ФИНАНСОВЫЙ И

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ
УЧЕТ

TEMA 7. Учет
денежных средств
1. Учет денежных средств в кассе.
2. Учет денежных средств на различных
счетах в банках.
3. Учет денежных переводов в пути и
денежных документов.
 При учете денежных средств в кассе
руководствуются Правилами ведения
кассовых операций в народном хозяйстве
РМ. Эти правила касаются наличных
денежных средств.
 Все предприятия должны хранить

денежные средства на счетах в банках.

 Для временного хранения и текущих

операций предназначена касса.

 Все операции с наличными деньгами
совершает кассир. Администрация
предприятия заключает с ним договор о
полной материальной ответственности.
Кроме того, надо создать все условия для
обеспечения сохранности денег.
 На больших предприятиях кроме кассира

зарплату могут выдавать руководители

подразделений или другое уполномоченное
лицо.
Для этого необходимо:

 1) Заключить с ними договор о полной

материальной ответственности;

 2) Оборудовать в подразделениях специальные

кассовые пункты.
На вновь созданном предприятии касса
должна быть оборудована в месячный
срок. В случае болезни кассира деньги
передают по акту другому лицу. В конце
каждого рабочего дня сейф должен быть
опечатан. Должно быть два комплекта
ключей от сейфа:
 у кассира;
 у руководителя предприятия (в опечатанном
конверте).
Хранение денег в кассе в
значительных суммах
разрешается в течение трех
рабочих дней. Это, как правило,
бывает при получении денег из
банка и выдаче заработной
платы.
В кассу денежные средства поступают из разных
источников:

1) С текущих счетов в банке;

2) От продажи продукции и оказания услуг за
наличный расчет;
3) От подотчетных лиц при возврате
неиспользованных авансов;
4) В виде кредитов банков для выдачи зарплаты.
Любое поступление денег в кассу
оформляют приходным кассовым ордером.
Он состоит из двух частей:

 1. Левая часть – сам ордер;

 2. Правая часть – квитанция к ордеру.

Данные ордера и квитанции должны совпадать.

Ордер остается в кассе, а квитанцию выдают
плательщику.
Выдачу денег оформляют расходным
кассовым ордером.

При выдаче зарплаты ордер не заполняют,

а выписывают платежную ведомость.

В расходном кассовом ордере

подписываются руководитель, главный
бухгалтер, кассир и получатель. Все эти
документы выписывают в одном
экземпляре.
Приходные и расходные
кассовые ордера при выписке в
бухгалтерии регистрируют в
специальном журнале (отдельно
приходные и расходные).
Регистрацию осуществляют
нарастающим итогом с начала
года. Никакие исправления в
этих документах не
допускаются.
Исполненные документы кассир
регистрирует в кассовой книге.
Записи в ней ведут в двух
экземплярах. Отрывной экземпляр
служит отчетом кассира.

Вместе со всеми документами его

сдают главному бухгалтеру. Кассовая
книга служит регистром
аналитического учета.
Поступление денег отражают по дебету счета 241
«Касса». При этом кредитуют следующие счета:

 611 – при внесении денег работниками

предприятия или другими лицами за
реализуемые продукты, ценности и оказанные
услуги;
 534 – при совершении этих же операций в части
суммы НДС;
 242 – при поступлении денег из банка;
 226 – при возврате неиспользованных авансов
подотчетными лицами;
 612 – излишки денег при инвентаризации.
При выбытии денег кредитуют счет 241 и
дебетуют счета:

 242 – при сдаче денег в банк;

 531 – при выплате зарплаты;

 226 – выдача денег в подотчет;

 714 – недостача денег при инвентаризации.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА
РАЗЛИЧНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

 Все предприятия обязаны хранить

деньги в банке. Для этого
открывают текущие счета. Все
дальнейшие расчеты с
экономическими агентами должны
производиться с этих счетов.
Каждое предприятие может иметь
несколько счётов. Для его открытия
необходимо предоставить документы:
1. Типовое заявление на открытие счёта с подписью
руководителя и главного бухгалтера.
2. Копию свидетельства о государственной
регистрации предприятия.
3. Копию устава.
4. Карточку с образцами подписей должностных лиц
(руководителя, главного бухгалтера) и оттиском
печати.
5. Сертификат о присвоении фискального кода.
На счет 242 Текущие счета в
национальной валюте деньги поступают:

 от разных покупателей (221, 223);

