ESTIMACIN DE COSTO

TEMA II. NOCIONES DE CONTABILIDAD BSICA

CONTABILIDAD BSICA
La Contabilidad es una ciencia de carcter administrativo que permite registrar e interpretar las operaciones medibles en trminos de dinero, que involucran movimiento, intercambio, transformacin y/o consumo de bienes econmicos. La contabilidad es una ciencia aplicada de carcter social y de naturaleza econmica que proporciona informacin financiera del ente econmico para luego ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el propsito de ser empleados para controlar los recursos y tomar medidas oportunas para evitar una situacin deficitaria que ponga en peligro su supervivencia.

FUNDAMENTOS DE CIENCIA
Es verificable: Debido a que los hechos pueden ser comprobados posteriormente. Es sistemtico: Es un sistema de ideas lgicamente conectadas entre si. Es comunicable: El lenguaje cientfico comunica informaciones. Es claro y precisa: En cuanto a que sus conclusiones pueden ser probables y consistentes, diferente al conocimiento ordinario en el cual sus conceptos son vagos e inexactos. Es predictivo: Es un conocimiento superior, la ciencia predice como ocurrir los fenmenos, hechos y acontecimientos. Transciende los hechos: es decir el descubrimiento de un nuevo hecho proporciona nuevas investigaciones y as sucesivamente, determinndose la eliminacin de lo viejo y el comienzo de lo nuevo. La contabilidad es una ciencia aplicada:

Entre los medios ms importantes que utiliza la Contabilidad para lograr sus objetivos se encuentran los estados financieros: El Balance General El Estado de Ganancias y Prdidas. Diversos informes adaptados a los requerimientos y circunstancias particulares.

CAMPO DE ACCIN DE LA CONTABILIDAD:

Contabilidad General: Comprende los principios y mecanismos para la contabilizacin y control de los ingresos y gastos, de los bienes y derechos de las empresas, as como sus obligaciones. Contabilidad Superior: Profundiza el estudio de un conjunto de situaciones que tienen carcter avanzado, las sociedades mercantiles, el funcionamiento de las compaas matrices y las subsidiarias, las consignaciones y las ventas a plazos, etc. Tambin es llamada Contabilidad Avanzada. Contabilidad de Costos: Se utiliza en empresas de tipo industrial, de transformacin, es esencialmente analtica y tiene como objetivo central, la determinacin ms exacta posible de los costos y el control de los mismos. La Auditora: Campo de la contabilidad que tiene por objeto, el asegurar la sinceridad o correccin en la aplicacin de los principios contables y normas de control, que prevengan el fraude o evitar errores

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Sirve de instrumento de control y direccin de la actividad financiera. Sirve de instrumento de programacin y planificacin de las actividades econmicas en el proceso de desarrollo de las empresas y de la economa mundial. Permite un mejor desarrollo de los entes econmicos individuales haciendo uso de los efectos positivos que brinda las leyes econmicas. Contribuye al servicio social que resta la empresa y por ende acta como instrumento de justicia social.

LIBROS BSICOS DE LA CONTABILIDAD Los libros DIARIO, MAYOR e INVENTARIO y/o Balances. Las asociaciones como cooperativas y empresas podrn llevar otros libros contables distintos a los libros principales a los cuales se les denomina por su carcter auxiliar y de control, Libros Auxiliares de Contabilidad.

1.- El Libro Diario

Se asentarn da por da las operaciones que sean realizadas, cada cuenta expresa claramente quien es el acreedor (a quin se le debe) y quien es el deudor (quien debe), en la transaccin registrada. O se resumirn mensualmente, por lo menos, los totales de sus operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones da por da. Si la empresa elige por registrar en el Libro Diario, un asiento de resumen mensual de las actividades realizadas, deber llevar los libros auxiliares con el fin de asentar en estos, las operaciones realizadas da por da, de manera que permita obtener la suma de las mismas.

LIBRO DIARIO
Los asientos realizados en el Libro Diario pueden ser de dos tipos: Asientos Simples. Asientos Compuestos. Los asientos simples, son aquellos en los cuales se manejan o identifican solamente dos (2) cuentas; SE CARGA O DEBITA A UNA CUENTA y a la OTRA SE ACREDITA O ABONA. Los asientos compuestos, son aquellos en los cuales se manejan o identifican tres (3) o ms cuentas, se carga o debita una o dos cuentas y se acredita o abona a una cuenta o ms.

El Libro Diario
Presenta la siguiente estructura y el siguiente rayado:
FOLIO N
FECHA EXPLICACIN REF. DEBE HABER SALDO

El Libro Mayor
Este libro se caracteriza porque todo lo que se registra en el libro DIARIO debe pasar a l, empezando desde el folio N 2, porque el Folio N 1 es utilizado por el Sello de la Oficina de Registro que autoriza los libros.

