Тема 3: Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия:

3.1. Анализ основных производственных фондов

3.2. Анализ оборотных средств
Любое предприятие при функционировании
использует следующие виды ресурсов:

– Ресурсы живого труда

– ресурсы средств труда (то, с помощью чего
изготавливают продукцию: ОПФ)
– Ресурсы предметов труда (то из чего
изготавливают продукцию, запасы сырья)
– Информационные ресурсы
 Тема: Оборотные средства

Оборотные средства
(ОбС) – это
возобновляемые
активы предприятия,
вложения в которые
как минимум
однократно
оборачиваются в
течение одного года.
 Структура лекции:
Анализ оборотных средств предприятия

Нормирование оборотных средств

Расчет эффекта от ускорения оборачиваемости

Keywords: период оборачиваемости оборотных средств,

материалоотдача, материалоёмкость, норма,
норматив, иммобилизованные средства
 Имущество предприятия

ОСНОВНЫЕ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ФОНДЫ
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Внеоборотные активы Оборотные активы

 Оборотные средства предприятия

ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ ФОНДЫ ОБРАЩЕНИЯ

• Сырьё и материалы; • Готовая продукция;

• Незавершенное • Краткосрочные
производство и финансовые вложения;
полуфабрикаты; • Денежные средства на РС
• Расходы будущих и в кассе
периодов • Дебиторская
задолженность
 Оборотные средства предприятия

ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ ФОНДЫ ОБРАЩЕНИЯ

В отличие от ОПФ, Не участвуют в образовании

расходуются в каждом
производственном цикле, и
их стоимость переносится
на продукт труда целиком и
сразу
себестоимости, но являются
носителем уже созданной
стоимости.
Обеспечивают ритмичность
и непрерывность
обращения
 Движение оборотных средств
ДС

ДЗ З

ГП
 Зачем проводить анализ
оборачиваемости?
1) От скорости оборота средств зависит размер годового
оборота;

2) с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью

связана величина условно-постоянных расходов: чем быстрее
оборот, тем меньше на каждый оборот приходится данных
расходов;

3) Ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота

средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.
Финансовое положение организации, ее платёжеспособность
зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы,
превращаются в реальные деньги.
 Движение оборотных средств
ДС

ДЗ З

ГП
На длительность нахождения средств в
обороте оказывают влияние:

Внешние факторы
• Отраслевая принадлежность
• Сфера деятельности
• Масштаб деятельности организации
• Влияние инфляционных процессов
• Система налогообложения
• Уровень процентных ставок по заёмным средствам кредитных организаций
• Характер хозяйственных связей с партнерами

Внутренние факторы
• Эффективность стратегии управления активами
• Ценовая политика предприятия
• Методика оценки ТМЦ и запасов
 Средняя величина оборачиваемости
запасов в некоторых отраслях:
• Строительство – 257 дней;
• Торговля продуктами питания – 24 дня;
• Торговля ювелирными изделиями – 164
дня;
• Рестораны и прочие предприятия питания-
10 дней.
 Анализ ОбС

• Показатели наличия
• Показатели состояния
• Показатели движения – не рассчитываются
• Показатели эффективности
 Показатели наличия:
1. Средняя за период стоимость ОбС

ОбСср = (ОбСн+ ОбСк)/2

 Показатели состояния
Определяются структурой оборотных средств

(доля каждого элемента оборотных средств в

общем их объеме)
Показатели движения
Не рассчитываются
 Движение оборотных средств
ДС

ДЗ З

ГП
Показатели эффективности использования
Обс

Д-З-ГП-ДЗ-Д…
1. Коэффициент оборачиваемости
Коб = ВР/ ОбСср
Единица измерения – количество оборотов (в разах)

2. Длительность одного оборота

Д=360/ Коб
Единица измерения - дни
 Пример:
Если ВР= 2000 млн., а ОбС = 400 млн., то

К об = 5 раз (5 оборотов)
т.е. за 1 год каждый рубль, вложенный в ОбС предприятия
совершил 5 оборотов, т.е. участвовал в процессе производства 5
раз.
Длительность оборота
360 : 5 = 72 дня.
Показатели эффективности использования
Обс
2. Коэффициент закрепления оборотного
капитала
Кз =1/Коб

Он определяет сумму среднего остатка ОбС,

приходящуюся на 1 руб. выручки от
реализации.
Показатели эффективности использования
Обс
3. Материалоотдача (показывает сколько рублей
выручки приходится на рубль, затраченный на материалы).
МО =ВР/М

М – затраты на материалы
4. Материалоёмкость

МЁ =М/ВР
Определение потребности в
ОбС
 Нормирование ОбС
(нормируются только ПЗ, ПФ и ГП)

1. Норма Зап. = tтрансп+ tподгот + tтехнолог + tсклад + tстрахов

2. Нв = Однодневный расход*Норма Зап.

Норма запаса измеряется в днях

Норматив измеряется в рублях
 1. Норма запаса показывает длительность
периода, обеспеченного данным видом мат.
ценностей
tтрансп – определяется только в тех случаях, когда время пробега
груза больше времени движения документов на его отправку
tподгот – время на приёмку, разгрузку и складывание сырья (при
отсутствии особых условий принимается равным 1 дню)
tтехнолог - время на предварительную подготовку материалов
(сушка, выдержка, разогрев и т.д.)
tсклад - обеспечивает непрерывность производства между
двумя поставками, обычно принимается равным 0,5
длительности поставки
tстраховой - резерв, обычно устанавливается равным 0,5
длительности складского
2. Норматив рассчитывается с учетом нормы и
объема производства, показывается стоимость
необходимого запаса на данный объем работы

Нв = Однодневный расход*Норма Зап.

Однодневный расход = Плановый объем

выпуска/ Количество дней в плановом
периоде
 Пример решения задач
Определить норматив оборотных средств в
производственных запасах по сырью, если
выпуск изделий за год составляет 1400 шт.
Расход на изделие сырья 520 кг при цене 300
руб. за 1 кг. Интервал поставки сырья 30
дней, подготовительный запас - 3 дня, время
транспортировки сырья – 6 дней,
документооборота – 2 дня.
 Норма Зап. = tтрансп+ tподгот + tтехнолог + tсклад + tстрахов
Норма Зап. = (6-2) + 3 + 15 +7,5 = 29,5 дней

Нв = Однодневный расход*Норма Зап.

Однодневный расход = (1400/360)*520 = 2022 кг

Нв = 2022*300*29,5 = 1 789 676 руб.

Оборачиваемость может оцениваться

1) Скоростью оборота – количеством оборотов,

которое делают за анализируемый период
капитал организации или его составляющие;
2) Периодом оборота – средним сроком, за
который возвращаются в хозяйственную
деятельность организации денежные средства,
вложенные в производственно-коммерческие
операции.
 Расчет эффекта от ускорения
оборачиваемости:
Замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к
иммобилизации оборотных средств, количественное значение
которых можно рассчитать по формуле:

иммоб. = (D1 – D0)* ВР1/360, где

иммоб. – сумма иммобилизованных средств;

• D1 – D0 – изменение периода оборачиваемости оборотных
активов начала периода по сравнению с концом периода, в днях;
• ВР1 - выручка на конец периода.
 Расчет эффекта от ускорения
оборачиваемости:
Коэффициенты оборачиваемости:
D21 = 0,584 ; D2 = 360/0,584 = 616 дней
D20 = 0,334; D2 = 360/ 0,334 = 1077 дней

иммоб. = (D1 – D0)* ВР1/360

иммоб. = (616 - 1077)* 1 250 000/360 =

- 1 600 694