DIREITO TRIBUTRIO

DIREITO TRIBUTRIO
DIREITO FINANCEIRO disciplina a atividade financeira do Estado e de como so desenvolvidas as despesas e receitas pblicas DIREITO TRIBUTRIO ocupaocupa-se das relaes jurdicas resultantes dessa atividade: restrita aos tributos

DIREITO TRIBUTRIO
TRIBUTOS??? Impostos Taxas Contribuies de Melhoria Emprstimos Compulsrios Contribuies Especiais

CONSTITUIO FEDERAL SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

145___148_149_149A___162

TRIBUTO
COMPETNCIA  conceito  quem tem competncia???  no exerccio  indelegabilidade

TRIBUTO

competncia

y DICA: capacidade tributria DICA: DIFERENTE pessoa de direito pblico: compreende as garantias e os privilgios processuais e pode ser revogada a qualquer momento pessoa de direito privado: simples funo de caixa

TRIBUTO
LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR (princpios jurdicos de tributao) y DICA: no apenas os do rol do STN DICA:

TRIBUTO - limitaes
PRINCPIOS Federativo Anterioridade (excees) ou irretroatividade qualificada CALMA, PODERIA SER PIOR!!! Legalidade

PRINCPIO DA ANTERIORIDADE

VIRADA DE ANO
SALVO: SALVO: II, IE, IPI, IOF, 148I E IEG

NOVENTA DIAS
SALVO: II, IE, IOF, 148I, IEG, IR e SALVO: BASE DE CLCULO IPTU E ICMS

TRIBUTO - limitaes
PRINCPIOS Uniformidade Irretroatividade da lei

TRIBUTO - limitaes
PRINCPIOS NEGATIVOS NO utilizao de confisco NO limitao ao trfego NO concesso de privilgios a ttulos federais (Unio) NO concesso de iseno (Unio)

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADES determinada pela CF ex: art. 5., XXXIV, a e b ; art. 195, 7.. so absolutas espcies: subjetivas e objetivas

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADE FISCAL RECPROCA

y DICA: IMPOSTOS
no h restrio ou obstculos ou destinao especfica de finalidade privilegia o sistema federativo estendeestende-se s autarquias e s fundaes pblicas, porm, desde que vinculado s suas finalidade especficas

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADE FISCAL RECPROCA equiparao da U, Estados, DF, Municpios, autarquias e fundaes iniciativa privada 8 prticas de atividade econmica privada 8 contraprestao ou pagamento pelo usurio 8 contrato de compra e venda ou promessa sobre imveis pblicos

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADE FISCAL RECPROCA SUBJETIVA

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADES CONCEDIDAS A TEMPLO DE QUALQUER CULTO IMPOSTOS A Repblica Federativa do Brasil LAICA no se estende a atividades que no correspondam s finalidades especficas

IMUNIDADE CONCEDIDAS A TEMPLO DE QUALQUER CULTO SUBJETIVA

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADE CONDICIONAL IMPOSTOS partidos polticos e suas fundaes entidades sindicais dos trabalhadores instituio de educao assistncia social ???requisitos da lei???

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADE CONDICIONAL SUBJETIVA

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADE DE LIVROS JORNAIS, PERIDICOS E O PAPEL DESTINADO SUA IMPRESSO IMPOSTOS o papel no tributado a tinta tributada o lucro tributado

TRIBUTO - limitaes
IMUNIDADE DE LIVROS JORNAIS, PERIDICOS E O PAPEL DESTINADO SUA IMPRESSO OBJETIVA

TRIBUTO
conceito art. 3. do Cdigo Tributrio Nacional Tributo toda prestao pecuniria compulsria,em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada .

TRIBUTO
Toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir que no constitua sano de ato ilcito: non olet instituda em lei cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada

IMPOSTOS
exemplo: art. 167, IV (salvo, distribuio de rendas, sade, ensino atividades administrativas tributrias) exceo: ART. 167, 4. (impostos estaduais e municipais e distribuio de rendas garantia ou contra garantia Unio Federal) + pagamentos a equipes de sade comunitria.

 conceito (Art. 17 CTN)

IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS

IMPOSTOS
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA os impostos tero carter pessoal e conforme a capacidade econmica , SEMPRE QUE POSSIVEL!!! Administrao Tributria facultada a fiscalizao do patrimnio, renda e atividades, a fim de se alcanar esses objetivos.

