Qu debemos saber sobre la Reforma Fiscal?

Proyecto de Ley de Pacto Fiscal y Reforma Fiscal Estructural

UNA REFORMA SOCIAL POR LA EQUIDAD, EL COMBATE A LA POBREZA Y EL DESARROLLO DEL PAIS

JUSTICIA, EQUIDAD Y LUCHA CONTRA LA POBREZA

Hoy el Gasto Pblico se financia: 50% Por impuestos (Con algunos matices, es la forma que responde al principio de capacidad econmica) 50% Por deuda (Lo pagan todos por igual, independientemente de su capacidad econmica)

Redistribucin de la riqueza por la va de los ingresos

Ampliacin de la base
(Renta Global, IVA)

Aumento del mbito de control

(Renta Mundial, DNT, Cdigo)

Control del costo de la vida

(Disminucin de Deuda e Inflacin)

Destino de los recursos de la Reforma Fiscal

Disminucin del costo de la vida mediante
control de la deuda 70%

Resultados: Menor inflacin, menores

tasas de inters, para incentivar la produccin, mayor empleo, crecimiento econmico y desarrollo.

Destino de los recursos de la Reforma Fiscal

Atencin de gastos de inversin
prioritarios, a definir por la Presidencia de la Republica

30%

Fundamentalmente infraestructura,
educacin y otras necesidades para fortalecer el desarrollo nacional.

Una Reforma de Consenso Mayoritario en la que el Inters Nacional ha estado por encima del Inters Sectorial Ex Ministros de Hacienda de diferentes
tendencias polticas (Aos 2001 y 2002)

Comisin Mixta Legislativa (Diputados y

representantes de Cmaras Empresariales, Sectores Agrcolas, Cooperativos, Solidaristas y Sindicales) (Aos 2002, 2003)

Amplia Discusin Legislativa (Ao 2004)

La Reforma Tributaria NO es un Paquete de Impuestos

No se limita a subir tarifas Elimina privilegios

Fortalece la Administracin y sus

potestades.

Es progresiva en su conjunto

Proyecto de Ley de Pacto Fiscal y Reforma Fiscal Estructural

Disposiciones Tributarias Imposicin sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado (IVA) Reformas al Cdigo Tributario Direccin Nacional de Tributos

Imposicin sobre la Renta Personas fsicas: Sistema actual

Grava rentas de igual cuanta en forma distinta: 0%, 8%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30%. Deja sin gravar rentas que evidentemente manifiestan capacidad econmica. A las personas residentes de mayor capacidad econmica les basta con colocar sus fuentes de renta en el extranjero para justificar su no tributacin en C.R.

Nuevo esquema: Renta Global

Base General:
Se suman en una sola base imponible todas las rentas netas sin distingo de su origen (rendimientos del trabajo, rendimientos del capital, rendimientos de actividades econmicas). Se le aplican deducciones de ley (mnimos vitales personal y familiar, aporte a planes de pensiones voluntarios, donaciones)

Clculo del Impuesto:

A la base imponible neta se le aplica una nica escala progresiva moderada que va del 5% al 30% para obtener la cuota lquida del impuesto. A la cuota lquida del impuesto se le aplican deducciones por: Doble imposicin internacional. Doble imposicin interna (sociedades)

Retenciones o pagos a cuenta.

Imposicin sobre la Renta Sociedades Propuesta

Tarifa impositiva general: 30%; que a partir del 2010 ser 25%.
Tarifas especiales: Pequeas empresas hoy con 10% y 20%, pagarn, sobre los primeros 8 millones de utilidades netas, el 12%, y sobre el exceso, un 30%, que a partir del 2010, ser de un 25%.

Banco Popular y pagar 50% de la tarifa. Empresas pioneras, pagarn 15% sobre sus utilidades netas.

Imposicin sobre la Renta De Renta Territorial a Renta Mundial

Los residentes en
Costa Rica declararn por la totalidad de sus rentas, con independencia del pas de origen.

Se introducen

elementos para evitar la doble imposicin.

Impuesto No Residentes
Se definen los contribuyentes no residentes
como las personas fsicas y jurdicas que obtengan rentas en territorio costarricense, y no cumplan el requisito de residencia.

Tributan por las rentas que obtengan en el

territorio nacional.

Proyecto de Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)

Principales cambios

Ley Actual:
Grava las prestaciones de
servicios por excepcin (por ej.: no grava los servicios profesionales)

Grava todas las

IVA:

prestaciones de servicios (incluidos los servicios profesionales) salvo algunas exenciones (educacin)

Se rige por el principio de

incorporacin fsica

Se rige por el principio de

incorporacin financiera

Tipos impositivos o tarifas

Tipo impositivo general (bienes y servicios) 13%

Servicios de salud
Servicios de construccin Arrendamientos Electricidad y agua residencial

6%
6% 6% 6%

Operaciones bancarias, financieras y burstiles

Primas de seguros personales, riesgos del trabajo y cosechas Educacin Canasta bsica y mercancas hoy exentas

0%
0% 0% 0%

Reformas al Cdigo Tributario

Mejoras en el Sistema Sancionador. El cobro ejecutivo en manos de la Administracin y medidas cautelares para evitar distraccin de bienes.