El libro Mayor
Folio N Cuenta: En la lnea se escribe el nombre de la cuenta. Fecha: tiene asignada el asiento del Libro Diario que se esta mayorizando en este libro. Explicacin: Expresa de donde proviene Segn Diario Folio N , o Segn Asiento de Cierre N . Referencia (Ref.): referencia cruzada, la cual indica el nmero del folio del Libro Diario de donde se toma la cuenta y su monto. Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario Haber: Se registra el monto de la cuenta que est registrada en el Libro Diario en el HABER. Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia resultante puede ser llamada Saldo Deudor o Saldo Acreedor . Resulta: en un Saldo Deudor = cuando la suma del DEBE > suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor, cuando la suma del HABER > que la suma del DEBE.

El Libro de Inventario y Balances

Todas las empresas al comenzar sus operaciones (Al momento de su registro), y al fin de cada ejercicio econmico, har en el Libro de Inventario una descripcin detallada de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y de todos sus crditos, activos y pasivos vinculados o no a su comercio.

El Libro de Inventario y Balances

Este libro = Estado de Ganancias y Prdidas El Balance General y El Estado de Resultado registrado en este libro, debe ser debidamente aprobados por los responsables. El Libro de Inventario y Balances, tiene la misma estructura y columnas del Libro Diario, pero sin que en ellos se identifique la columna DEBE y HABER.

Libro Diario Principal De La Cooperativa Xxx, Rl Folio N 01

2004 DETALLE
Equipo de Computadora Efectivo Certificados de Aportacin Suscritos Para registrar el aporte realizado por los Asociados para la constitucin de la coop.

REF
01 02 26

DEBE
2.000.000,00 100.000,00

HABER

Marzo 20 ____________1____________

2.100.000,00

Marzo 20 ____________2____________
Honorarios Profesionales Gastos de Registro 03 04 15.000,00 5.000,00

SUMAS

Los Libros Auxiliares de Contabilidad

Estos libros permiten descargar o aligerar el trabajo en los libros principales, ya que en estos se detallaran todas las transacciones. Si bien el uso de estos libros no es obligatorio, mas sin embargo su empleo es de gran utilidad.

Libro Auxiliar:
Banco Ventas Cuentas por cobrar Anticipo Societarios Certificados de Asociacin Suscritos y no pagados Compras Inversiones temporales

LOS ESTADOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD:

Los Estados bsicos de la Contabilidad son dos: El Balance General El Estado de Ganancias y Prdidas

Balance General
Es un estado financiero que est integrado por cuentas reales: cuentas de activo, pasivo, patrimonio y valoracin del activo; por lo que la informacin contenida en este estado mostrar la situacin econmica social-contable de la empresa a una fecha determinada, sin tomar en cuenta el factor tiempo. Presentar de forma detallada los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa, a la fecha de su elaboracin. Este estado financiero se elabora al cierre del ejercicio o periodo contable, o cuando las circunstancia de la cooperativa lo determinen. Las cuentas de orden. Hay que destacar que uno de los rasgos financieros que hace que el Balance General sea importante, es porque muestra, la capacidad de pago inmediata, su solidez y solvencia.

Estructura del Balance General.

1.- El encabezado: en l, se debe registrar lo siguiente: El nombre de la cooperativa. El nombre del estado financiero. La fecha de presentacin. 2.- El cuerpo del estado financiero: est integrado por tres partes: Los activos. El pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden

Estructura del Balance General.

Cooperativa XXX, R.L. Balance General Al 31/12/2004 (Expresado a Valores Histricos) ACTIVOS Activos Circulantes Efectivo Banco X Total Activo Circulante Activos Fijos Equipo de Computacin Menos Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin Neto Equipo de video Neto Menos Depreciacin Acumulada Equipo de video Neto Total Activos Fijos Netos Total Activos 5.450,00 582.623,10 588.073,10

4.800.000,00 (615.277,79) 4.184.722,21 3.500.000,00 (233.333,31) 3.266.666,69 7.451.388,90 8.039.462,00

Estructura del Balance General.

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo Circulante Gastos Intereses Sobre Prstamos por pagar Retencin de I.S.L.R. por pagar Retencin Ley de Poltica Habitacional por pagar Prstamo por Pagar a Fondo nico Social Total Pasivo Circulante Total Pasivo PATRIMONIO Certificados de Aportacin Suscritos Menos Certificados de Aportacin No pagados Total Certificados de Aportacin Reserva de Emergencia Fondo de Proteccin Social Fondo de Educacin y Proteccin Excedente o Dficit del Ejercicio Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio 75.000,00 10.500,00 3.000,00 4.500.000,00 4.588.500,00 4.588.500,00

2.520.000,00 (320.000,00) 2.200.000,00 191.694,53 191.694,54 191.694,53 675.878,40 3.450.962,00 8.039.462,00

Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Prdidas

Este estado financiero est integrado por cuentas nominales o de resultado: ingresos, costos, egresos y anticipos societarios segn sea el caso. El principal objetivo de la elaboracin y presentacin de este estado financiero, es mostrar el excedente o dficit resultante de las operaciones realizadas por la cooperativa durante un periodo contable determinado o al cierre del ejercicio.

