Местные налоги

Лекция подготовлена
д.э.н., проф. Кирилловой О.С
 Налоговые полномочия МО в
отношении местных налогов
1. Местные налоги:
• устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований (МО),
• вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ
нормативными правовыми актами представительных органов МО,
• обязательны к уплате с момента введения в действие на территории
соответствующего МО.
2. Устанавливая налог, представительные органы МО
определяют:
• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,
• особенности определения налоговой базы – в отношении налога на
имущество физических лиц,
• налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ,    основания для их
использования и порядок их применения налогоплательщиками
 Новации – 2021 в отношении
налоговых полномочий
Регионы с 2021 года утратили право устанавливать
сроки уплаты авансов и налога по транспорту и земле
Эти даты закреплены в Налоговом кодексе:
земельный налог:
• аванс — последнее число месяца за отчетным периодом;
• налог — до 1 марта следующего года.
.
Если налоговая не располагает актуальными
данными об имуществе налогоплательщика,
он должен самостоятельно заявить о них в
контролирующий орган до конца года,
следующего за отчетным
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
 Нормативно-правовая база
• Налоговый кодекс Российской Федерации.
Глава 31.
• Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-
ФЗ
• Решение Саратовской городской Думы от
27.10.2005 г. №63-615 «О земельном
налоге» (с изменениями на 26.09.2019 г.).
• и др.
 Налогоплательщики
1. организации и физические лица, обладающие земельными
участками, признаваемыми объектом налогообложения ,
на праве :
 собственности,
 постоянного (бессрочного) пользования,
 пожизненного наследуемого владения
(ст. 388, 389 НК РФ)
2. управляющие компании - в отношении земельных участков,
входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный
фонд (ПИФ) и за счет этого имущества.
НЕ ПРИЗНАЮТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ:
организации и физические лица в отношении земельных участков,
находящихся у них на праве безвозмездного пользования , в том
числе праве безвозмездного срочного пользования, или
переданных им по договору аренды.
 условия, которые освобождают ИП от
уплаты налога
1 группа условий, связанных с особенностью земельного участка,
который:
• принадлежит к объектам лесного фонда;
• изъят из оборота в соответствии с законодательством РФ;
• ограничен в обороте и занят памятниками культуры или водными
объектами из водного фонда;
• относится к общему имуществу многоквартирного фонда.
Во 2 группе рассматривается право, на основании которого ИП владеет
участком:
• право безвозмездного пользования;
• передача по договору аренды.
3 группа — это характеристика самого ИП:
если он относится к представителям коренного малочисленного
населения Крайнего Севера, Сибири, Дальнего Востока (в отношении
промысловых земель, территорий для проживания и хозяйствования)
 Объект налогообложения
Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования (городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории
которого введен налог.

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

1) земельные участки, изъятые из оборота;
2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты
особо ценными объектами культурного наследия народов Российской
Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия,
историко-культурными заповедниками, объектами археологического
наследия, музеями-заповедниками;
3) земельные участки из состава земель  лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые
находящимися в государственной собственности водными объектами
в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества
многоквартирного дома.
 освобождаются от уплаты земельного
налога
• общероссийские общественные организации инвалидов, в составе которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, в
отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной
деятельности;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов,
а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, в отношении земельных
участков, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг);
• организации народных художественных промыслов в отношении земельных
участков, используемых для производства и реализации изделий народных
художественных промыслов;
• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в
отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного
выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.
Полный перечень плательщиков, пользующихся льготами по земельному налогу,
указан в статье 395 НК.
 Налоговая база
Налоговая база определяется
как кадастровая
стоимость земельных участков,
признаваемых объектом
налогообложения (ст. 389 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного

участка определяется в соответствии с
земельным законодательством Российс
кой Федерации
Порядок определения налоговой
базы
 Налоговая база определяется в отношении каждого
земельного участка как:
 его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января
каждого налогового периода;

 его кадастровая стоимость на день внесения в Единый

государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений,
являющихся основанием для определения кадастровой
стоимости земельного участка, образованного в течение
налогового периода,

 доля кадастровой стоимости всего земельного участка,

находящегося на территории нескольких МО,
пропорциональная доле земельного участка ,
расположенного в границах соответствующего МО.
 История проведения государственной
кадастровой оценки

ГКО проводится
ГБУ
Порядок ГКО проводится в по госзаданию с
проведения ГКО соответствии с ФЗ требованиями ФЗ
устанавливался «Об оценочной «О государственной
Правительством деятельности» от кадастровой
Российской 29.07.1998 № 135-ФЗ оценке» от
Федерации 03.07.2016 № 237-
ФЗ

2000 - 2010 2011 - 2016 с 2017

2
 Единый государственный реестр
недвижимости» (ФГИС ЕГРН)
19 августа 2020 года в Саратовской области состоялся переход на промышленную
эксплуатацию новой программно-технологической платформы - «Федеральная
государственная система ведения Единого государственного реестра недвижимости»
(ФГИС ЕГРН).
ФГИС ЕГРН - единая федеральная база объектов недвижимости на надежной прозрачной технологической
платформе - любой объект недвижимости независимо от его местоположения доступен для учётно-
регистрационных действий в любом регионе.
Главными задачами ФГИС ЕГРН являются:
• ведение единой учетно-регистрационной процедуры в электронной форме,
• повышение качества достоверности сведений, содержащихся в ЕГРН,
• модернизация предоставления государственных услуг Росреестра,
• сокращение сроков их оказания,
• расширение возможностей и доступности разнообразных электронных сервисов, которые доступны как в
«Личном кабинете правообладателя» на сайте Росреестра, так и в открытой части портала.

ФГИС ЕГРН объединил в себе все данные из двух баз недвижимости, которые до этого в нашей стране велись
самостоятельно:
- Государственного кадастра объектов недвижимости (ГКН) и
- Единого государственного реестра прав (ЕГРП).

