CONTABILIDAD Y

COSTOS

Sra. América Gómez Nocetti

Clase 5
 Ciclos de Negocio y su
tratamiento Contable

Ventas Inventarios

Empresa Producción
Tesorería

Activo Remuneraciones
Fijo
Independientes

Dependientes
 Ciclo Remuneraciones
Efectos contables
Honorarios

Modifica Riqueza Permuta

GASTO = ACTIVO PASIVO PASIVO = ACTIVO

HONORARIOS = CAJA
IMPUESTOS
POR PAGAR
IMPUESTOS
POR PAGAR = CAJA

HABER DEBE HABER

DEBE
=
HABER Monto
Monto bruto
boleta
= Monto líquido
boleta
+
Monto
Impuesto 10%
Monto
Impuesto 10% Impuesto 10%

Al momento de Pagar el Impuesto

Al momento de Pagar el Servicio Antes del 12 mes siguiente
 Ciclo Remuneraciones
Efectos contables
Remuneraciones

1. Modificación de Riqueza

GASTO GASTO
= PASIVO PASIVO PASIVO

REMUNERACIONES COTIZACIONES
EMPLEADOR = SUELDOS
POR PAGAR
IMPUESTOS
POR PAGAR
COTIZACIONES
POR PAGAR

DEBE DEBE HABER HABER HABER

Monto Monto SATEP, Monto Líquido Monto Monto
remuneración
menos Asignación +
Cesantía, Invalidez
= a pagar
+
Impuesto
calculado +
cotización a
pagar
Familiar trabajador y
empresa - AF

Al momento de calcular las remuneraciones y CENTRALIZAR

 2. Permuta 4. Permuta

PASIVO = ACTIVO PASIVO = ACTIVO

SUELDOS
POR PAGAR = CAJA IMPUESTOS
POR PAGAR = CAJA
Tesorería
DEBE HABER HABER
Monto
provisionado
= Monto
provisionado
DEBE
Monto = Monto
Impuesto Impuesto

Al momento de Pagar Sueldos Al momento de Pagar el Impuesto

3. Permuta Antes del 12 mes siguiente

PASIVO = ACTIVO

COTIZACIONES
POR PAGAR = CAJA

DEBE HABER
Monto
provisionado
= Monto
provisionado

Al momento de Pagar Cotizaciones

antes del 10 mes siguiente
 Ciclo Remuneraciones
Dependientes
 Ejemplo:

 El Sr. López tiene sueldo de $1.500.000 y gratificación de 25% sobre

sueldo, con contrato indefinido. Los datos de AFP son: pensión 10%,
Invalidez 1,87% y Comisión: 1,44%. Los datos de salud son: ISAPRE
con plan de 6 UF. Durante el mes obtuvo un bono de $300.000.

 Datos empresa: SATEP 0,95%, 120 trabajadores. La empresa paga

colación y movilización de $4.000 por día hábil.

 Datos generales: Valor UF: $22.500. Impuestos relevantes: tramo 5%

con tope de $1.099.350 y rebaja de $24.735,38; tramo 10% con tope de
$1.832.250 y rebaja de $79.702,88; y tramo de 15% con tope de
$2.565.150 con rebaja de $171.315,38
 Ciclo Remuneraciones
Dependientes
TRABAJADOR EMPRESA
Sueldo 1.500.000 Con tope 60 UF
Gratificación 25% 375.000 - SATEP 0,95% 12.825
Bono 300.000 - Invalidez 1,87% 25.245
Total I-T 2.175.000 Con tope 90 UF
Cotizaciones - Cesantía 2,40% 48.600
Tope 60 UF 1.350.000 Total 86.670
AFP-Pensión 10% 135.000
AFP-Invalidez 0% - COSTO EMPRESA
AFP-Comisión 1,44% 19.440 Total I-T 2.175.000
ISAPRE 6UF Col + Mov 88.000
- Plan 135.000 Cotización empresa 86.670
- Mínimo 7% 94.500 135.000 Total 2.349.670
Cesantía
- Tope 0,6% sobre 90 UF 12.150 12.150
- 0,6% sobre renta 13.050
Subtotal Cotizaciones - 301.590
Liquido Imponible 1.873.410
Ajuste Salud 40.500
Total Tributable 1.913.910
- Impuesto 15% 287.087
- Rebaja 171.315,38
Subtotal Impuesto - 115.771
Total Remuneracion I-T 1.757.639
Colación y Movilización 88.000
Líquido a Pago 1.845.639
 Ciclo Remuneraciones
Efectos contables
Remuneraciones

