IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA es un impuesto directo sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final.

AMERICA CENTRAL
Pas Nicaragua El Salvador Guatemala Tasa normal 15% 13% 12% Abreviatura IVA IVA IVA Nombre original Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado

Panam

7%

ITBMS

Impuesto de Transferencia Bienes Muebles y Servicios

de

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Segn el fundamento legal del decreto no. 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado establece lo siguiente: Un Impuesto al Valor Agregado sobre los actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administracin, control, recaudacin y fiscalizacin corresponde a la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT).

Para los efectos de dicha Ley se entender:

Por Venta Por Servicio Por Importacin Por Exportacin de Bienes Por Exportacin de Servicios Por Nacionalizacin Por Contribuyentes Por Periodo Impositivo Por Direccin

Segn el artculo no. 3 de la Ley del IVA establece:

El impuesto es generado por:
1. 2. 3. 4. 5. La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos. La prestacin de servicios en el territorio nacional. Las importaciones. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efecten con ocasin de la participacin de la masa hereditaria o la finalizacin del proindiviso. Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o la auto prestacin de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la empresa.

6.

Segn el artculo no. 3 de la Ley del IVA establece:

El impuesto es generado por:
7. La destruccin, prdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario, salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta notarial. 8. La venta o permuta de bienes inmuebles. 9. La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles. 10. En los casos sealados en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del impuesto, la base imponible en ningn caso ser inferior al precio de adquisicin o al costo de fabricacin de los bienes.

FECHAS DE PAGO DEL IMPUESTO

Por la venta o permuta de bienes muebles, en la fecha de la emisin de la factura. En las importaciones, en la fecha en que se efecte el pago de los derechos respectivos, conforme recibo legalmente extendido. En las adjudicaciones, al documentar o entregar el bien respectivo En los arrendamientos y en la prestacin de servicios peridicos, al trmino de cada periodo fijado para el pago respectivo En los faltantes de inventarios, en el momento de descubrir el faltante.

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

Contribuyente que celebre un acto o contrato gravado por esta ley Importador habitual o no El contribuyente comprador, cuando el vendedor esta en el extranjero El beneficiario del servicio, si el prestatario del servicio esta en el extranjero Sociedades civiles, mercantiles, irregulares, las de hecho y las copropiedades.

EXENTOS DEL IMPUESTO

Viajeros que ingresan al pas bienes muebles en calidad de equipaje Funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y consulares que retornan al pas (hogar, personal y un vehculo) Los organismos internacionales Centros educativos pblicos y privados Universidades autorizadas IGSS CDAG y el Comit Olmpico Guatemalteco

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

EN LAS VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS: el precio neto de la operacin EN LAS IMPORTACIONES: precio CIF ms derechos arancelarios y dems recargos por importacin. valor FOB ms flete y seguro si lo hubiere. EN ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES: el valor de la renta

DBITO Y CRDITO FISCAL

DBITO: Impuesto cargado por el contribuyente por operaciones afectas

CRDITO: Impuesto cargado al contribuyente por operaciones afectas.

PROCEDENCIA DEL CRDITO FISCAL

Procede el derecho al crdito fiscal, por la importacin o adquisicin de bienes y la utilizacin de servicios, que se apliquen a actos gravados o a operaciones afectas por esta ley.

REQUISITOS PARA EL CRDITO FISCAL

Documento de respaldo: facturas, facturas especiales, notas de dbito y recibo de pago en importaciones Pertenecen al contribuyente los documentos de respaldo: Nombre y NIT Identificacin de compra o servicio Que este registrado en el libro de compras

 Del impuesto a pagar. Reporte del crdito fiscal. Remanente del crdito fiscal. Del saldo del crdito fiscal. Devolucin del crdito fiscal.

 Documentos obligatorios.
Facturas en las ventas que realicen y por los servicios que presten, incluso respecto de las operaciones exentas. Notas de dbito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas. Notas de crdito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. La Administracin Tributaria est facultada para autorizar, a solicitud el contribuyente, el uso de facturas emitidas en cintas, en forma mecanizada o computarizada, por mquinas registradoras.

 Mquinas y Cajas Registradoras. Impuesto en los documentos. Momento de emisin de las facturas. Obligacin de autorizar documentos De los libros de compras y de ventas.

 Declaracin y Pago del Impuesto.

Los contribuyentes debern presentar, dentro del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada perodo impositivo, una declaracin del monto total de las operaciones realizadas en el mes calendario anterior, incluso las exentas del impuesto y consignar en la misma forma los dems datos que se seale en el reglamento utilizando los formularios que proporcionar la Direccin al costo de su impresin. Juntamente con la presentacin de la declaracin se har el pago del impuesto resultante. Los contribuyentes que presenten operaciones de ventas gravadas y exentas, menores que las compras de bienes y las de adquisiciones de servicios, durante tres perodos impositivos consecutivos, debern acompaar a la declaracin, una justificacin documentada de las razones por las cuales estn comprando ms de lo que venden.

 Formas de pago.
La declaracin y el pago del impuesto cuando corresponda, deber efectuarse en la Direccin o en las instituciones autorizadas por sta, en efectivo o mediante cheque del contribuyente librado a la orden de la Direccin.

Falta de formularios.
Si por alguna circunstancia no se dispone en un momento dado de los formularios de declaracin, ello no exime a los obligados de declarar y de pagar oportunamente el impuesto de esta ley. En tal circunstancia, el contribuyente podr efectuar su declaracin en papel simple o fotocopia de los formularios respectivos, y cumplir con todos los requisitos que establece esta ley.

 Declaracin consolidada.
El contribuyente que tenga ms de un establecimiento mercantil, deber declarar y pagar el impuesto correspondiente a as operaciones efectuadas en todos aquellos en forma conjunta en un slo formulario. En ella deber consolidar toda la informacin relativa al total de sus dbitos y crditos fiscales y de los dems datos que se le requieran en el formulario correspondiente.

 Pago del Impuesto por los pequeos contribuyentes. Los pequeos contribuyentes debern efectuar el pago del impuesto resultante encada perodo mensual, por trimestres calendarios vencidos. Segn fundamento legal Art. 47. Pequeos contribuyentes. Los contribuyentes que sean personas individuales, cuyo monto de ventas anuales o de servicios prestados, no exceda de sesenta mil quetzales (Q.60,000.00), podrn acogerse al rgimen de tributacin simplificada para los pequeos contribuyentes. Obligacin de los pequeos contribuyentes. Los contribuyentes que opten por este rgimen debern llevar un libro previamente habilitado por la Direccin, para registrar sus compras y sus ventas.

Adicionalmente estn obligados a emitir facturas para todas sus ventas mayores de veinticinco quetzales (Q.25.00). Los pequeos contribuyentes podrn consolidar sus ventas diarias en un solo rengln en su libro de compras y venta, usando un rengln para cada tipo de documento.