TAXA
CONCEITO exerccio do poder de polcia (TAXA DE POLCIA) utilizao de servio pblico (TAXA DE SERVIO)

TAXA
competncia fato gerador alquota funo

CONTRIBUIO DE MELHORIA
conceito limites valorizao direta e por zona ATENO: ATENO: obra completa e valorizao

CONTRIBUIO DE MELHORIA
competncia fato gerador alquota funo

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
receita atpica (restituvel) tributo despesas extraordinrias, calamidades pblicas, guerra externa ou sua iminncia DICA: (sem anterioridade) investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional DICA: (com anterioridade)

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
vinculado instrumento legislativo competncia funo fato gerador: ATIVIDADE ESTATAL

CONTRIBUIES ESPECIAIS
CONTRIBUIO DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO CONTRIBUIO DE INTERESSES DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS CONSTRIBUIES SOCIAIS CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA

CONTRIBUIES ESPECIAIS
CIDE

 funo  aplicao: no para o exterior  competncia  contribuinte  vinculao  limitaes: princpio da anterioridade

CONTRIBUIES ESPECIAIS
CONTRIBUIES DE INTERESSES DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS

 funo  aplicao  competncia  contribuinte  vinculao  limitaes: princpio da anterioridade

CONTRIBUIES ESPECIAIS
CONTRIBUIES SOCIAIS
Seguridade Social

Previdncia Social

Assistncia Social

Sade

CONTRIBUIES ESPECIAIS
CONTRIBUIES SOCIAIS

 conceito  funo  competncia  vinculao  contribuinte  lei ordinria  limitaes: princpio da anterioridade nonagesimal

CONTRIBUIES ESPECIAIS
CONTRIBUIES SOCIAIS
PREVIDNCIA SOCIAL REGIME DOS SERVIDORES

UNIO (PONTO) ESTADOS E DF

MUNICPIOS

CONTRIBUIES ESPECIAIS
CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA

 competncia  vinculao  cobrana

TRIBUTOS
IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIO DE MELHORIA EMPRSTIMOS COMPULSRIOS CONTRIBUIES ESPECIAIS

INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS
LEI

 sentido restrito  elaborada pelo Poder que a CF determina

LEGISLAO

 sentido amplo  tratados e convenes internacionais  decretos  medidas provisrias  normas complementares

INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS
LEI COMPLEMENTAR

 instituio de alguns tributos  dispor sobre conflitos de competncia  regular as limitaes ao poder de tributar  estabelecer normas gerais (alneas)  definir um regime de arrecadao para
impostos e contribuies da UF, ET, DF e MP

INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS
PRINCPIO DA LEGALIDADE  tipicidade cerrada tributria CRIAO, AUMENTO, REDUO OU EXTINO base clculo que torna mais oneroso: majorao atualizao do valor monetrio da base de clculo: no majorao

 impostos flexveis!!!

INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS
TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS procedimento da CF: art. 49, inciso I entra como lei ordinria revogam ou modificam a legislao interna tributria

INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS
MEDIDAS PROVISRIAS SIM: para impostos, desde que se observe o princpio da anterioridade ordinria com relao lei que converta a MP EXCEES SIM: outros tributos, sem necessidade de a MP ter sido convertida no mesmo exerccio. Bastam os 90 dias da primeira publicao da MP e a anterioridade

INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS
NORMAS COMPLEMENTARES para leis, tratados e convenes internacionais e decretos atos normativos decises administrativa com cunho normativo prticas reiteradas convnios entre os entes polticos

INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS
NORMAS COMPLEMENTARES VIGNCIA atos normativos: DA SUA PUBLICAO decises administrativa com cunho normativo: 30 DIAS DA PUBLICAO prticas reiteradas: A PARTIR DA 2. VEZ convnios entre os entes polticos: DATA PREVISTA

INSTRUMENTOS LEGISLATIVOS
NORMAS COMPLEMENTARES observncia das normas complementares

excludente de penalidades, juros de mora e atualizao da base de clculo

VIGNCIA LEI TRIBUTRIA

regras gerais da LICC limites dos entes polticos extraextra-limites  convnios  CTN ou outras leis gerais pela UF

APLICAO LEI TRIBUTRIA

ATO OU FATO PRETRITO 1) QUALQUER CASO desde que interpretativa, excluda a imposio de penalidade 2) ATO NO DEFITIVAMENTE JULGADO no o defina mais como infrao no o considere contrrio exigncia de ao ou omisso cominao de pena menos severa

INTERPRETAO E INTEGRAO LEI TRIBUTRIA

INTERPRETAO DETERMINADA PELO CTN ausncia de disposio expressa analogia (no pode exigir tributo no previsto em lei) princpios gerais do direito tributrio princpios gerais de direito pblico eqidade (no pode dispensar o pagamento de tributo)

INTERPRETAO E INTEGRAO LEI TRIBUTRIA

PRINCPIOS DE DIREITO PRIVADO servem para a pesquisa da definio, contedo e alcance de seus institutos, institutos, conceitos e forma

y DICA: NO SERVEM PARA DEFINIR OS EFEITOS TRIBUTRIOS

INTERPRETAO E INTEGRAO LEI TRIBUTRIA

8 lei tributria no pode alterar a definio, contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado utilizados pela CF, CE e Leis Orgnicas para definir ou limitar competncias tributrias