1. Modificación de Riqueza

GASTO GASTO
= PASIVO PASIVO PASIVO

REMUNERACIONES COTIZACIONES
EMPLEADOR = SUELDOS
POR PAGAR
IMPUESTOS
POR PAGAR
COTIZACIONES
POR PAGAR

DEBE DEBE HABER HABER HABER

2.263.000 + 86.670
= 1.845.639 + 115.771 + 388.260

Al momento de calcular las remuneraciones y CENTRALIZAR

 2. Permuta 4. Permuta

PASIVO = ACTIVO PASIVO = ACTIVO

SUELDOS
POR PAGAR = CAJA IMPUESTOS
POR PAGAR = CAJA
Tesorería
DEBE
1.845.639 = HABER
1.845.639
DEBE
115.771
= HABER
115.771

Al momento de Pagar Sueldos Al momento de Pagar el Impuesto

3. Permuta Antes del 12 mes siguiente

PASIVO = ACTIVO

COTIZACIONES
POR PAGAR = CAJA

DEBE
388.260 = HABER
388.260

Al momento de Pagar Cotizaciones

antes del 10 mes siguiente
 Ciclo Activo Fijo
 Definición: son todos aquellos
recursos que la entidad utiliza
Inventarios
para hacer el negocio o usa en
Ventas
el negocio

 Ejemplos: máquinas y equipos,

Tesorería Empresa Producción
edificios, muebles y útiles

 Características:
Activo Remuneraciones  Bienes tangibles;
Fijo
 Se consumen o desgastan por
el uso;
 Los beneficios futuros se
obtendrán a través de su uso;
 Pueden sufrir deterioros o
revalorizaciones
 Ciclo Activo Fijo
 El objetivo de la contabilidad es:

 Determinar, registrar e informar sobre el valor razonable del activo fijo al

momento de su incorporación y en cada fecha de presentación de los
estados financieros

 Salvaguardar los activos a través del control de su ubicación y estado

 Ciclo Activo Fijo
Al momento de la incorporación

 Costo de Incorporación
 Precio de adquisición +
 Gastos de instalación y puesta en marcha +
 Gastos de desmantelamiento +
 Gastos de restauración medioambiental

Los precios se respaldan con factura o escritura pública

 Precio de adquisición es el valor pagado por el bien al momento de su compra.

 Gastos de instalación y puesta en marcha corresponden a todos los gastos que se
deban incurrir hasta dejar en operaciones al activo
 Gastos de desmantelamiento corresponden a los gastos que se deban incurrir para
retirar el activo de funciones y del lugar donde se encontraba instalado
 Gastos de restauración ambiental corresponden a los gastos que se deben incurrir
para dejar el lugar en condiciones similares o mejores a las iniciales.
 Ciclo Activo Fijo
Al momento de la incorporación

 Ejemplo: Una empresa adquiere un Servidor por $12.000.000. Para su

operación se requiere de una instalación especial de electricidad, aire
acondicionado y accesos por un valor de $4.000.000. Se estima que al
momento de darlo de baja se incurrirán en gastos de $500.000. No hay
impacto ambiental. El valor de venta como chatarra se estima en
$200.000. (Todos los valores están netos de IVA)

 Los gastos de instalación se componen de $3.000.000 de compra de

equipos y $1.000.000 en honorarios de instalación

 Se estima que el activo tiene una vida útil de 10 años

 Ciclo Activo Fijo
Al momento de la incorporación

ACTIVO ACTIVO
= PASIVO PASIVO PASIVO

ACTIVO FIJO
IVA CF
= ACREEDORES
IMPUESTO
HONORARIOS
PROVISION
RETIRO

DEBE DEBE HABER HABER HABER

16.500.000 + 2.850.000
= 18.750.000 + 100.000 + 500.000
 Ciclo Activo Fijo
Determinación del Desgaste

 Existen distintas formas de determinar como se desgasta un activo:

 Método lineal: se supone que el activo dura una determinada cantidad de años y se
reconoce un desgaste por cada año transcurrido
 Método de producción: se supone que el activo tiene una capacidad determinada de
unidades a producir y se reconoce un desgaste por el número de unidades
producidas

 El desgaste se calcula:  Costo Adquisición  Valor Residual  * n

D   
 Vida útil 

 El desgaste se conoce como depreciación y, en general, todos los

activos se desgastan excepto por los terrenos.
 Ciclo Activo Fijo
Al momento de la incorporación
 Del ejercicio anterior, la depreciación sería:

 16.500.000  200.000 
D    * 1  1.630.000
 10 

RESULTADO
= ACTIVO  Presentación Activo

DEPRECIACIÓN
= DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Activo Fijo 16.500.000
Depreciación Acumulada ( 1.630.000)
DEBE HABER Activo Neto 14.870.000
1.630.000
= 1.630.000
 Ciclo Activo Fijo
Análisis Valor Razonable
 Del ejercicio anterior, la depreciación sería:

RESULTADO
= ACTIVO  Presentación Activo

DEPRECIACIÓN
= DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Activo Fijo 16.500.000
Depreciación Acumulada ( 1.630.000)
DEBE HABER Activo Neto 14.870.000
1.630.000
= 1.630.000
 Ciclo Tesorería
 El objetivo de la contabilidad es:

Inventarios
 Registrar todas los movimientos
Ventas
de entrada y salida de dinero,
generadas por la empresa;

Tesorería Empresa Producción  Controlar el estado de cuenta de

los bancos y los saldos
mantenidos en caja;

Activo Remuneraciones  Considera todos los

Fijo
movimientos realizados en
efectivo y con cheques.
 Ciclo Tesorería
 Los flujos de tesorería en general nacen del curso normal de las
operaciones de la entidad.

 Para administrar y controlar los flujos las empresas pueden mantener el

dinero en caja o depositarlo en bancos. Si la empresa tiene una cuenta
corriente en un banco se debe crear una cuenta contable para cada banco

 Se considera que cada vez que la empresa recibe el pago de un cliente

ingresa a caja y, posteriormente, se deposita en banco.

 Existen movimientos de tesorería que no provienen del flujo de las

operaciones como el pago de los gastos cargados en cuenta corriente por
diversos conceptos como el impuesto a los cheques (suspendido por
ahora), los gastos de sobregiro, comisiones y otros. Todos ellos se deben
registrar en el período que aparece en la cartola de la cuenta corriente.

 Para verificar los movimientos del banco y contrastarlos con los registrados
en la contabilidad se realizan conciliaciones periódicas.
 1. Permuta 2. Permuta

ACTIVO = ACTIVO PASIVO = ACTIVO

BANCO
= CAJA “Cuenta de
Pasivo” = BANCO

DEBE HABER HABER

Por el monto
depositado
= Por el monto
depositado
DEBE
Por el monto = Por el monto
del pago
del pago

Al momento de abrir cuenta corriente Por los giros de cuenta corriente

3. Modificación
O realizar depósitos

RESULTADO = ACTIVO

GASTOS
BANCARIOS = BANCO

DEBE HABER
Por el monto
cargado
= Por el monto
cargado

Al momento de registrar los

Cargos realizados en CC
 Ciclo Venta
 El objetivo de la contabilidad es:

Inventarios
 Registrar todas las ventas que
Ventas
haya realizado la entidad;

 Verificar la correcta emisión de

Tesorería Empresa Producción las facturas de venta y el pago
oportuno de los impuestos;

 Controlar el estado de cuenta de

Activo Remuneraciones los clientes
Fijo
 Ciclo Venta
 Caso general todas las ventas se graban con un impuesto IVA del
19%;

 El impuesto IVA debe ser retenido por la entidad y pagado al FISCO

antes del 12 del mes siguiente

 Cuando se vende se producen dos efectos:

 Reconocer el efecto del aumento de la riqueza de acuerdo al precio de

venta aplicado a los productos vendidos. Sobre este monto se debe
calcular el impuesto IVA.
 Reconocer la disminución de la riqueza por el costo de los productos
vendidos a precio de costo

 Las ventas, al momento de centralizar las Facturas de Venta, se

consideran al crédito y luego se cancelan
 Ciclo Venta
 Cuando un cliente devuelve productos se debe reversar la venta en
proporción a los productos vendidos, para estos efectos se emite
una nota de crédito

 Cuando se realiza un descuento después de haber emitido la

factura de venta, se debe rebajar el monto adeudado emitiendo una
nota de crédito

 Ejemplo: La empresa vende 250 unidades del producto MNQ a un

precio unitario de venta de $15.000. El cliente paga la compra con
cheque a 10 días. El costo unitario de los productos vendidos es de
$8.500.
 1. Modificación 2. Permuta

ACTIVO
= RESULTADO PASIVO ACTIVO = ACTIVO

CLIENTE
= VENTAS IVA DF DOCTOS. POR
COBRAR = CLIENTES

DEBE
4.462.500 = HABER
3.750.000 +
HABER
712.500
DEBE
4.462.500
= HABER
4.462.500
Al momento de centralizar las facturas Por la recepción del cheque a fecha
De Venta

3. Modificación 4. Permuta

RESULTADO = ACTIVO ACTIVO = ACTIVO

COSTO
VENTA = EXISTENCIAS BANCO = DOCTOS. POR
COBRAR

DEBE
2.125.000 = HABER
2.125.000
DEBE
4.462.500 = HABER
4.462.500

Por el costo de las´productos vendidos Por el deposito del cheque en cartera