Modulo 1

FUNDAMENTOS BSICOS Y LEGALES DEL COMERCIO EXTERIOR

Fundamentos Legales del Comercio Exterior: El comercio exterior es una actividad mercantil, y por lo tanto est sujeto a disposiciones jurdicas. En esta existen dos artculos que se refieren a este tema: el artculo 89 y el 131. El primero faculta al presidente a dirigir la poltica exterior del pas y el segundo le da las atribuciones al congreso para grabar las mercancas que se importen o exporten.

Introduccin Que es el Comercio Exterior

El comercio exterior se define como el intercambio de bienes y servicios entre dos bloques o regiones econmicas. Como por ejemplo el intercambio de bienes y servicios entre la Unin Europea y Per. Las economas que participan de ste se denominan abiertas. Este proceso de apertura externa se produce fundamentalmente en la segunda mitad del siglo XX, y de forma espectacular en la dcada de los 90s al incorporarse las economas latinoamericanas y de Europa del Este.

Introduccin Diferencia entre el Comercio Exterior y el Comercio Internacional

Se diferencia el comercio internacional de bienes, mercancas, visible o tangible y el comercio internacional de servicios invisible o intangible. Los movimientos internacionales de factores productivos y, en particular, del capital, no forman parte del comercio internacional aunque s influyen en este a travs de las exportaciones e importaciones ya que afectan en el tipo de cambio. El intercambio internacional es tambin una rama de la economa. Tradicionalmente, el comercio internacional es justificado dentro de la economa por la teora de la ventaja comparativa o por la mayor existencia de productos o bienes intercambiados tendientes a incrementar la oferta en el mercado local.

Introduccin Regulacin del Comercio Internacional

Tradicionalmente, el comercio era regulado mediante acuerdos bilaterales entre dos pases. Bajo la creencia en el Mercantilismo, por muchos siglos los pases imponan altos aranceles y otras restricciones severas al comercio internacional. En el siglo XIX, especialmente en Gran Bretaa, la creencia en el libre comercio tom fuerza y esta perspectiva ha dominado el clculo poltico entre los pases occidentales hasta la actualidad. Desde el final de la segunda Guerra Mundial, varios tratados multilaterales han intentado crear una estructura global de regulacin comercial.

Introduccin Regulacin del Comercio Internacional La mayora de los pases comunistas y socialistas
creen en la autarqua, la cual supone la ausencia completa de comercio internacional y la satisfaccin de las necesidades econmicas mediante la autosuficiencia. A pesar de estas creencias, todos los pases se involucran en algn tipo de comercio internacional, ya que es muy difcil para un solo pas satisfacer todas sus necesidades econmicas. Se han utilizado varios instrumentos para manipular el comercio internacional. Estos incluyen el arancel, las salvaguardias, las cuotas de exportacin e importacin y las barreras no arancelarias. Un componente esencial del comercio internacional es el transporte internacional de mercancas. Las condiciones y trminos del mismo estn regulados por los INCOTERMS.

Elemento Bsicos de Comercio Exterior

Cualquier empresa o particular que decida incursionar en el comercio exterior debe considerar un conjunto de factores que determinan la buena marcha del producto de posicionamiento de su producto. Estos factores son: Factores Macro y Factores Micro

Elemento Bsicos de Comercio Exterior Factores Macro

Poltica Econmica del pas de origen Anlisis del Mercado Global del Producto Ubicaciones geogrficas de los principales importadores del producto con respecto al pas de origen.

Elemento Bsicos de Comercio Exterior Factores Micro

Obstculos al comercio Los Aranceles Las barreras no arancelarias Las barreras tcnicas Otras limitaciones El producto La Comercializacin El transporte

Ley de Comercio Exterior

La Ley de Comercio Exterior tiene por objeto regular y promover el comercio exterior, incrementar la competitividad de la economa nacional, propiciar el uso eficiente de los recursos productivos del pas, integrar adecuadamente la economa mexicana con la internacional, defender la planta productiva de prcticas desleales del comercio internacional y contribuir a la elevacin del bienestar de la poblacin

Diagrama Legal del Comercio Cdigo Fiscal de la Federacin Ley de Ingresos de la Federacin Ley Federal de Derechos Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin Ley del IVA Ley del Impuesto sobre la Renta Ley Aduanera y reglamento Cdigo de Valorizacin Aduanera Normas oficiales Mexicanas Diversas Normas reglamentos y resoluciones sobre el Comercio exterior

Diagrama Legal del Comercio

Decretos de Promocin al Comercio Exterior Ley de Competencia Econmica Ley sobre inversin extranjera y su Reglamento Ley de Fomento y Proteccin a la Propiedad Industrial. Ley sobre Marcas, Patentes y Transferencias de Tecnologia Ley sobre Metrologa y Normatividad Ley sobre Derechos de Autor.