INTERPRETAO E INTEGRAO LEI TRIBUTRIA

INTERPRETAO FAVORVEL EM CASO DE DVIDA

 capitulao legal do fato  natureza ou circunstncias materiais do

fato

 autoria, imputabilidade ou punibilidade  natureza da penalidade ou sua graduao

OBRIGAO TRIBUTRIA
PRINCIPAL ocorrncia do fato gerador decorre de lei

y DICA: refere-se a pagamento de referetributo ou de penalidade e se extingue junto com o crdito

OBRIGAO TRIBUTRIA
ACESSRIA decorre da legislao tributria

y DICA: refere-se a prestaes referepositivas ou negativas no interesse da fiscalizao dos tributos y DICA: o no pagamento se converte em penalidade pecuniria

FATO GERADOR
materializao da hiptese de incidncia obrigao principal: situao definida em lei obrigao acessria: situao da legislao tributria em que se impe a prtica ou a absteno de ato

FATO GERADOR
ocorrncia situao de fato: com a verificao das circunstncias de fato situao jurdica: desde que esteja constituda nos termos da lei

SUJEITO ATIVO
pessoa jurdica de direito pblico com competncia para instituir o tributo

y DICA: no se confunde com a capacidade tributria

SUJEITO PASSIVO
obrigao principal contribuinte responsvel tributrio obrigao acessria convenes particulares

SOLIDARIEDADE
interesse comum ou designadas por lei

y DICA: no comporta benefcio de ordem

efeitos pagamento por um iseno ou remisso interrupo de prescrio

CAPACIDADE
capacidade civil privaes ou limitaes regularidade OU SEJA: independe

DOMICLIO
FORO DE ELEIO pessoas naturais pessoas jurdicas de direito privado pessoas jurdicas de direito pblico

y DICA: omisso situao dos bens ou local do ato ou fato y DICA: recusa da autoridade

CRDITO TRIBUTRIO
Constituio Federal


Lei Ordinria ou Complementar


Fato Gerador


Obrigao Tributria


Lanamento


Crdito Tributrio


Extino, Suspenso ou Excluso

SUSPENSO
MORATRIA (carter geral e individual) DEPSITO DE SEU MONTANTE INTEGRAL RECLAMAES E RECURSOS MEDIDA LIMINAR EM MS MEDIDA LIMINAR OU DE TUTELA ANTECIPADA EM OUTRAS AES PARCELAMENTO

y DICA: no se dispensa do cumprimento das obrigaes acessrias

EXTINO
PAGAMENTO COMPENSAO RECLAMAES E RECURSOS TRANSAO REMISSO PRESCRIO E DACADNCIA CONVERSO EM RENDA PAGAMENTO E HOMOLOGAO CONSIGNAO DECISO ADMINISTRATIVA IRREFORMVEL DECISO JUDICIAL DAO EM PAGAMENTO

EXTINO
DECADNCIA perda do Direito 05 anos, contados primeiro dia do exerccio seguinte quele do lanamento da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa que anular o lanamento anterior

EXTINO
PRESCRIO perda da pretenso 05 anos da constituio definitiva interrupo despacho que determina a citao protesto judicial constitui judicial de mora qualquer ato inequvoco de reconhecimento do dbito

EXCLUSO
iseno (menos para taxas, contribuies de melhoria e tributos posteriores) anistia (infraes cometidas anteriormente)

y DICA: no se dispensa do cumprimento das obrigaes acessrias

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
a lei pode fixar a responsabilidade tributria para terceiro OU excluir a responsabilidade do contribuinte OU responsabilizresponsabiliz-lo supletivamente

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
pessoa jurdica de direito privado resultante de fuso, transformao, incorporao ou ciso at a data do ato de fuso, transformao, incorporao ou ciso

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
responsabilizao pela aquisio de fundo de comrcio ou estabelecimento por uma pessoa natural ou jurdica INTEGRAL: cessao das atividades SUBSIDIRIA: com o alienante que prossegue ou inicia em 06 meses

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
y DICA: no se aplicam essas regras para vendas judiciais
processo de falncia filial ou unidade produtiva isoladas y DICA: aplicam-se essas regras para vendas judiciais aplicam-

scio da falida ou em recuperao quem compra parente at 4. (reta ou colateral) do devedor ou em recuperao identificado o adquirente que objetiva fraudar a sucesso tributria

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
ato praticado com excesso de poderes ou infrao lei, contratos sociais ou estatutos RESPONSABILIDADE PESSOAL

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
RESPONSABILIDADE POR INFRAES independe da inteno, da efetividade, natureza e da extenso do ato

RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
DENNCIA ESPONTNEA antes do incio do procedimento administrativo exclui a responsabilidade acompanhada do pagamento do tributo, juros de mora ou do depsito NO SE PAGA MULTA

y DICA: o STJ no aceita o parcelamento (CTN, art. 155-A, 1551.)