 из кассы в порядке сдачи выручки за
реализованные ценности (241);
 как кредиты от банка (411, 412, 511, 512)
 в качестве займов от других предприятий (412,
512);
 от спонсоров (622).
Если на счёте имеются свободные средства
можно производить следующие платежи:
 Бюджету (534) – (подоходный налог, НДС,
финансовые санкции),
 НКСС и НКМС (Национальная касса социального
страхования и Национальная компания
медицинского страхования - обязательства по
медицинскому и социальному страхованию) (533),
 Поставщикам и подрядчикам (521, 522),
 Банкам в порядке погашения кредитов и уплаты %
по ним (411, 412, 714 - %),
 В кассу для выплаты заработной платы (241).
 Все операции по текущему счёту совершаются на
основании соответствующих документов.
 Каждому предприятию, которому открыт текущий
счёт, составляют лицевой счет в 2-х экземплярах.
 2-ой экземпляр вместе с документами
возвращаются предприятию. В выписке
регистрируются все сведения обо всех операциях
(дата, № документа, сумма).
 В бухгалтерии выписку проверяют:
 все ли документы приложены;

 относятся ли эти документы к нашему

предприятию;
 правильно ли произведен перенос остатков;

 правильно ли выведен остаток.

Для учета денежных средств на
текущих счетах в банках
предназначены активные счета
242 и 243. По дебету отражают
наличие и поступление, а по
кредиту – выбытие
(перечисление, расход). Сальдо
этих счетов дебетовое и
переносится в актив баланса.
На 243 счете отражают леевый
эквивалент иностранной валюты.
Сама иностранная валюта
отражается на предприятии
(движение по каждому виду
валюты) в отдельных карточках
(регистрах). Можно отражать в
виде дроби, где знаменатель будут
леи.
По мере поступления средств на текущий
счёт дебетуют счет 242 (или 243) и
кредитуют:
 241 – сдача выручки из кассы;
 221 и 223 – поступление платежей от
покупателей;
 244 – зачисление на текущий счёт
неиспользованного остатка аккредитива;
 511 – получение краткосрочного кредита;
 622 – получение спонсорских сумм.
По мере использования средств кредитуют счет
242 (или 243) и дебетируют:

 241 – получаем наличность в кассу для

заработной платы, командировочных;
 244 – открываем аккредитив;
 511 – погашаем краткосрочный кредит;
 714 – погашаем % по кредиту;
 534 – перечисляем налоги и разные санкции в
бюджет;
 713 – перечисление кому-то спонсорских сумм.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ И
ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

 Для учета денежных средств в пути

предназначен активный счет 245. По дебету -
сальдо и приход, по кредиту - расход. Сальдо
только дебетовое.
 Этот счет может использоваться при
реализации продукции за наличный расчет
в отдаленной местности. Чтобы
обеспечить сохранность денег их
регулярно целесообразно сдавать в
ближайший банк или почтовое отделение
(для зачисления на текущий счёт
предприятия). Когда реализатор
возвращается, он представляет квитанцию,
которая подтверждает сдачу денег.
При этом делается бухгалтерская
запись: Дт 245 — Кт 226
Одновременно он составляет отчет о продаже
продукции:

 списана продукция на продажу:

Дт 711 — Кт 216;
 получены доходы от продажи и отнесены в
подотчет реализатору:
Дт 226 — Кт 611.
 поступили деньги на текущий счёт:
Дт 242 — Кт 245.
К денежным документам относятся:

 почтовые марки;
 марки государственные пошлины;

 предварительно купленные билеты на

проезд;
 путевки и др.
Не относятся к денежным
документам: разные квитанции,
бланки удостоверений и трудовых
книжек, доверенности и
накладные. Это документы строгой
отчетности. Их учет ведется на
забалансовом счете 951 «Бланки
строгой отчетности» в
специальной приходно-расходной
книге.
Фактические затраты по приобретению этих
бланков можно учитывать на счете материалов:

 при их приобретении: Дт 211 — Кт 521

 при их фактическом использовании составляют
акт на списание: Дт 713 — Кт 211.

 Для учета денежных документов предназначен

активный счет 246.
 Путевки
1. Купили путевки:
 через подотчетные лица: Дт 246 — Кт 226

 от разных фирм: Дт 246 — Кт 521

 от профсоюзных органов: Дт 246 — Кт 533

2. Путевки проданы работникам:

 списана их стоимость: Дт 714 — Кт 246

 за наличные: Дт 241 — Кт 612

 в счет зарплаты: Дт 226 — Кт 612

3. Путевки выданы бесплатно с погашением их

стоимости за счет предприятия: Дт 713 — Кт 246
Спасибо за внимание!