Estructura del Estado de Ganancias o prdidas

1.- El encabezado o identificacin del estado financiero: est integrado por los siguientes elementos: El nombre de la Empresa El nombre del Estado Financiero El periodo para el cual se presenta. 2.- El cuerpo del estado financiero: est formado por el conjunto de cuentas nominales con sus respectivos saldos a la fecha de su presentacin.

Nombre de la Cooperativa Estado de Ganancias y Prdidas Periodo o ejercicio econmico xx/xx al 31/12/xx Ingresos Brutos Menos: a) Devoluciones en Ventas b) Descuentos en Ventas Ingresos Netos por Ventas Menos: Costo de Venta de las Mercancas o Servicios Vendidos Excedente (Dficit) Bruto en Venta Menos: Gastos de Operaciones
Gastos Generales y de Administracin Gastos de Ventas

Excedente (Dficit) Neto en Operaciones Ms Ingresos Extraordinarios Menos Egresos Extraordinarios Excedente (Dficit) Neto del Ejercicio Menos: Fondo de Reserva de Emergencia (1% Ingresos Neto por Ventas) Fondo de Educacin (1% Ingresos Neto por Ventas) Fondo de Proteccin Social (1% Ingresos Neto por Ventas) Menos: Anticipos Societarios Excedente (Dficit) Neto antes del 30% Fondos y Reservas Menos: Fondo de Reserva Emergencia (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R) Fondo de Educacin (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R.) Fondo de Proteccin Social (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R) Excedente (Dficit) del ejercicio.

LOS ACTIVOS
Se clasifican como sigue:

Activo Circulante: dinero, cuentas por cobrar, mercancas, etc. Activo Fijo o Permanente: Bienes o propiedades de larga duracin, adquiridos para ser utilizados en las operaciones, generalmente de elevados costos, haciendo la siguiente acotacin en sus clasificaciones, si la empresa por ejemplo fabrica escritorios estos sern Activos Circulantes, pero los escritorios en sus oficinas sern Activos Fijos. Cargos Diferidos: Constituidos por pagos referidos a servicio o artculos que benefician un perodo futuro, ejemplo gastos capitalizables que afectarn a perodos futuros. Activo intangible: Estos son de naturaleza inmaterial, no tiene existencia fsica por ejemplo la plusvala, su crdito fiscal, las marcas de fbrica, los derechos por patente de inversin. Inversiones: Son acciones de otras empresas u otros valores burstiles (bonos) que se adquieren con algunas finalidades especficas. Otros Activos: Son activos en condiciones especiales que no pueden incluirse en las clasificaciones anteriores, por ejemplo: una maquinaria que o est en uso porque fue sustituida por otra de mayor productividad.

LOS PASIVOS
Pasivo Circulante: Son deudas u obligaciones, que han de ser satisfechas dentro del ciclo de operacin, deben pagarse en el lapso de un ao a partir de la fecha del Balance. Pasivo a Largo Plazo: Est constituido por deudas cuyos vencimientos ocurren despus de un ao de la fecha del Balance. Crditos Diferidos: Corresponden ingresos percibidos pero an no ganados, involucran una obligacin a cumplir generalmente mediante la prestacin de un servicio. Ejemplo: alquileres cobrados por anticipado y las suscripciones cobradas anticipadamente. Otros Pasivos: Comprende los pasivos eventuales o contingentes que son obligaciones cuya certidumbre no est determinada, por ejemplo si se est en un proceso judicial y se prev razonablemente una decisin adversa, este hecho envuelve un pasivo eventual.

El CAPITAL
Contable, Capital Lquido o PATRIMONIO: Numricamente el Patrimonio es la diferencia entre el total de Activos y el total de Pasivos, es la parte que pertenece a los dueos en el conjunto de Activos. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE:

Es un procedimiento cuyos principios emanan de la ecuacin del Balance General expresada en los trminos de: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Conduciendo a suministrar toda la informacin requerida por las empresas resumible en los dos estados financieros bsicos: Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas. Toda operacin susceptible a ser contabilizada, necesariamente, implica cambios en los elementos de la ecuacin, es decir cambios en los activos y/o en el pasivo y patrimonio. Por lo que todo aumento o disminucin de valores, tiene que generar anotaciones contables, compensatorias en la ecuacin matemtica para que permanezca inalterable.

ACTIVOS
Aporte de dinero para crear la empresa 100.000 ACTIVO B) Pago de mercanca adquirida 30.000

Mercanca adquirida 80.000 Ingresos en efectivo Mas cuentas a cobrar Pendiente por venta De mercanca 90.000 Cobro parcial de la deuda a favor de la empresa por ventas a crdito 6.000

C) Mercanca vendida (costo) 60.000 D) Pago parcial de la deuda contrada por compra de Mercancas D) Disminucin de las cuentas a cobrar (10.000 Bs.) 6.000 E) Salida de dinero para el pago de gastos de operacin 17.000

35.000