ФГИС ЕГРН – это не только передовой программный продукт, но и мощный современный аппаратный
комплекс, который обеспечит надежное хранение записей ЕГРН с многократным резервным копированием и
высочайшей степенью защиты сведений в новых центрах обработки данных (ЦОД)
 Кадастровая оценка земли
с 1 января 2022 года в отношении оценки земельных участков установлена единая
периодичность проведения государственной кадастровой оценки: через 4 года с года
проведения последней оценки, а в городах федерального значения – в случае
принятия мэром соответствующего решения – через 2 года.

При этом во всех субъектах РФ без учета ограничений по периодичности в обязательном

порядке будет проведена в 2022 году – государственная кадастровая оценка земельных
участков

Местные органы власти могут оспорить кадастровую стоимость любого земельного

участка, если сочтут, что собственник умышленно снизил ее по своему желанию.
 Оспаривание будет проходить в судебном порядке, если будет установлено, что
комиссия по определению кадастровой стоимости занизила цену земель, которые
располагаются на указанных территориях, но не находятся в муниципальной
собственности.
 Администрация обязана сначала обратиться в специальную комиссию по
рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки. Только после этого может
быть подан судебный иск. При досудебном решении спора нагрузка на бюджет
снижается, так как отсутствуют судебные издержки.
 Оспаривание результатов кадастровой
оценки
до 1 января 2021 года можно обратиться с заявлением в МФЦ (а не в суд или комиссию
по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, как это было
раньше):
• если речь идёт о земельных участках – в комиссию при областном комитете по
управлению имуществом;
• если об объектах капитального строительства (дома, квартиры, комнаты, нежилые
здания и помещения) – в комиссию при Управлении Росреестра

Пересмотр кадастровой стоимости осуществляют государственные бюджетные

учреждения субъектов РФ.
В 2019 году жители Саратовской области добились снижения кадастровой стоимости
своих объектов в среднем на 55%.

Законом предусмотрен переходный период – он продлится до 1 января 2023 года

В течение переходного периода региональная власть может принять самостоятельное
решение о дате перехода на новую систему оспаривания кадастровой стоимости. Если же
такое решение регионом не будет принято, то до самого конца переходного периода, т.е.
до 1 января 2023 года, будет действовать старый порядок. Это значит, что для
оспаривания кадастровой стоимости нужно обращаться в комиссию при областном
комитете по управлению имуществом.
 Оспаривание результатов кадастровой
оценки
• любое исправление кадастровой стоимости будет толковаться в
пользу правообладателей недвижимости – в случае, если
исправление привело к уменьшению кадастровой стоимости, то
новая стоимость будет применяться ретроспективно ко всем
предыдущим налоговым периодам. Если же стоимость увеличилась,
то применяться она будет только со следующего года.

• исправление ошибок будет носить массовый характер, то есть

выявление одной повлечет за собой исправление подобных ошибок
у всех аналогичных объектов.

С 2022 года устанавливается единый цикл кадастровой

оценки и единой даты оценки – раз в четыре года, а
для городов федерального значения – раз в два года,
по их решению
 Кадастровая палата наделяется дополнительным
функционалом в сфере государственной кадастровой
оценки.
Теперь за ней закрепляются, в том числе:

• формирование сведений о реестре границ, о ценах сделок,

которые будут использоваться при проведении
государственной кадастровой оценки;

• расчет индекса рынка недвижимости (раньше это была

функция Росреестра);

• пересчёт кадастровой стоимости (при необходимости — по

результатам расчета индекса рынка недвижимости).
 Кадастровая оценка земли
Самые распространенные основаниями переоценки:
 Изменение площади объекта в связи с разделом,
объединением и т.д.
 Межевание.
 Изменение категории землепользования.
 Введение в эксплуатацию завершенного объекта
строительства.
 Усовершенствование местной инфраструктуры: построена
новая дорога, открыта школа и т.д.
 Изменились текущие рыночные показатели.
Источники данных дистационного зондирования Земли при
проведении административного обследования

Данные геопортала Роскосмоса

Данные, полученные при проведении государственного

мониторинга земель

Данные дистанционного зондирования, выполняемого

органами государственной власти субъектов РФ

Ортофотопокрытие, выполненное по заказу Росреестра

Материалы государственного картографо-геодезического

фонда и цифровые топографические планы
 Административное обследование на основании
данных дистанционного зондирования Земли

Признаки
неиспользования
земельных
участков

Признаки
самовольного
занятия земельных
участков
Как узнать результат кадастровой оценки
Как узнать результат кадастровой оценки
Как узнать результат кадастровой
оценки
 Порядок изменения кадастровой стоимости
земельного участка при определении
налоговой базы
• Изменение в течение налогового периода не учитывается в этом и
предыдущих налоговых периодах (есть исключения).
• Изменение вследствие исправления ошибок, допущенных при определении
кадастровой стоимости, учитывается начиная с налогового периода, в
котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
• Изменение по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах
определения кадастровой стоимости или решению суда учитываются
начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее
заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения
в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
• Изменение вида разрешенного использования земельного участка, его
перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади
земельного участка учитывается со дня внесения в ЕГРН сведений,
являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
 Порядок определения налоговой базы
Налоговая база определяется отдельно:
• в отношении долей в праве общей собственности на
земельный участок разных лиц или
• если установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу

самостоятельно на основании сведений ЕГРН о каждом
земельном участке, принадлежащем им на праве собственности
или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база
определяется налоговыми органами на основании сведений
органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество,
которые представляются в налоговые органы органами
 Льгота при определении налоговой базы
С 2017 года налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров
площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании
или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих
категорий только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых
действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с
законодательством РФ;
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в
испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах
вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате
испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику;
8) пенсионеров, получающих пенсии, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно
мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации
выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого
в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.
 Порядок предоставления налогового
вычета
Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении
которого применяется налоговый вычет, представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до
1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с
которого в отношении указанного земельного участка
применяется налоговый вычет.