Fortalecimiento de la Administracin Tributaria (DNT)

Aduanas y Tributacin integradas bajo una Direccin Tcnica nica. Rgimen para dotar de recurso humano altamente calificado.

La Reforma Tributaria NO es un Paquete de Impuestos

No se limita a subir tarifas Elimina privilegios Fortalece y hace justo el Sistema

Es progresiva en su conjunto

La progresividad de la reforma
La globalidad como condicin de la progresividad

La reforma incluye el conjunto de las rentas en

una sola base, deduce un mnimo exento individual y familiar, ms gastos mdicos, de alquiler y otros, y luego aplica, para las personas fsicas, una escala progresiva (5%-30%).

sta es la forma tcnica de alcanzar la

progresividad.

La progresividad de la reforma
La potencial rebaja del IS al 25%

Esta potencial rebaja es mejor que la situacin actual,

tanto en equidad como en efecto recaudatorio.

Efecto recaudatorio: Hoy zonas francas tributan 0% y las

dems 30%. Con la reforma, algunas empresas de zona franca que se convierten en pioneras o empresas en zonas de menor desarrollo pagaran 15%; otras pagaran 25%. Las dems pagaran 25%.

La progresividad de la reforma
La potencial rebaja del IS al 25%

Efecto en equidad: El 30% actual se aplica a una

base imponible reducida: de la utilidad financiera o contable de una empresa, una parte est gravada al 8%, y otra al 0% (por exencin, por ser rentas de fuente extranjera o por tratarse ganancias de capital no gravables).

Con la propuesta, al llegar al 25%, ste se aplicara

sobre una base amplia y uniforme que incluye las hoy excluidas.

 Todos los salarios inferiores a 1.200.000 de

El efecto en las clases medias y bajas

colones al mes PAGARN MENOS con la reforma que con la legislacin actual. La canasta bsica en IVA tutela a las clases bajas. Las clases medias profesionales pagarn menos con la reforma al incrementrseles el mnimo exento en renta al nivel de los asalariados (a 3.934.000 colones anuales). Esto compensa el pago adicional por los servicios en IVA.

Efecto en IVA e IR por arrendamiento de vivienda

Supuesto: Ingreso salarial mensual 1,100,000

BL con arrendamiento

BL sin arrendamiento**

Economa en I R

Base liquidable (BL)

Impuesto renta (IR)

8.620.600
1.196.532

8.788.400
1.233.448 36.916

Caso N 1 Concepto Costo del arrendamiento mensual Impuesto al IVA (6% sobre salario base:167800) = (200000167800)*6% = 1932 Sub total Economa mensual en IR (36916/12) Ley actual 200.000 0 200.000 0 Proyecto 200.000 1.932 201.932 3.076 Diferencia 0 1.932 1.932 3.076

Efecto neto (ahorro)

1.144

Caso N 2 Concepto Costo del arrendamiento mensual Impuesto al IVA (6% sobre salario base:167800) = (200000-167800)*6% = 1932 Sub total Economa mensual en IR (36916/12) Ley actual 219.000 Proyecto 219.000 Diferencia 0

0 219.000 0

3.072 222.072

3.072 3.072 3.076

Efecto neto (neutro)

El IVA a nivel comparado

El IVA en la mayora de los pases abarca tanto bienes
como servicios, igual que en la propuesta.

Un pas que necesita ingresos sanos para su desarrollo

no debera darse el lujo de dejar exento un sector de gran crecimiento econmico como lo es el de Servicios.

La tarifa del 13% es moderada e incluso baja a nivel

internacional: Guatemala, 12%; Nicaragua, 15%;El Salvador, 13%; Chile, 18%; Irlanda, 22%; Espaa 16%, Per 17%; Mxico 15%.

Las mejoras en la lucha contra la evasin

Renta mundial y el incremento no justificado de
patrimonio.

Renta mundial y la lucha contra las formas

fciles de elusin a travs de sociedades de papel en parasos fiscales, o de esquemas back to back. Tributaria.

El fortalecimiento de la Administracin

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
MISIN

Facilitar el cumplimiento voluntario.

Controlar el incumplimiento.

Control Tributario en la DGT Brechas de incumplimiento

UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES
INSCRITOS DECLARANTES
DECLARAN CORRECTAMENTE

(Morosos)
DECLARAN INCORRECTA

NO PAGAN

(Inexactos)

PAGAN

NO DECLARAN

(Omisos)

NO INSCRITOS

(Ocultos)

QU ES COBRAR BIEN LOS IMPUESTOS?

Cobrar bien los impuestos es ejercer un
verdadero control tributario en todas las brechas de incumplimiento.

Cobrarlos excelentemente es lograr la

regularizacin de todas esas brechas.

MUCHAS GRACIAS!