Administración General de Auditoría Fiscal Federal

Dictamen Fiscal

Septiembre
2010
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Historia del Dictamen Fiscal

Registro de Contadores Públicos

Importancia del Dictamen Fiscal

Información del Dictamen Fiscal

Que espera la autoridad del Dictamen Fiscal

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Historia del Dictamen Fiscal

El 30 de abril de 1959, se publicó en el DOF el decreto

por el que se crea la Auditoría Fiscal Federal, con el
objeto de investigar y vigilar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes.

En dicho decreto, se estableció la creación de un Registro

de Contadores Públicos, cuyo objetivo era contar con
profesionales técnicos que coadyuvaran con la autoridad
para verificar el debido cumplimiento de las obligaciones
fiscales de los contribuyentes.
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Historia del Dictamen Fiscal

El decreto estableció las facultades de la autoridad, así

como las obligaciones de los contribuyentes, y con su
artículo 7, nace la figura jurídica del dictamen fiscal.

Dicho artículo obligaba a los contribuyentes con ingresos

anuales de 10 millones de pesos o mayores, a
dictaminarse para efectos fiscales por contador público
registrado.

El decreto, trajo como consecuencia para la contaduría

pública, el crecimiento de la membresía de los Colegios
de Contadores Públicos.
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Registro de Contadores Públicos

Desde 1959, fecha en que inició el registro de Contadores
Públicos, a septiembre 2010, se han otorgado un total de
17,654 registros, de los cuales se han cancelado a la
fecha 3,503 registros, por las razones siguientes:

• Fallecimiento 647
• Actuación Profesional 129

• Peticiones Voluntarias 369

• Por no dictaminar 2,358

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Registros Autorizados
Período Número de Registros
1959 – 2000 14,696

2001 454

2002 460

2003 431
2004 329

2005 327

2006 195
2007 193
2008 217
2009 199
2010 153

Total 17,654
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Sanciones
Las sanciones previstas en el Código Fiscal de la
Federación y su Reglamento, a imponer a los CPR’s, en
relación a su actuación profesional, son:
• Amonestación

• Suspensión

• Cancelación

Desde 1959 a la fecha se han impuesto las sanciones

siguientes:
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Gráfica de Sanciones Impuestas

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Importancia del Dictamen Fiscal

Confianza y seguridad en
su situación fiscal.

Contribuyente

Disminución de actos de
molestia por parte de la
autoridad.
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Importancia del Dictamen Fiscal

Contador Credibilidad en el trabajo

realizado, basado en la capacidad,
Público independencia e imparcialidad.
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Importancia del Dictamen Fiscal

Seguridad del trabajo realizado

por un profesional.

Autoridad Medio indirecto de fiscalización

Fiscal

Facilita la fiscalización e
incrementa la recaudación
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Importancia del Dictamen Fiscal

Cada día es mayor el número de contribuyentes que se

dictaminan, ya sea por estar obligados o porque optan por
hacerlo, a continuación se muestra la estadística de los
dictámenes presentados en los últimos 5 años.

Ejercicio Dictámenes

2005 87,502
2006 89,672
2007 92,025
2008 91,874
2009 89,487
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Información del Dictamen Fiscal

A partir de 2008, se adicionó al dictamen fiscal, los

cuestionarios de diagnóstico fiscal y de precios de
transferencia e información con la que se busca que
ciertos rubros específicos sean revisados por el contador
público, y en base a la misma, dé su opinión respecto de
dichas partidas.

Es importante señalar que los anexos nuevos, como los

ya existentes, no son obligatorios para todos los
contribuyentes, algunos son circunstanciales, es decir,
sólo les serán aplicables aquellos derivados de ciertas
operaciones que realicen.
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Información del Dictamen Fiscal

En este sentido, la mayoría de los contribuyentes

presentarán únicamente los anexos obligatorios, y los
anexos circunstanciales, cuando se encuentren en los
supuestos de acuerdo con las operaciones realizadas,
como se muestra en el siguiente cuadro:

Anexos
Ejercicio Obligatorios Circunstanciales Total
2009 23 17 40
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Información del Dictamen Fiscal

Para el ejercicio 2009 los cuestionarios de diagnóstico fiscal y

de precios de transferencia fueron contestados por los
contribuyentes y por los contadores públicos, con base en las
preguntas que se dieron a conocer en el instructivo de
integración de los anexos 16 y 16-A, publicado en el DOF.

Las preguntas que atendió el CPR, están enfocadas al trabajo

que realizó en su auditoría.

Las preguntas que fueron contestadas por el contribuyente,

serán revisadas y validadas por el CPR, conforme a las
normas y procedimientos de auditoría y al alcance de las
pruebas selectivas de su revisión.
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Información del Dictamen Fiscal

El CPR debe manifestar en su informe sobre la revisión de la

situación fiscal del contribuyente cualquier omisión o
incumplimiento a las disposiciones fiscales que haya
detectado al examinar la situación fiscal del contribuyente.

Con los cuestionarios la autoridad obtendrá una mayor

información de la situación fiscal de los contribuyentes
dictaminados y del trabajo realizado por los contadores
públicos, con lo que ayudará a la autoridad a desarrollar
proyectos que permitirán la gestión de modelos de riesgo,
para ser más asertiva en la fiscalización.
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Información del Dictamen Fiscal

Para el ejercicio 2009 se existió la opción de no presentar:

•De los cuestionarios, el alcance de las pruebas sustantivas

que estaban a cargo del CPR.

•El Estado de Resultados Segmentado.

•Del Análisis comparativo de las subcuentas de gastos y otros

gastos, lo relativo a las columnas: “Deducibles para IETU” y
“No Deducibles para IETU”.

•Del resultado integral de financiamiento, lo relativo a las

columnas: “Gravables o Deducibles para IETU” y “Exentos o
no afectos para IETU”.
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Que espera la autoridad del Dictamen Fiscal

El dictamen fiscal ha presentado limitaciones que no han

permitido cumplir cabalmente con su objetivo, impidiendo
con ello una eficiente administración del riesgo.

La problemática se centra básicamente en la falta de

revelación en los dictámenes fiscales, respecto del
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes y en la falta de evidencia documental de
los procedimientos aplicados por parte de los contadores
públicos en su revisión.
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Que espera la autoridad del Dictamen Fiscal

Que el contador público sea verdaderamente un

coadyuvante con la autoridad fiscal, y a través de su
dictamen la autoridad pueda identificar aquellos
contribuyentes que no están cumpliendo con sus
obligaciones fiscales.

Que el dictamen sea una verdadera herramienta de

fiscalización por parte de los contadores públicos hacia el
contribuyente dictaminado.
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Que espera la autoridad del Dictamen Fiscal

Que el dictamen y los cuestionarios de diagnóstico fiscal y

de precios de transferencia, permitan conocer aspectos
relevantes del cumplimiento de las obligaciones fiscales
de los contribuyentes dictaminados y del trabajo realizado
por el contador público.

Que la información del dictamen sea confiable y suficiente

para conocer la situación fiscal del contribuyente.
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Que espera la autoridad del Dictamen Fiscal

Lo anterior con el objeto de crear modelos de riesgo que

le ayuden a la autoridad a ser más asertiva en la
fiscalización y dirigir los esfuerzos hacia los
contribuyentes incumplidos.

Con toda esta información se pretende tener un eficiente y

verdadero medio indirecto de fiscalización, a través de la
auditoría del contador público registrado.