если размер налогового вычета больше величины

налоговой базы, т.е. он принимает отрицательное
значение, то налоговая база принимается равной
нулю
 Особенности определения налоговой базы в отношении
земельных участков, находящихся в общей собственности
общая
общая долевая
совместная
собственность
собственность
Налоговая база определяется для
Налоговая база определяется для
каждого из налогоплательщиков,
каждого из налогоплательщиков,
являющихся собственниками
являющихся собственниками
данного земельного участка,
данного земельного участка, в
пропорционально его доле в
равных долях
общей долевой собственности

Если при приобретении недвижимости к приобретателю (покупателям)

переходит право собственности на часть земельного участка, которая занята
недвижимостью и необходима для ее использования, то налоговая база
для единственного лица определяется пропорционально его доле в праве
собственности на данный земельный участок, а
для несколько покупателей - пропорционально их доле в праве собственности
(в площади) на указанную недвижимость
 Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом признается календарный
год.
Отчетными периодами для
налогоплательщиков-организаций признаются
первый квартал, второй квартал и третий
квартал календарного года.

При установлении налога представительный

орган МО вправе не устанавливать
отчетный период
 Налоговые ставки
0,3% земли сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон
сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых
для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства;
приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ,
предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных
нужд;

1,5% прочие земельные участки.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от
категорий земель и (или) разрешенного использования земли, а также от места
нахождения объекта налогообложения.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами
представительных органов МО, налогообложение производится по максимальным
налоговым ставкам (п. 1 статьи 394).
 НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ САРАТОВ
Ставки Категории земель
0.1% Земельные участки, приобретенные (предоставленных) для ЛПХ, садоводства,
огородничества или животноводства, в том числе занятых землями дачных и
садоводческих объединений граждан.
0.3% Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры ЖКХ или предоставленные для жилищного строительства;
отнесенные к землям сельскохоз. назначения или к землям в составе зон
сельскохозиспользования и используемых для сельскохозпроизводства, в том
числе занятые под сельскох-ми зданиями (строениями) и сельскохоз-ми
угодьями;
ограниченные в обороте для обеспечения обороны, безопасности и
таможенных нужд

0.5% Земельные участки, занятые гаражами (индивидуальными и гаражно-

строительными кооперативами)
0.75% Земельные участки занятые многоэтажными автостоянками закрытого типа;
под объектами оздоровительного и рекреационного назначения; лесами в
поселениях (в том числе городскими лесами), под древесно-кустарниковой
растительностью, не входящей в лесной фонд (в том числе лесопарками,
парками, скверами, бульварами); водными объектами, находящимися в
обороте

1.5% Прочие земельные участки

 Получатели налоговых льгот
1) организации и учреждения УИС - в отношении земель для непосредственного выполнения
возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными
дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земель, на которых расположены
здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) 4.1) общероссийские общественные организации инвалидов (ОООИ) , среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении земель,
используемых ими для уставной деятельности;
4.2) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов ОООИ, если
среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля
в фонде оплаты труда - не менее 25 %,
4.3)учреждения, единственными собственниками имущества которых являются ОООИ, - в
отношении земель, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-
оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной
защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам,
детям-инвалидам и их родителям;
5) организации народных художественных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и
Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов;
7) организации - резиденты ОЭЗ, - сроком на 5 лет с месяца возникновения права
собственности на каждый земельный участок;
8) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном центре "Сколково»;
11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной
ОЭЗ, сроком на 10 лет;
12) организации - участники СЭЗ- на 3 года с месяца возникновения права собственности на
каждый земельный участок.
 Расчет земельного налога

Коэффициент
владения
Ставка земельным
налога х участком

Доля х
собственности
на землю
х
Кадастровая стоимость
земельного участка на 1
января года, за который
рассчитывается налог
 Формула расчета земельного налога
 Н = К ∙ Д ∙ С ∙ Кф
Н — налог на землю;
К — кадастровая стоимость участка, взятая с официального
ресурса Росреестра;
Д — размер долевой собственности;
С — ставки, установленные органами местного самоуправления, узнать
можно на сайте ФНС: www.nalog.ru;
Кф — коэффициент владения, применяемый в тех случаях, когда участок
находится в собственности менее календарного года.

Кф =Мв : Мнп
Мв — число полных месяцев, в течение которых этот земельный участок
находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании,
пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика,
Мнп —число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде
 Расчет земельного налога при изменении
кадастровой стоимости

Алгоритм расчета Условия применения

• информация о КС
ЗН = КС × СН, отражена в Госреестре до
начала отчетного периода
(в расчете участвует КС по
где
состоянию на 1 января
• ЗН – земельный налог; отчетного года);
• КС – кадастровая • показатель КС не менялся
стоимость земельного ; за расчетный год.
• СН — ставка земельного
налога
 Расчет земельного налога при изменении
кадастровой стоимости

Алгоритм расчета Условия применения

ЗН = КСизм × СН, • Ошибочное значение КС — после
устранения ошибки перерасчет земельного
налога при изменении кадастровой
стоимости происходит за весь период с
где момента применения в налоговых расчетах
КСизм — ее неверного значения.
пересмотренная • Пересмотр КС по судебному решению или
решению комиссии по рассмотрению
кадастровая стоимость споров об изменении КС — пересчет
земельного налога производится за период,
в котором подано заявление на пересмотр
КС (но не ранее периода, когда
оспариваемая КС была внесена в госреестр).
(п. 1 ст. 391 НК РФ)
 Расчет земельного налога при изменении
кадастровой стоимости
Алгоритм расчета
ЗН = (СН0 × КС × КМ/12) + (СН1 ×
КСизм × (12 – КМ)/ 12),
где:
• СН0 и СН1 — ставки налога до
изменения КС и после нее
(если ставка не изменилась,
например, при увеличении
площади участка: СН0 = СН1);
• 12 — количество месяцев
отчетного года
Условия применения
Формула применяется в тех ситуациях, когда
КС пересмотрена из-за:
• изменившегося вида разрешенного
использования участка;
• перевода его в другую категорию;
• изменения площади.
Откорректированная при этом КС участвует в
расчете земельного налога со дня внесения
сведений в ЕГРН.
Информация о КС в ЕГРН может вноситься
любым числом внутри отчетного года. Кроме
того, после изменения стоимости КС может
измениться и налоговая ставка.
В связи с этим при расчете налога должны
учитываться:
• период владения участком с изменившейся КС
в отчетном году;
• изменение ставки налога.
 АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

отчетный период определен как квартал:

А = К ∙ ¼ С ∙ Кф
А - суммы авансовых платежей по налогу по
истечении первого, второго и третьего квартала
текущего налогового периода

Налог и авансовые платежи по налогу

уплачиваются налогоплательщиками-
организациями
в бюджет по месту нахождения земельных
участков
 Использование коэффициентов при
 В
исчислении налога
отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность
физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного
строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства,
осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых
платежей по налогу) производится:
с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты
государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости;
с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок
строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект
недвижимости.
В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации
прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока
строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога,
исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного
налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке
.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность

физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы
налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по
истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки
вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
НОВАЦИИ – 2021
Новации 2021 – СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Для налогоплательщиков- Для налогоплательщиков -
организаций физических лиц
единый срок уплаты
налога по итогам года – до
не позднее 1
1 марта года следующего декабря года,
за отчетным периодом, для следующего за
авансовых платежей – до
последнего числа месяца, истекшим
следующего за истекшим налоговым
отчетным периодом
периодом
 (подп. «б» п. 77 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
Региональные органы власти либо органы МСУ:
 не вправе устанавливать сроки уплаты налога для организаций;
 вправе определять только налоговые ставки и порядок перечисления
налога – с авансовыми платежами или без них
(п. 72 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
 Порядок уплаты земельного налога
организациями без предоставления
декларации (за период с 2021 г.)
Алгоритм сверки сведений между налогоплательщиком и налоговым
органом:
• компания, у которой есть облагаемые земли, самостоятельно
рассчитывает и перечисляет налог;
• инспекция на основе данных из Росреестра также считает налог и
направляет компании сообщение с полученными результатами
(суммой налога);
• Происходит сверка данных налогоплательщика и налогового органа*.

*Провести её можно в установленном порядке

(Письмо Минфина от 16 января 2020 г. № БС-4-21/452@)
По итогам сверки данных компания вправе оспорить расчет
налоговиков.
 Сообщения налоговых органов с суммой
налога, рассчитанной по имеющимся у них
данным
Сообщение налогоплательщику- Сроки направления Сообщения
налогоплательщику:
организации будет содержать
• От 10 дней с даты составления
следующую информацию:
• ДО (не позднее) 6 (шести) месяцев после
установленного срока уплаты налога за
предыдущий год.

• кадастровый номер участка;

Особые сроки предусмотрены для случаев
• сумма налога; ликвидации компании и для уточненных данных:
• налоговый период; • два месяца со дня, когда получат основания для
перерасчета налога;
• налоговая база; • один месяц со дня, когда получат сведения из
• ставка; ЕГРЮЛ о том, что организация находится в
• применяемые льготы процессе ликвидации.
Сообщение отправят в электронном виде по ТКС, в личный кабинет
налогоплательщика, либо по почте или передадут руководителю или
уполномоченному представителю организации под расписку.
В бумажном документе предусмотрен отрывной корешок, на котором надо
расписаться в его получении
(п.3 и п.6, приложение №2 приказа ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337)
 Расхождения в результате сверки данных
 если плательщик заплатил больше, чем рассчитали налоговые
органы, то переплату можно зачесть или вернуть;
 если по данным налоговых органов сумма земельного налога
оказалась больше, можно погасить недоимку и пени или же
направить пояснения об ошибке контролеров.

Для подачи пояснений об ошибке в расчетах налоговых органов

установлен срок в течение 10 рабочих дней после получения
сообщения.
Кто не уложится в этот срок, все равно может рассчитывать на пересчет
налога
• Налоговики должны рассмотреть пояснения и пересчитать налог
(при наличии оснований) в течение месяца со дня их получения.
• Если ИФНС не согласится с расчетами плательщика, она отправит
требование об уплате налога.
 СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Налогоплательщики - физические лица
уплачивают налог на основании налогового
уведомления, направленного налоговым органом
не более чем за три налоговых периода,
предшествующих календарному году его
направления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного

(взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы
налога осуществляется за период такого
перерасчета в установленном порядке,
установленном статьями 78 и 79 НК РФ.
 При непоступлении сведений из налоговых
органах о сумме исчисленного земельного
налога
 при неполучении уведомления на уплату налога физическими лицами,
 при неполучении Сообщения организациями о сумме исчисленного налога
плательщики должны сами известить инспекцию об имеющихся
облагаемых объектах

 Освобождает от этой обязанности подача заявления на льготы по

земельному налогу.
 Сообщения вообще не формируют, если льготы перекрывают сумму
налога.
 Информировать об участке, по которому данные уже переданы для
получения льгот, тоже не нужно.
 Подать информацию налоговикам нужно до конца года, следующего за
налоговым периодом. К форме нужно приложить копии документов о
неучтенном объекте обложения. По итогам этой информации налоговая
вышлет свое сообщение.
 Способы уплаты земельного налога

• через банк или через платежный терминал — по

штрих-коду или индексу документа, указанного в
налоговом уведомлении;
• онлайн — через сервис по перечислению налогов на
сайте ФНС;
• с мобильного телефона или из электронного
кошелька;
• в онлайн-режиме через сервисы oplatagosuslug.ru или
муниципальный сервис «Заплати налоги»;
• при помощи интернет-банкинга, подключенного
обслуживающим личный счет физлица банком;
• иным лицом за налогоплательщика.
Налог на имущество
физических лиц
 Налогоплательщики
физические лица, обладающие правом
собственности на имущество,
признаваемое объектом
налогообложения в соответствии со 
статьей 401 Налогового Кодекса.
 Объект налогообложения
расположенное в пределах муниципального образования имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения , расположенные на земельных участках,

предоставленных для ведения личного подсобного, дачного
хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального
жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество,

входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДВИЖИМОГО И НЕДВИЖИМОГО
ИМУЩЕСТВА
Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся:
 земельные участки;
 участки недр;
все, что прочно связано с землей – т.е. объекты, перемещение которых без
несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания,
сооружения, объекты незавершенного строительства;
подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда,
суда внутреннего плавания, космические объекты.
законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая ценные бумаги, деньги,

автомобили и т.п., признаются движимым имуществом.

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в

законе.
 Налоговая база
определяется исходя из
кадастровой стоимости
объектов налогообложения
(за исключением случаев, предусмотренных 
пунктом 2 ст. 402 НК РФ)

С 01.01.2020 налог на имущество физлиц,

исходя из инвентаризационной стоимости,
не исчисляется (ФЗ от 04.10.2014 N 284-ФЗ).
 Налоговая база
Налоговая база определяется в отношении
каждого объекта налогообложения как его
кадастровая стоимость,
Исключение – если субъектом РФ не принят закон об установлении в
срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на
территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы
исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
В настоящее время законы о применении кадастровой стоимости для
исчисления налога на имущество физических лиц приняты в 84
субъектах РФ.
Независимо от таких решений субъектов РФ налоговая база по налогу
определяется исходя из кадастровой стоимости для объектов
налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в
соответствии с п. 7 ст.378.2 НК РФ, а также для объектов
налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
 Уточнения НК в отношении кадастровой
стоимости нежилых помещений
п. 7 ст.378.2 НК РФ:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и
помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование
которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает
размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и
бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения
офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового
обслуживания;…

абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ:

В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела
объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ
действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию
на 1 января года налогового периода, при условии соответствия его
предусмотренным выше критериям, подлежит налогообложению по кадастровой
стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся
основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
• Распоряжением комитета по управлению имуществом Саратовской
области от 24 ноября 2020 года №1149-р утвержден перечень
недвижимого имущества, находящегося в собственности юридических
и физических лиц, в отношении которого налоговая база будет
определяться от его кадастровой стоимости (статья 378.2 Налогового
кодекса Российской Федерации).

В список включены:
• здания административно-деловых и торговых центров площадью свыше
1000 кв.м,
• нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые
для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного
питания и бытового обслуживания, площадью свыше 200 кв.м. В него не
вошли производственные объекты и жилые помещения.
 Новации – 2021
  изменение кадастровой стоимости
недвижимости учитывается при расчете налога как
в текущем, так и предыдущих налоговых
периодах
(Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ– изменение в ст. 403 НК
РФ)

Применять таким образом изменившуюся кадастровую

стоимость недвижимости разрешается в случаях:
• уменьшения кадастровой стоимости из-за
исправления технической ошибки в сведениях
Единого государственного реестра недвижимости;
• внесения изменений в акт об утверждении
результатов определения кадастровой стоимости.
 Правила применения кадастровой стоимости
в качестве налоговой базы по налогу на
имущество с налогового периода 2019 года
• применяется кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и
подлежащая применению с 1 января года налогового периода с учётом нижеприведённых
особенностей;
• изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и
(или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении
налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений,
являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
• в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления
технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине
кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением
ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по
решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или
решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой
стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный
реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала
применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
• в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его
рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения
кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением
указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости,
учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей
налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
 Как узнать кадастровую стоимость
1) Вводим в строку поиска кадастровый номер или адрес объекта
недвижимости:

2) Внутри страницы, в описании указана официальная кадастровая

стоимость недвижимости:

Подробную
информацию об
изменении
кадастровой стоимости
можно получить в
органах Росреестра и
МФЦ !
 Налоговые вычеты
• Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
• Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.
• Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого
дома.
• Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в
состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как
его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион
рублей.

Представительные органы муниципальных образований вправе

увеличивать размеры вышеуказанных налоговых вычетов.
 Налоговые вычеты для граждан,
воспитывающих трех и более детей
Предоставляются такие налоговые вычеты с 2018
года:
Налоговая база уменьшится дополнительно
на величину кадастровой стоимости 5 кв. м
квартиры и 7 кв. м жилого дома на каждого ребенка

Данный налоговый вычет предоставляется в

отношении одного объекта налогообложения каждого
вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом,
часть жилого дома) автоматически ( без заявления)
 Ознакомиться с полным перечнем
налоговых ставок, льгот и вычетов по
всем имущественным налогам во всех
муниципальных образованиях можно с
помощью сервиса: «Справочная
информация о ставках и льготах по
имущественным налогам»
 Новации – 2021

Уточнен момент, с которого налог на имущество

физлиц рассчитывается с применением полагающихся
физическому лицу льгот:
льготы при расчете налога учитываются начиная с
налогового периода, в котором у плательщика
возникло право на указанные льготы, а не с момента
направления в ИФНС соответствующего заявления

Это положение вступит в законную силу с 1 января

2021 года
(Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ п.5 ст.9 – изменение в
пункт 6 ст. 407 НК РФ)
 Новации – 2021

Отменяются ограничения в части количества налоговых

периодов, за которые можно проводить перерасчет налога на
имущество физлиц в связи с заявлением о предоставлении
льготы, право на которую возникло более трех лет назад

Сейчас в соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ при обращении

физлица с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога
на имущество физлиц перерасчет налога производится не более,
чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному
году обращения. С 1 января 2021 года эта норма утратит силу.

Соответственно, с 2021 года перерасчет налога можно будет

производить за 3 и более налоговых периода
(Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ п.56 ст.2)
 Новации – 2021

С 2021 года расширен перечень физических лиц, которым налоговые льготы

предоставляются в беззаявительном порядке.

