Тема: Учетная политика организации,

как инструмент оптимизации

налогообложения
 
1. Значение учетной политики в снижении
налогового бремени организации
2. Порядок формирования учетной
политики организации.
3. Основные разделы учетной политики
4. Признание доходов и расходов в
учетной политике организации
Учетная политика организации является
одним из основных документов,
позволяющих налогоплательщику
уменьшить налоговое бремя.
Учетная политика — это определенные
принципы, основы, обычаи, правила и
практические приемы, принятые
предприятием для формирования
бухгалтерского учета и подготовки
финансовой отчетности
Форма приказа об учетной политике
произвольная, но с обязательным
включением следующих пунктов:
-наименование организации согласно
учредительным документам;
-дата составления приказа и его номер
(как правило, следующий за приказом о
назначении директора, его заместителей,
главного бухгалтера, и приказом об
утверждении штатного расписания);
При разработке учетной политики предстоит
решить следующие задачи:
Сделать бухгалтерский учет прозрачным и
доступным в понимании, позволяющим
осуществить анализ хозяйственной деятельности
предприятия.
Создать оптимальную систему налогового учета.
Предусмотреть определенные направления
минимизации налогов, не противоречащие
действующему законодательству РФ.
Создать систему организации бухгалтерской
службы, которая способствовала бы
своевременному и четкому документообороту и
учету информации.
-содержание приказа - об утверждении учетной
политики на следующий год со ссылкой на
приложение, в котором собственно расписывается
сама учетная политика;
о требовании следовать ей всем, обязанностей
которых эта политика касается;
о возложении ответственности за исполнение
приказа на конкретное лицо (как правило, это
главный бухгалтер) с указанием его должности и
расшифровки ФИО;
- виза генерального директора, утверждающего
приказ, и, таким образом, несущего
ответственность за организацию и состояние
бухучёта на предприятии.
Учетная политика касается, прежде
всего, ведения бухгалтерского и
налогового учета. Таким образом,
приказом целесообразно утвердить
сразу две политики - для бухучета и
для налогового учета. К числу
обязательных разделов учетной
политики предприятия относятся: для
целей налогообложения:
К числу обязательных разделов учетной
политики предприятия относятся: для
целей налогообложения:
1.Система учета (стандартная или
специальная)
2.Рабочий план счетов организации
3.Данные о введении кассовых операций и
движении денежных средств
4. Структура уплачиваемых налогов
5. Порядок признания доходов
6. Порядок признания расходов
7. Структура доходов
8. Структура расходов
9.Порядок формирования финансового
результата
10.Определение объектов налогообложения
11.Порядок реализации товаров, работ
12.Порядок формирования цены на товары,
работы, услуги
13.Порядок исполнения обязанностей по
налоговым обязательствам
14. Другое
Вопрос 2. Порядок формирования учетной
политики организации
 
Порядок формирования учетной политики для
бухгалтерского учета установлен ПБУ 1/98
«Учетная политика организации». Под учетной
политикой организации, согласно указанного
положения, понимается принятая ею
совокупность способов ведения бухгалтерско­го
учета — первичного наблюдения, стоимостного
измерения, текущей группировки и итогового
обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского
учета относятся способы группировки и
оценки фактов хозяйственной
деятельности, погашения стоимости
активов, организации
документооборота, инвентаризации,
способы применения счетов
бухгалтерского учета, системы
регистров бухгалтерского учета,
обработки информации и иные
соответствующие способы и приемы.
Принятая организацией учетная политика для
целей налогообложения утверждается
соответствующими приказами, распоряжениями
руководителя организации;
Учетная политика для целей налогообложения
применяется с 1 января года, следующего за
годом утверждения ее соответствующим
приказом, распоряжением руководителя
организации;
Учетная политика для целей налогообложения,
принятая организацией, является обязательной
для всех обособленных подразделений
организации;
Учетная политика для целей
налогообложения, принятая вновь
созданной организацией,
утверждается не позднее окончания
первого налогового периода;
Учетная политика для целей
налогообложения, принятая вновь
созданной организацией, считается
применяемой со дня создания
организации.
Решение о внесении изменений в
учетную политику для целей
налогообложения при изменении
применяемых методов учета
применяется с начала нового
налогового периода, а при изменении
законодательства о налогах и сборах
не ранее чем с момента вступления в
силу изменений норм указанного
законодательства.
Вопрос 3. Основные разделы учетной политики
организации

Основными разделами учетной политики являются:

-Порядок организации бухгалтерского учета.
-Методы оценки активов и обязательств.
-Порядок контроля за хозяйственными операциями.
-Порядок документооборота и технология обработки
учетной информации.
-Порядок проведения инвентаризации активов и
обязательств организации.
-Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
-Формы первичных учетных документов.
-Порядок формирования налоговой базы и налогового
учета для целей налогообложения.
Вопрос 4. Признание доходов и
расходов в учетной политики
организации 
Элементом формирования учетной
политики должно быть определение
правильности признания доходов
организации. В бухгалтерском учете
доходы организации признаются исходя
из следующих условий, установленных
положением по бухгалтерскому учету
ПБУ 9/99:
Организация должна иметь право на получение
выручки, вытекающее из конкретного договора
или подтвержденное иным соответствующим
образом;
-сумма выручки должна быть определена;
есть уверенность в том, что в результате
конкретной операции произойдет увеличение
экономических выгод организации;
-право собственности на продукцию, работы,
услуги перешло к покупателю;
-расходы по указанной операции могут быть
определены.
Следующий элемент учетной политики
устанавли­вается исходя из условий
признания расходов органи­зации. В ПБУ
10/99 «Расходы организации» дано опре­
деление расходов. Расходами организации
признается уменьшение экономических
выгод в результате выбы­тия активов и (или)
возникновения обязательств, при­водящее к
уменьшению капитала этой организации. В
силу ПБУ 10/99 расходы признаются в
бухгалтерском учете при наличии
следующих условий: