CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

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CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas ( socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.

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NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:

141 Personal: Cuentas por cobrar al personal por prstamo, adelantos entregas a rendir cuenta, excepto al personal de gerencia.

142 Accionistas ( socios): Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no

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143 Directores: Cuentas por cobrar por prstamos, adelanto de dietas, entregas a rendir cuenta. 144 Gerente: Incluye las cuentas por cobrar al personal de gerencia. 148 Diversas: Cualquier otra cuenta por cobrar no sealada en las divisionarias anteriores.

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RECONOCIMIENTO Y MEDICIN:

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado.

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deterioro de la cuenta Cuando exista evidencia de

por cobrar, el importe se reducir mediante una cuenta de valuacin para efectos de su presentacin en estados financieros.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las

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transacciones a dicha fecha.

D IN A M IC A D E L A C U E

E s d e b ita d a p o s a c r e d ita d a p o r r:E d i r e c t o r e s y a c c i o n ri se tn a t se .s , d i r e c t o ge L a d i f e r e n c i a d e c a md bi f ieo r ee nn c ci aa sd oe L

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L o s p r s t a m o s a L p e r ps ao gn oa sl , rg ee cr ieb ni l os

i n c r e m e n t a e l t i p eo l dt iep o a dme b c i ao m b i o c .

COMENTARIOS:

El saldo correspondiente a suscripciones por cobrar a socios o accionistas, se presentar en el balance general, deducindolo de la cuenta 52 capital adicional.

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La subcuenta 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes, acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.

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NIIF INTERFETACIONES REFERIDAS:

NIC 21: Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.

NIC 24: Revelaciones sobre entes vinculados.

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NIC 32: Instrumentos financieros: Presentacin.

NIC 39: Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin.

NIIF 7: Instrumentos financieros: Informacin a revelar.

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Ejemplos:

1.

La empresa concede un prstamo por S/. 5,000.00 al accionista Alex Salazar, por dicha operacin se gira un cheque N 21569845.

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R E G IS T R O C O N T A B L E

DEBE

HABER

14 C U EN TAS PO R CO B R AR 5 ,0 0 0 .0 0 A LP E R S O N A L , A L O S A C C I O N I S T A S ( S O C I O- S )E, S IY E C T O R D R GERENTES 1 4 2 A c c io n is ta s (o s o c io s ) 1 4 2 2 P r s ta m o s 1 0 E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S D E 5 ,0 0 0 .0 0 E F E C T IV O 1 0 4 C u e n ta s c o rrie n te s e n In s titu c io n e s f in a n c ie r a s 1 0 4 1 C u e n ta s c o r r ie n te s o p e r a tiv a s

P o r e l p rm s t a o n c e d i d o a l a c c i o n i s t a o c
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1.

El accionista Alex Salazar amortiza el 50% del prstamo concedido por el monto de S/. 5,000.00

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R E G IS T R O C O N T A B L E

DEBE

HABER

1 0 E F E C T I V O Y E Q U I V A L E N T E S 2,50E0 . 0 0 D E F E C T IV O 1 0 1 C a ja

14CUENTAS PO R CO BR AR 2,50 0 . 0 0 A L P E R S O N A L , A L O S A C C IO N IS T A S (S O C IO D I R E C T O R E NS T Y S . E R E E G 1 4 A c c io n is ta s (o s o c io s ) 2 1 4 2 2 P r s ta m o s P o r la a m o r tiz a c i n d e l 5 0 % d e l p r s ta m o o t o r g a a co c a ol n i s t a d e l a e m p r e s a . d i

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CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS:

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto. del negocio. 4/28/12

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:

161 Prstamos: Comprende los crditos no comerciales entregados a terceros.

162 Reclamaciones a terceros: Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales.

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163 Intereses, regalas y dividendos: Incluye los derechos de cobro por intereses y regalas devengados, y dividendos en efectivo declarados por las empresas donde se mantiene inversiones.

164 Depsitos otorgados en garanta: Comprende los montos entregados en garanta, tales como depsitos por arrendamiento de bienes muebles a inmuebles, depsitos por cartas fianza u otras garantas entregadas.

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Derechos de cobro 165 Venta de activo inmovilizado:

por venta de inversin mobiliaria; inversin inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos de largo plazo.

166 Activos por instrumentos financieros: Incluye los efectos favorables relacionados con la medicin a valor razonable de los instrumentos financieros primarios

4/28/12 cuando

se adquieren en una compra no convencional y

168 Otras cuentas por cobrar diversas: Incluye las entregas a rendir cuentas efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no includa en las subcuentas anteriores.

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RECONOCIMIENTO Y MEDICIN:

Las cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin, generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros que, se miden a su valor razonable; cuando esta medicin es impracticable, tales activos se medirn al costo amortizado.

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Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al costo amortizado, el importe de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos de presentacin en estados financieros.

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Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

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D IN A M IC A D E L A C U E N T A 1 6 E s d e b i tpaodra:

L o s p r s t a m o s o t o r g a d o s L a s c o b r a n z a s e .f e c t u a d a s . L a s r e c l a m a. c i o n e s L a e li m i n a c i n ( c a s t i g o ) d e u lnt L o s i n t e r e s e s , l a s r e g a l a sc y e o s a s p o r c o b r a r d i v e r s a s d e u d a s in c o b r a b le s . d iv id e n d o s p o r c o b r a r . L o s d e p s i t o s o t o r g a d o s e n g asr m ni n u c i n d es l o s e f e c t . La di a t a L a v e n t a d e a c t i v o i n m o v i lfia v o roa b l e s e n l a m e d i c i n a . zad o l L o s e f e c t o s f a v o r a b l e s e n r laaz m neadbi c ei dne l o s a c t i v o s p o a l v a l o r r a zeo d e b ol s a c t i v o s i n s trr u m e n t o s f i n a n c i e r o s . na l po i n s t r u m e n t o s f i n a n c i e r o s . L a d if e r e n c i a d e c a m b io , c u sm o L a d if e r e n c i a d e c a m b io , cdui a n di n ueyl e e l t i p o d e c a m b i o tip o d e c a m b io s e in c r e m e n ta .
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E s a c r e d ita d a p o r :

COMENTARIOS:

La subcuenta intereses, regalas y dividendos, registra los intereses sobre la base de tiempo, las regalas en concordancia con los trminos del contrato que le dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago, respectivamente.

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La subcuenta 194 cuentas por cobrar dudosa terceros, acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.

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NIIF e INTERPRETACIN REFERIDAS:

NIC 1: Presentacin de estados financieros (en lo referido a la compensacin de cuentas).

NIC 2: Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extrajeras.

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NIC 32: Instrumentos financieros: presentacin.

NIC 39: Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin.

NIIF 7: Instrumentos financieros: informacin a revelar.

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Ejemplos:

1.- Se realiza un prstamo a la empresa ULMA por S/. 7,000.00 y se gira un cheque por dicho concepto.

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R E G IS T R O C O N T A B L E

DEBE

HABER

16C U EN TAS PO R C O B R AR 7, 0 0 0 . 0 0 D I V E R ST A S C E R O S ER 1 6 1 P r s ta m o 1 6 1 1 C o n g a r a n ta 1 0 E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S D E 7 ,00 0 . 0 0 E F E C T IV O 1 0 4 C u e n ta s c o rrie n te s e n In s titu c io n e s fin a n c ie r a s 1 0 4 1 C u e n ta s c o r r ie n te s o p e r a tiv a s

P o r e l p r s ot ar g a od o a l a e m p r e s a ot m 4/28/12 M A c o n g a r a n t a UL

2.- Se cambia $ 900 dlares al T/C S/. 3.30 que anteriormente se haba comprado al T/C S/. 3.40

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R E G IS T R O C O N T A B L E E B E A B E R D H 6 7G TA OS S F I N A NI E R O S 9 . 0 0 C 6 7 6 D ife r e n c ia d e c a m b io

1 6C U E N T A S P O R C O B R A R 9 0 . 0 0 D I V E TR E S R A CS E R O S 1 6 8 O tra s c u e n ta s p o r C o b r a r d iv e r s a s P s e g n tip o d e c 4/28/12 o r l a d i f e r e n c i a


MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN

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