• В указанный перечень будут включены ветераны боевых действий, сведения о

которых размещены в Единой государственной информационной системе
социального обеспечения
(Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ п.18 ст.1)

При этом в беззаявительном порядке ветеранам будут предоставляться льготы не

только по налогу на имущество физлиц, но также по транспортному и земельному
налогу. Подавать какие-либо заявления и подтверждающие документы в целях
получения льгот по указанным налогам ветераны боевых действий больше не
будут. Всю необходимую информацию в ИФНС направит ПФР.
 Расчет суммы налога за первые 3 налоговых
периода с начала применения порядка
определения налоговой базы исходя из
кадастровой стоимости объекта
налогообложения
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2
где
Н – сумма налога, подлежащая уплате;
Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой оценки налоговой базы с учетом
установленных вычетов;
Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости
объекта налогообложения за последний налоговый период;
К – коэффициент, определяемый применительно к первому налоговому периоду, в котором
налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании и равный
0,2 – в первый год , 0,4 – во второй , и 0,6 – в третий.

Начиная с третьего года применения в регионе кадастровой стоимости сумма налога не

может вырасти более чем на 10%. Исключение – объекты торгово-офисного назначения.

для 16 категорий физлиц действуют льготы, освобождающие их от налога по одному объекту

каждого вида, не используемому в предпринимательской деятельности. Например, за один
жилой дом, за одну квартиру, за один гараж.
 Новации – 2021

Расширение сферы применения понижающего

коэффициента 0,6
он будет применяться при исчислении налога на имущество физлиц для вновь
образованных объектов недвижимости при расчете налога с четвертого периода,
в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости
недвижимости
(Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ – изменение в пункт 8.2 ст. 408 НК
РФ)

Сейчас понижающий коэффициент 0,6 в целях снижения уплачиваемого

физлицами налога применяется только в течение третьего налогового периода (см.
предыдущий слайд) , в котором налоговая база определяется исходя из
кадастровой стоимости недвижимости.
Начиная же с четвертого квартала налог на имущество уплачивается физлицами в
полном объеме.
 Налог на квартиру физических лиц
исходя из кадастровой стоимости
объекта рассчитывается по следующей
формуле:
Налог на Квартиру = (Кадастровая
стоимость – Налоговый вычет) *
Размер доли * Налоговая ставка
Если объект находится в общей долевой собственности, налог
рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле
в праве собственности на этот объект.
В случае если имущество находится в общей совместной
собственности, налог рассчитывается для каждого из участников
совместной собственности в равных долях
 Налоговый
калькулятор -
Расчет
транспортного
налога

Калькулятор
земельного налога и
налога на имущество
физических лиц

31
 Налоговые ставки
 устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований .
 зависят от применяемого в субъекте РФ порядка определения налоговой
базы: исходя из кадастровой стоимости либо исходя из инвентаризационной
стоимости налогооблагаемого недвижимого имущества (жилые дома, квартиры,
комнаты, гаражи, машино-места, нежилые помещения, объекты незавершённого
строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

В муниципальных образованиях, городах Москва и Санкт-Петербург, применяющих порядок определения налоговой базы
исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не
превышающих 0,1% в отношении:
 жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат;
 объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой
дом;
 единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
 гаражей и машино-мест;
 хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые
расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или
индивидуального жилищного строительства.
К отдельным объектам применяется ставки 2% и 0,5%.

Перечень регионов, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из

кадастровой или инвентаризационной стоимости объектов налогообложения,
размещён в разделе «
Налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости».
 Налоговые ставки
Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от:

• кадастровой стоимости объекта

налогообложения;
• вида объекта налогообложения;
• места нахождения объекта налогообложения.
При этом налоговые ставки могут быть уменьшены до
нуля или увеличены, но не более чем в три раза
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований
Спустя два года налог не может повышаться
на более чем 10 процентов, кроме
как в отношении торгово-офисных
помещений
 Налоговый период
Налоговым периодом признается
календарный год.
 Налоговые ставки
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта
налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
1) 0,1 % в отношении:
• жилых домов, квартир, комнат;
• объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких
объектов является жилой дом;
• единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
• гаражей и машино-мест;
• хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50
квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для
ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или
индивидуального жилищного строительства;
2) 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в
соответствии с пунктом 7 статьи 378.2настоящего Кодекса, в отношении объектов
налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а
также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых
превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2, могут быть уменьшены до нуля или
увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-
Петербурга и Севастополя).
 Льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в
отношении одного объекта каждого вида
• квартира или комната;
• жилой дом;
• помещение или сооружение, специально оборудованных помещений,
сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих
мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат,
используемых для организации открытых для посещения негосударственных
музеев, галерей, библиотек;
• хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из
которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены
на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства,
огородничества, садоводства или индивидуального жилищного
строительства;
• гараж или машино-место.
Льгота предоставляется на основании заявления:
 через «Личный кабинет налогоплательщика»
 почтовым сообщением в налоговую инспекцию;
 путем личного обращения в любую налоговую инспекцию;
 через уполномоченный МФЦ
 эксперимент по определению кадастровой
стоимости объектов недвижимого имущества
Будет проведен в 2021—2022 годах. Основан на рыночной
стоимости, в зависимости от использования земельных
участков и назначения объектов капитального строительства в
«пилотных» регионах страны:
• объекты недвижимого имущества жилого и нежилого
(коммерческого) назначения — Мирзо-Улугбекский район
Ташкента;
• объекты промышленного назначения — город Навои в
Навоийской области;
• рекреационные зоны и объекты особо охраняемых
территорий — Бостанлыкский район Ташкентской области;
• объекты сельскохозяйственного назначения — Ромитанский
район Бухарской области.
 Агентству по кадастру при Государственном
налоговом комитете до 1 января 2022 года
поручено:
• разработать методику определения кадастровой
стоимости объектов недвижимого имущества на
основании их рыночной стоимости и
• создать полную и достоверную базу данных об
объектах недвижимого имущества,
принадлежащих каждому собственнику
(пользователю).
ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ ФЛ

