ФИНАНСОВЫЙ

АНАЛИЗ. ОПиУ
 Отчет прибыли и убытков
содержит информацию о деятельности
предприятия по созданию (образованию) прибыли
за определенный период времени.

Метод расчета – по
начислению, т.е. доход
признается в том месяце,
когда он заработан, а не
получен, а расход в том
месяце, когда он начислен, а
не выплачен.*(!)
 Структура ОПиУ
Объем реализации
- Себестоимость
= Валовая прибыль
- Накладные расходы
= Чистая прибыль
- Прочие расходы
= Нераспределенная прибыль
 Объем реализации.
Где брать данные?

– это доходы, полученные предприятием

в отчетном периоде методом
начисления (отгрузка/факт).

…кассовые книги, тетради, блокноты,

другие записи, компьютерные
распечатки…
 Себестоимость. Как считать?
в торговле в производстве

= стоимость = стоимость сырья

проданных (материалов) +
товаров оплата труда
(в исключительных случаях рабочих + пр.
+ доставка) переменные расходы
 Расчет наценки

цена продажи
Наценка = ------------------- - 1 * 100%
цена закупа

ц.п. = 2 500 руб.; ц.з. = 1 968 руб.

Наценка = 2 500 / 1 968 – 1 * 100 = 27 %
 Маржа и Наценка…
Наценка – это доля (%)
Маржа – это доля (%)
валовой прибыли в
валовой прибыли в
себестоимости проданных
выручке от реализации.
товаров.

валовая прибыль валовая прибыль

М = ---------------------- х 100% Н = ----------------------- х 100%
выручка себестоимость
или или
себестоимость выручка
1 - ------------------------ х 100% ---------------------- - 1 х 100%
выручка себестоимость
 …например…
ЧП Иванов Маржа
закупил напитков = (15000-10000)/15000*100% = 33,33%
на 10000. В
течение месяца или (1-10000/15000)*100%=33,33%
весь товар был
реализован за Наценка
15000. = (15000 - 10000)/10000*100%=50%
Рассчитайте
размер маржи и или (15000/10000 -1)*100% = 50%
наценки.
 …или…
ООО «Весна» занимается Себестоимость =
производством мебели. Выручка/(наценка+100%)=
Выручка от = 20 000/(35%+100%) = 14 815 рублей
произведенной и
реализованной в данном
месяце продукции Валовая прибыль =
составила 20 000 руб. = 20 000 – 14 815 = 5 185 рублей
Наценка на мебель – 35%.
Рассчитайте Маржа =
себестоимость
реализованной мебели, = (20 000-14 815)/20 000*100%=25,9%
валовую прибыль в или (1 - 14 815/20 000)*100% = 25,9%
текущем месяце и маржу.
Средневзвешенная наценка

Средневзвешенная наценка =
Наценка 1 * Доля в общей стоимости
товара 1 (%) + Наценка 2 * Доля в общей
стоимости товара 2 (%) + …….+ Наценка
n * Доля в общей стоимости товара n (%)
 …например…
Пресса: Средневзвешенная
наценка =
нац. – 16%, доля – 50%
16 * 50% + 100 * 5%
Канц.товары: + 20 * 45% = 8+5+9
нац. – 100%, доля – 5% = 22%

(сравнить со средне-
Книги:
арифметической:
нац. – 20%, доля – 45% (16+100+20)/3=45)
Накладные расходы.
Что включать?
 Зарплата
 Аренда, коммунальные
 Транспортные расходы
 Реклама, связь
 Налоги
 Прочие (общехозяйственные, % по
кредитам и т.д.)
 …зарплата…
В торговле и услугах:
Зарплата всех (!)
сотрудников предприятия
В производстве:
Зарплата сотрудников
предприятия, за
исключением оплаты
труда рабочих, которая
входит в себестоимость.
…аренда, коммунальные…
Аренда
(март, апрель – по
22 000, с мая – 35 000,
=> в колонку «ср.
значения» - 35 000 руб.)
Коммунальные
(с учетом сезонных
колебаний!!!)
 …транспортные расходы…
1 способ – «по факту»:
(точное количество
поставок в месяц)
2 способ – «расчетный»:
(сумма транспортных
расходов,
причитающихся на
единицу товара)
…налоги…

Ежемесячные – 1 в
месяц
Ежеквартальные –
1/3 в месяц
Ежегодные – 1/12 в
месяц
 Cross-checking
(перекрестная проверка)
 Несколько раз задавать один и тот же вопрос,
формулируя его по-разному;
 Сопоставлять имеющиеся документы с тем, что
клиент сказал устно при первоначальной беседе;
 Сопоставлять данные по клиенту, опираясь на
прошлый опыт и знание рынка;
 Сравнивать выручку с зарплатой продавца, в случае,
если оплата труда зависит от объема продаж;
 Сравнивать размер прибыли за последний период с
крупными покупками, которые совершала семья
 Выводы…
1. ОПиУ показывает нам рентабельность
(прибыльность) бизнеса, а также его
сезонные колебания.
2. Информацию, предоставленную клиентом
необходимо сверять с документацией,
логикой и здравым смыслом.
3. Нераспределенная прибыль за период в
ОПиУ должна находить свое отражение в
балансе в графе «собственный капитал».
Главное правило:

Доходы оценивать по
разумному минимуму

Расходы – по максимуму !!!

 Баланс и ОПиУ. Скорость
оборачиваемости ТМЗ.
данный показатель является ключевым критерием,
по которому можно судить о деловой активности
предприятия
ТМЗ
= ----------------------------------------------- х 30 дней
стоимость реализованных товаров
…необходимо сравнивать этот показатель с
данными клиента о частоте закупок…
 Баланс и ОПиУ. Скорость
оборачиваемости ДЗ.
показывает продолжительность
оборачиваемости счетов к получению и
непосредственно влияет на
платежеспособность предприятия

Дебиторская зад-ть
= ----------------------------- х 30 дней
Реализация (без НДС)
 Баланс и ОПиУ. Скорость
оборачиваемости КЗ.
показывает степень зависимости от товарного
кредита
Кредиторская зад-ть
= ------------------------------------------------ х 30 дней
Стоимость реализованных товаров
…при увеличении сроков расчетов с
поставщиками увеличивается риск
ликвидности…
Сравнительный анализ. Связь
баланса и ОПиУ

Изменения собственного
капитала за период между
балансами должны быть
адекватны величине
нераспределенной прибыли,
заработанной предприятием
за тот же период.
 Расчет наценки для задачи

30 * 80% + 65 * 20% = 24 + 13 = 37

Средневзвешенная наценка = 37%

 Решение задачи
статья спад норма норма среднее
Выручка 171 000 537 000 537 000 415 000
Стоимость124 818 391 971 391 971 302 920
перевоз 1 000 1 000 1 000 1 000
доставка 3 745 11 759 11 759 9 088
зарплата 8 550 26 850 26 850 20 750
аренда 1 4 650 5 950 5 950 5 517
аренда 2 4 260 4 260 4 260 4 260
налоги 6 000 6 000 6 000 6 000
ГСМ 6 000 6 000 6 000 6 000
связь 3 000 4 000 4 000 3 667
реклама 0 5 000 5 000 3 333
пр. расходы 15 000 15 000 15 000 15 000
Прибыль - 6 023 59 210 59 210 37 465