Reglas de Origen
Las reglas de origen permite establecer la nacionalidad de un producto, se utiliza para determinar dnde fue elaborado. Es un conjunto de caractersticas que debe reunir un producto para ser considerado originario de un pas. En el caso de los TRATADOS DE LIBRE COMERCIO, la regla de origen es importante porque la eliminacin de aranceles slo aplica a los productos originarios de los pases que forman parte del mismo. La regla de origen busca que el producto sea fabricado con materias primas del mismo pas o de los pases que son miembros del TLC. Los Gobiernos negocian procedimientos que aplican a productos de manera que tengan una regla de origen que favorezca la produccin del pas.

Los Aranceles

Son derechos o impuestos grabados a artculos transportados de la aduana de un pas a la aduana de otro. El objetivo fundamental del arancel es elevar el precio de la mercanca que se comercia, reduciendo as la posibilidad que esta compita con las mercancas nacionales similares.

Tipos de Aranceles

Arancel Especfico: Se determina como una cantidad monetaria por unidad cuantitativa de material, independientemente del valor facturado de la mercancia, Ejemplo $10.00 x kilogramo Arancel Advalorem: Se calcula sobre un porcentaje determinado del valor facturado de la mercancia. Ejemplo 15% sobre el valor. Arancel compuesto o mixto: Es una combinacin de los dos anteriores. Arancel cuota: Es especfico o ad-valorem que se aplica sobre una cuota o volumen determinado de mercancias.

Tipos de Aranceles

Arancel de una columna: Fija una sola rasa de impuesto para cada mercanca. Por lo general lo utilizan los pases que tienen un rgimen para todo el mundo, Est fuera de uso. Arancel de varias columnas: Fija varias tasas de impuestos para cada mercanca. Dependiendo de los acuerdos comerciales suscritos con otros pases. Arancel general: Se aplica a pases que no disfrutan de trato arancelario preferencial. Arancel convencional: Es el acordado en un convenio internacional

Los impuestos al Comercio Exterior

Estn obligadas al pago de impuestos al comercio exterior las personas fsicas y morales que introduzcan mercancas al territorio nacional o las extraigan del mismo.

Impuestos A la importacin (TIGIE)

General Cuotas Compensatorias

Los impuestos al Comercio Exterior A la exportacin (TIGIE)

General

Los responsables del pago de estos impuestos son: - Los Obligados - Los Responsables solidarios

Afectacin de Mercancas y exenciones A la exportacin (TIGIE) -Las mercancas estn afectadas directa y preferencialmente al cumplimiento de las
obligaciones y crditos fiscales generados por su entrada o salida del territorio nacional. No pagan impuestos al comercio exterior: Las mercancas exentas conforme a la TIGIE y los tratados internacionales. Las destinadas a al seguridad pblica. Las requeridas para fabricar monedas y billetes Los vehculos destinados al servicio internacional Los equipajes y menajes de casa Los que se importen a la franja fronteriza para su consumo

Afectacin de Mercancas y exenciones A la exportacin (TIGIE)

Las donaciones para fines culturales, enseanza, salud pblica o servicio social El material didctico de estudiantes en planteles extranjeros. Las remitidas por jefes de estado o gobiernos extranjeros Los artculos de personas fallecidas Las obras de arte para museos Las destinadas a instituciones de Salud Los vehculos para discapacitados. Los vehiculos de diplomticos

Base Gravables

La base gravable de impuesto general de importacin es el valor en aduana de las mercancas , salvo que la ley establezca otra base gravable. El valor en aduana de las mercancas ser el valor de transaccin de las mismas, es el precio pagado por las mismas efectuado o por efectuar por el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de este Este valor puede incluir fletes y seguros en caso de importaciones, si hablamos de exportaciones la base gravable se limita al precio exhibido en la factura de la mercanca

Cuotas Compesatorias
Aqullas que se aplican a las mercancas importadas en condiciones de discriminacin o de subvencin en su pas de origen, de conformidad con la Ley de Comercio Exterior.