8
9
10
Новое налоговое уведомление
Включает информацию об уплате:
• налога на имущество организаций
• земельного налога
• транспортного налога
• перерасчет налога на доходы физических лиц, не
удержанного налоговым агентом
если общая сумма налогов, исчисленных
налоговым органом, составляет менее 100 рублей,
налоговое уведомление не направляется
налогоплательщику
 С 2019 года (налоговый период 2018 год):
• перерасчет сумм ранее исчисленных земельного налога и налога на
имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение
ранее уплаченных сумм указанных налогов.
• при расчете налога на имущество физлиц в Саратовской области
применяется коэффициент 0.6 (если кадастровая стоимость квартиры
превышает ее инвентаризационную стоимость, в течение четырех первых
лет при расчете суммы налога применяются понижающие коэффициенты:
от 0,2 до 0,8.), так как кадастровая стоимость применяется в качестве
налоговой базы третий год – с 1918 года;
• для относящихся ко льготным категориям налогоплательщиков
(пенсионеры, инвалиды, многодетные, владельцы хозпостроек
площадью не более 50 кв.м, и т.п.) установлен беззаявительный порядок
предоставления налоговых льгот (в т.ч. налоговых вычетов).
• транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с их угоном или
кражей, не облагаются налогом до месяца их возврата законному
владельцу, а не до даты прекращения розыска в связи с истечением срока
его проведения, как было ранее
 Внимание, предпенсионеры!
Стандартный Стандартный
Стандартный Стандартный
Год рождения предпенсион Год рождения предпенсион
пенсионный пенсионный
(женщины) ный (мужчины) ный
возраст, лет возраст, лет
возраст, лет возраст, лет

по 1963 55 50 по 1958 60 55
1964 55,5 50,5 1959 60,5 55,5
1965 56,5 51,5 1960 61,5 56,5
1966 58 53 1961 63 58
1967 59 54 1962 64 59
с 1968 60 55 с 1963 65 60

• У вас тоже есть льготы по имущественным налогам, но

применять их начнут только с 2019 года- в уведомлениях в
2020 году.
• В уведомлениях за период 2018 года право на льготу за 6
соток или освобождение от налога на одну квартиру не учтут.
 С 1 июня 2021 года
• налоговые уведомления и требования об уплате налогов
будут направляться налогоплательщикам только в
электронной форме через Личный кабинет на сайте ФНС
(без направления их по почте)!!!
Исключения:
• инвалиды I и II групп инвалидности;
• инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• пенсионеры;
• физлица, проживающие в местах, отдаленных от сетей связи.
Для не подключившихся к ЛК налогоплательщиков, при
направлении налоговых уведомлений по почте с 1 июня 2020
года будет обеспечена возможность доступа к ЛК без
дополнительного направления в налоговые органы
заявлений. Для этого в составе заказных писем с налоговыми
уведомлениями будут направлены регистрационные карты
для получения доступа к ЛК.
 Обязанность по уплате налога на имущество

Если до 1 ноября налоговое уведомление не

пришло, а у налогоплательщика есть
налогооблагаемые имущество или доходы, с
которых не был удержан НДФЛ, или если
налогоплательщик обнаружил недостоверную
информацию в налоговом уведомлении, то
необходимо:
• лично обратиться в налоговую инспекцию, или
• направить информацию через «Личный кабинет
налогоплательщика» или
• воспользоваться интернет-сервисом налоговой
службы «Обратиться в ФНС России».
Уплата имущественных налогов и НДФЛ по
индексу документа
Платить имущественные налоги можно за
кого угодно с любой карты
 Новый способ оплаты налогов
физическими лицами
С 2019 года возможно оплачивать
имущественные налоги единым платежом.
единый налоговый платеж (ЕНП) – это
определенная сумма денег, которую гражданин
перечисляет в течение года на соответствующий
счет Федерального казначейства в счет будущей
уплаты транспортного, земельного налога
и/или налога на имущество физических лиц.
С 2020 года – еще и в счет НДФЛ, указанном в
налогом уведомлении
 Единый налоговый платеж
Вносить деньги можно любым удобным способом - через:
• банк;
• Почту России;
• МФЦ;
• кассу местной администрации;
• сервис оплаты налогов на сайте ФНС;
• личный кабинет налогоплательщика, закладка «Мои налоги» /
«Единый налоговый платеж
 Важно для граждан!
• Единый налоговый платеж за налогоплательщика может быть внесен
любым лицом.
• Оплачивать не обязательно лично, это может сделать кто угодно:
супруг, родители, дети и даже просто знакомые.
• Возврат излишне или ошибочно уплаченных денег сможет
потребовать только сам налогоплательщик.
• Периодичность внесения средств и конкретные суммы плательщик
определяет самостоятельно.
• Налоговый орган по месту учета налогоплательщика самостоятельно
будет осуществлять распределение и зачет полученных денежных
средств в счет уплаты имущественных налогов за налогоплательщика.
Об уплате налогов ИФНС будет информировать плательщиков через
«Личный кабинет налогоплательщика» в течение 5 дней.
 Средства ЕНП засчитываются не только в
счет уплаты налогов за истекший год, но
и в счет недоимки и пеней по ним, а
также в счет оплаты процентов за
отсрочку или рассрочку налоговых
платежей

