты 130  91 
Ставка ПНР (у.е./трудо-час)  10,2 2,5
Трудо-часов на единицу изделия  7 2
ПНР  71,4 5
Всего  201,4  96
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
  Количество Стоимость за ед., у.е. Всего, у.е.
Запасы Основные материалы      
на конец Материал Х      
Материал У      
периода Всего      
Готовая продукция      
Продукт А      
Продукт В      
Всего      

Отчет затрат на Административные расходы  


Заработная плата администрации 35 300
реализацию продукции и Канцелярские расходы 4 000
административные цели Прочие административные 2 000
Расходы по реализации  
Заработная плата отдела реализации 35 000
Комиссионные 21 000
Транспортные расходы 4 700
Реклама 30 500
Всего 132 500
Налог на прибыль 47 500
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
  Количество Стоимость за ед., у.е. Всего, у.е.
Запасы Основные материалы      
на конец Материал Х  12 500  8  100 000
Материал У  10 000  5  50 000
периода Всего      150 000
Готовая продукция      
Продукт А  1 500  201,4  302 100
Продукт В  800  96  76 800
Всего      378 900

Отчет затрат на Административные расходы  


Заработная плата администрации 35 300
реализацию продукции и Канцелярские расходы 4 000
административные цели Прочие административные 2 000
Расходы по реализации  
Заработная плата отдела реализации 35 000
Комиссионные 21 000
Транспортные расходы 4 700
Реклама 30 500
Всего 132 500
Налог на прибыль 47 500
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Продажи    
Производственная себестоимость    
Отчет о Запасы готовой продукции на начало периода    
прибылях Запасы готовой продукции на конец периода    
и убытках Себестоимость реализованной продукции    
Валовая прибыль    
Общие админ. и расходы по реализации    
Прибыль до налогообложения    
Налог на прибыль    
Чистая прибыль    

Отчет о движении Начальное сальдо  


Поступления  
денежных средств Поступления от продаж 8 475 000
(прямой метод) Всего 8 475 000
Выплаты  
Закупки материалов 2 500 000
Заработная плата 2 300 000
Прочие выплаты 2 545 200
Всего 7 345 200
Конечное сальдо  
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Продажи  8 500 000  
Производственная себестоимость   7 121 900 
Отчет о Запасы готовой продукции на начало периода    259 000
прибылях Запасы готовой продукции на конец периода    378 900
и убытках Себестоимость реализованной продукции  7 002 000  
Валовая прибыль  1 498 000  
Общие админ. и расходы по реализации 132 500  
Прибыль до налогообложения  1 365 500  
Налог на прибыль  47 500  
Чистая прибыль  1 318 000  

Отчет о движении Начальное сальдо 140 000 


Поступления  
денежных средств Поступления от продаж 8 475 000
(прямой метод) Всего 8 475 000
Выплаты  
Закупки материалов 2 500 000
Заработная плата 2 300 000
Прочие выплаты 2 545 200
Всего 7 345 200
Конечное сальдо  1 269 800
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Баланс на конец периода
Текущие активы   Текущие обязательства  
Денежные средства   Кредиторская задолженность  
Дебиторская задолженность      
Материалы      
Готовая продукция      
       
Долгосрочные активы   Собственный капитал  
Земля   Акционерный капитал  
Здания, оборудование   Нераспределенная прибыль  
Амортизация      
Чистая стоимость      
       
 Всего активов    Всего обеспечений  

   
Отчет о движении    
денежных средств    
(косвенный метод)    
   
   
   
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Дебиторская задолженность на конец периода
Начальное сальдо, у.е.
Продажи, у.е.
Поступления от продаж, у.е.
Конечное сальдо, у.е.

Кредиторская задолженность на конец периода


Начальное сальдо, у.е.
Закупка материалов, у.е.
Начисленная ЗП (основной труд), у.е.
Потребленные ПНР, у.е.

Затраты на реализацию и админ., у.е.


Выплаты, у.е.
Конечное сальдо, у.е.
Нераспределенная прибыль на конец периода
Начальное сальдо, у.е.
Прибыль за период, у.е.
Конечное сальдо, у.е.
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Дебиторская задолженность на конец периода
Начальное сальдо, у.е. 354 000
Продажи, у.е. 8 500 000
Поступления от продаж, у.е. 8 475 000
Конечное сальдо, у.е. 379 000

Кредиторская задолженность на конец периода


Начальное сальдо, у.е. 247 000
Закупка материалов, у.е. 2 592 200
Начисленная ЗП (основной труд), у.е. 2 339 000
Потребленные ПНР, у.е. 2 228 700
Амортизация учтенная в ПНР, у.е. - 50 000
Затраты на реализацию и админ., у.е. 132 500
Начисленные налоги, у.е. 47 500
Выплаты, у.е. - 7 345 200
Конечное сальдо, у.е. 191 700

Нераспределенная прибыль на конец периода


Начальное сальдо, у.е. 103 000
Прибыль за период, у.е. 1 318 000
Конечное сальдо, у.е. 1 421 000
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Баланс на конец периода
Текущие активы   Текущие обязательства  
Денежные средства 1 269 800  Кредиторская задолженность 191 700 
Дебиторская задолженность 379 000     
Материалы 150 000     
Готовая продукция 378 900     
  2 177 700    191 700 
Долгосрочные активы   Собственный капитал  
Земля 100 000  Акционерный капитал 800 000 
Здания, оборудование 250 000  Нераспределенная прибыль 1 421 000 
Амортизация 115 000     
Чистая стоимость 135 000     
  235 000    2 221 000 
 Всего активов 2 412 700   Всего обеспечений 2 412 700 

Отчет о движении  Прибыль 1 318 000


 ↑ Дебиторская задолженность  - 25 000
денежных средств  ↑ Материалы  - 38 000
(косвенный метод)  ↑ Готовая продукция - 119 000
 Амортизация  + 50 000
 ↓ Кредиторская задолженность  - 55 300
 Чистый денежный поток 1 129 800
Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Ниже приведены статьи баланса на начало и конец года в у.е.:
  На начало На конец
ТМЦ 32 400 67 800
Дебиторская задолженность 24 900 36 000
Кредиторская задолженность 37 280 39 730

Чистая прибыль за анализируемый период равна 82 400 у.е., расходы по


амортизации 12 100 у.е.
Найдите чистый денежный поток анализируемого периода.
Статья Значение, у.е.
Чистая прибыль 82 400
Амортизация + 12 100
Рост ТМЦ - 35 400
Рост Дебиторской задолженности - 11 100
Рост Кредиторской задолженности + 2 450
Чистый денежный поток 50 450
Вопросы по теме