Tarifa de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin

Es el documento en donde se establecen las tarifas arancelarias de exportacin o importacin.

Determinacin y pago de los impuestos al comercio exterior.

El proceso tiene 6 fases. Descripcin completa de la mercanca Clasificacin arancelaria de la TIGIE Determinacin de la base gravable Determinacin del impuesto Pago del impuesto Reconocimiento Aduanero de las Mercancas.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

La Ley del Impuesto al Valor Agregado es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas fsicas o morales, Consta de Sujeto, Base y Tasa sin estos requisitos no estaramos tratando con un impuesto propiamente dicho. El sujeto de este impuesto es el siguiente: "Estn obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas fsicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:" (Art. primero de esta Ley.) La enajenacin de bienes. La prestacin de servicios independientes. El arrendamiento de bienes. La importacin de bienes y servicios.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

En lo que se refiere al Comercio exterior el IVA opera de la siguiente manera

A la exportacin de Mxico al extranjero se le aplica la tasa del 0% de IVA (arts. 2-A fraccin IV y 29 LIVA) Las importaciones del extranjero a Mxico si estn gravadas con el 15% (art 1o. fraccin IV y primer prrafo) y deber pagarlo la empresa que la efectue.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Mercancias exentas del pago de IVA
Artculo 2-A. El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I.- La enajenacin de: a).- Animales y Vegetales que no estn industrializados, salvo el hule. Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no est industrializada. b).- Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a excepcin de: 1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los nctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentacin, densidad o el peso del contenido de estas materias.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Mercancias exentas del pago de IVA
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos elctricos o mecnicos, as como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos. 3. Caviar, salmn ahumado y angulas. 4.- Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios. c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este ltimo caso, su presentacin sea en envases menores de diez litros. d).- Ixtle, palma y lechuguilla. e).- Tractores para accionar implementos agrcolas, a excepcin de los de oruga, as como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersores y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecnico, elctrico o hidrulico para riego agrcola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, as como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se renan los requisitos y condiciones que seale el Reglamento.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Mercancias exentas del pago de IVA
A la enajenacin de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se les aplicar la tasa sealada en este artculo, slo que se enajenen completos. f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estn destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadera. g).- Invernaderos hidropnicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, as como equipos de irrigacin. h).- Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenacin no se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general. i).- Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicacin, unitaria, no peridica, impresa en cualquier soporte, cuya edicin se haga en un volumen o en varios volmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones peridicas amparadas bajo el mismo ttulo o denominacin y con diferente contenido entre una publicacin y otra.

LEY ADUANERA

Estas ley regula la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancas y de los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de ste o de dicha entrada o salida de mercancas. Estn obligados al cumplimiento de esta ley y sus disposiciones quienes introducen mercancas al territorio nacional o las extraen del mismo, ya sean sus propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales o cualesquiera personas que tengan intervencin en la introduccin, extraccin, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de las mercancas.

LEY ADUANERA Contenido General

TITULO PRIMERO Disposiciones Generales TITULO SEGUNDO Control de Aduana en el Despacho TITULO TERCERO Contribuciones, Cuotas Compensatorias y dems Regulaciones y Restricciones no Arancelarias al Comercio Exterior TITULO CUARTO Regmenes Aduaneros

LEY ADUANERA Contenido General

TITULO SEXTO Atribuciones del Poder Ejecutivo Federal y de las Autoridades Fiscales TITULO SEPTIMO Agentes Aduanales, Apoderados Aduanales y Dictaminadores Aduaneros TITULO OCTAVO Infracciones y Sanciones TITULO NOVENO Recursos Administrativos .

LEY ADUANERA Contenido General

TITULO SEXTO Atribuciones del Poder Ejecutivo Federal y de las Autoridades Fiscales TITULO SEPTIMO Agentes Aduanales, Apoderados Aduanales y Dictaminadores Aduaneros TITULO OCTAVO Infracciones y Sanciones TITULO NOVENO Recursos Administrativos .