При этом зачет производится последовательно,

начиная с меньшей суммы в следующе
очередности:
 в первую очередь погашается недоимка,
 затем пени и проценты и
 в последнюю очередь – сами налоги.
Возврат единого налогового платежа
• Всю сумму уплаченного ЕНП возможно вернуть в
любой момент времени в силу его
добровольности.
• Остаток платежа, который остался после зачета
ЕНП в счет оплаты налогов — по истечении
платежного срока
 если вы оплатили его, а потом передумали,
никто не имеет права ваши средства удерживать;
 возвращают платеж только полностью: вернуть
часть ЕНП, а часть оставить для уплаты налогов
нельзя.
Срок возврата — 1 месяц с момента подачи заявления. Если ИФНС не уложится в эти
временные рамки, будет должна вам проценты за каждый день просрочки по
ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Торговый сбор
 Торговый сбор
Торговый сбор - местный платеж,
устанавливаемый в отношении организаций
и индивидуальных предпринимателей,
занимающихся торговой деятельностью
через объекты движимого или недвижимого
имущества
 объекты осуществления
торговли
К объектам осуществления торговли
относятся здания, сооружения, помещения,
стационарные и нестационарные торговые
объекты и торговые точки, а также объекты
недвижимого имущества, используемые
управляющими рынками компаниями в
деятельности по организации розничных
рынков (статья 413 НК РФ).
 Плательщики торгового сбора
организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности на
территории муниципального образования с
использованием объектов движимого и (или)
недвижимого имущества на территории этого
муниципального образования (городов
федерального значения), в отношении которых
нормативным правовым актом этого
муниципального образования (законами городов
федерального значения) установлен данный сбор
 Не уплачивают торговый сбор:
• индивидуальные предприниматели, применяющие
патентную систему налогообложения(ПСН)

•  налогоплательщики, применяющие систему

налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог ЕСХН),
в отношении этих видов предпринимательской
деятельности с использованием соответствующих
объектов движимого или недвижимого имущества
 Объекты осуществления торговли

К объектам осуществления торговли

относятся здания, сооружения, помещения,
стационарные и нестационарные торговые
объекты и торговые точки, а также объекты
недвижимого имущества, используемые
управляющими рынками компаниями в
деятельности по организации розничных
рынков
(статья 413 НК РФ)
 Сроки для уплаты торгового сбора

Уплата сбора производится

ежеквартально не позднее 25-го числа
месяца, следующего за периодом
обложения, т.е. квартала (
пункт 2 статьи 417 НК РФ).
Постановка на учет(снятие с учета) в
качестве плательщика торгового
сбора
• Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве
плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании уведомления о постановке на
учет в качестве плательщика торгового сбора (пункт 1 статьи 416 НК РФ).

• Постановка на учет производится на основании уведомления в течении 5 дней после его получения
налоговым органом. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется
соответствующее свидетельство (пункт 3 статьи 416 НК РФ).

• В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием

объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет в налоговый орган
соответствующее уведомление не позднее 5 дней с даты прекращения осуществления
предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор.

• При нарушении срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления

торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой
установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой
снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора)
является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.
 КУРОРТНЫЙ СБОР
Курортный сбор вводится законами субъектов
РФ в муниципальных образованиях,
территории которых включены в территорию
эксперимента по развитию курортной
инфраструктуры- в Республике Крым,
Алтайском, Краснодарском и Ставропольском
краях - с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022
года
Федеральный закон от 29.07.2017 N 214-ФЗ
 Плательщики, операторы
курортного сбора
• Плательщиками курортного сбора являются физические лица,
достигшие совершеннолетия, проживающие в объектах размещения
более 24 часов.
Статьей 7 214-ФЗ установлены категории лиц, освобождаемые от уплаты
курортного сбора. Субъекты РФ вправе устанавливать законом субъекта РФ иные
категории лиц, освобождаемые от уплаты курортного сбора.

• В качестве операторов курортного сбора выступают юридические

лица или индивидуальные предприниматели, осуществляющие
деятельность по предоставлению гостиничных услуг и (или) услуг по
временному размещению и (или) деятельность по обеспечению
временного проживания (включая деятельность по предоставлению
в пользование жилых помещений), в том числе в жилых помещениях.
 Размер курортного сбора, порядок и сроки
его исчисления, взимания и перечисления в
бюджет субъекта РФ, ответственность за
нарушение правил взимания и уплаты
курортного сбора устанавливаются законами
субъектов РФ.
Субъект РФ Территории, на Срок взимания Размер Основание
которых курортного курортного
установлен сбора сбора
курортный (в сутки)
сбор

Республика городской округ

Крым Алушта
с 1 мая до 30
городской округ сентября - 10
Судак руб.
  Закон Республик
городской округ с 01.05.2021 по и Крым от
Феодосия 31.12.2022 с 1 января до 30 30.11.2017 N
апреля и 435-ЗРК/2017
с 1 октября до
городской округ 31 декабря - 0
Ялта руб.
Субъект РФ Территории, на которых установлен Срок Размер Основание
курортный сбор взимания курортного
курортного сбора
сбора (в сутки)
Краснодарский  
город-курорт Анапа
край  
город-курорт Геленджик  
 
город-курорт Сочи
 
город Горячий Ключ   с 16.07.2018 по
31.05.2020 - 10
Новомихайловское городское   руб.
поселение Туапсинского района    
Джубгское городское поселение   Закон Красно
Туапсинского района с 01.06.2020 по дарского края
  31.12.2020 - 0
Небугское сельское поселение руб. от 27.11.2017
Туапсинского района N 3690-КЗ <2>
 
Шепсинское сельское поселение  
Туапсинского района  
с 01.01.2021 по
Тенгинское сельское поселение   31.12.2022 - 10
Туапсинского района руб.
 
Ейское городское поселение Ейского с 16.07.2018 по
района 31.12.2022

Должанское сельское поселение

Ейского района
Субъект РФ Территории, на Срок взимания Размер Основание
которых курортного сбора курортного сбора
установлен (в сутки)
курортный сбор

с 01.05.2018 по
31.12.2022
в 2018 г. - 30 руб.
 
 
взимание приоста
новлено в 2019 - 2020 гг. - Закон Алтайского
Алтайский край город Белокуриха 50 руб. края от 01.11.2017
с 03.07.2020 по N 76-ЗС <1>
31.12.2020  
в 2021 - 2022 гг. -
30 руб.

Ставропольский город-курорт  
край Ессентуки  
город-курорт с 01.05.2018 по Закон Ставропольс
Железноводск 31.12.2022 кого края от
50 руб.
город-курорт 08.12.2017 N 130-
Кисловодск кз <3>

город-курорт
Пятигорск